财务会计作业与答案

财务会计作业及答案

第二章货币资金作业

1?某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：

（1＞企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调布表。

【答案】

2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。

（4）5月20 H,收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000 元，增值税额1700元，材料已入库。

（5）5月21 0,外埠存款淸户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。

要求：根拯以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2?（1）借：比他货币资金■外坤存款400000

贷：眼行存款4（XX）0（）

（2）伽其他货币资金?银行汇票存款15000

贷：银行存款15000

（3）借：原材料3（XXX）（）

应交税费51000

贷：其他货币资金?外坤存款351000

（4）借：丿京材料HXXX）

应交税费1700

贷:其他货币资金?银行汇票存款117（X）

<5）借：银行存款49000

贷：31：他货币资金?外坤存款49000

（6）借：银行?存款3300

贷：其他货帀说金?很行汇栗存款33（H）

第三章存货作业

1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按汁划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异“账户月初贷方余额548元，“材料采购"账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15 0,从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000 元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于立额内

自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。

要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

【答案】（1）借：原材料10000

材料成本差异600

贷：材料采购10 600

(2)借：材料采购59000

应交税费一应交增值税（进）10030

贷：银行存款69030

(3)借：原材料59600

贷：材料采购59000

材料成本差异600

(4)材料成本差异率二（-548-600-600）宁(40000+10000+59600) X 100V-0. 5%

发出材料成本差异=7000X 10X (-0. 5%)二-350 (元)

结存材料实际成本二(40000 + 100004-59600-70000) X ( 1-0. 5%) =39402

（元）

借：生产成本70000

贷：原材料70000

借：生产成本350

贷：材料成本差异350

月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600） - （-350） =-198

2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700 元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算淸单，未办理结算手续，估价金额为30000元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

【答案】

（1）借：在途物资——甲10300

应交税费一一应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款12000

（2）借：原材料——甲10300

贷：在途物资——甲10300

（3）运费分配率=1000/ （300+200） =2

保险费分配率=1500/ （3OOOO+2OOOO） =0.03

乙材料成本=30000+600+900=31500

丙材料成本=20000+400+600=21000

借：在途物资——甲31500

——乙21000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款61000

（4）借：原材料——甲31500

——乙21000

贷：在途物资一一甲31500

——乙21000

（5）借：在途物资——甲20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

（6）借：原材料——乙9000

贷：在途物资——乙9000

（7）借：原材料——T 30000

贷：应付账款30000

3.2009年12月31日，甲公司存货的账而价值为1390万元，其具体情况如下:

（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，英中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。

A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账而总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备

【答案】

（1）A产品：

有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （11-0.5） =420 （万），成本=40X

10=400（万），这部分存货不需计提跌价准备

超过合同数量部分：A产品可变现净值=60X （10.2-0.5） =582 （万），成本=60X 10=600 （万），这部分存货需计提跌价准备18万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=18- （30-20） =8 （万）

（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量

B配件可变现净值=50X （10.2-2-0.5） =385万,成本=50X80=400万,B配件应计提跌价准备15万元。

借：资产减值损失23

贷：存货跌价准备一A产品8

—B配件15

4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账而价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及英他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格讣算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。

要求：根拯以上资料确左该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。

（I ）屮材料可变现净＜fi=510-9-200=301

账血价值=300

未发生减值。

（2）乙产品

有合同部分：账血价值KXX）力

可变现净值=1.3 ）i X 1000-230 ?J = 1070 ）i

未发生减伉

无合同部分：账而价值=3000万

可变现净伉=3（）00力?7（）力=293（）力

购认减偵损失70力。

借：资产减值损失7（）力

贷：存货跃价准备70力

5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资

料如下：

（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。

（2）2010年年末，库存商品的账而成本为75000元，可变现净值为67000元。

（3）2011年年末，库存商品的账而成本为100000元，可变现净值为97000元。

（4）2012年年末，库存商品的账而成本为120000元，可变现净值为122000元。

要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。

【答案】（1）借：资产减值损失5000

贷：存货跌价准备5000

< 2 )3(X)0

H冇货沒价冷务3<>(X)

<3>叫贸产減位拟失< 5<>(X)〉

t 巳存货跃价沦务< 5(MX))

C4》: 肓产FEfiU加！头 C 30()0 )

存货介幵飪务()

第四章金融资产作业

1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。

（5）2008年3月9日，收到X公司股利。

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7 ） 2009年2月11 0, X公司宣告发放2008年股利，每股0」元。

（8 ） 2009年3月1日，收到X公司股利。

（9 ）2009年3月16H,将该股票全部处垃，每股5」元，交易费用为6万元。

要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账而价值及甲企业该项股票投资的累计损益。

1.（1）2007年3月6取得交易性金融资产

借：交易性金融资产一成本100X （5.2-0.2） =500

应收股利20

投资收益5

贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款）525

（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

借：银行存款20

贷：应收股利20

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

借：公允价值变动损益（5-4.5） X 100=50

贷：交易性金融资产一公允价值变动50

07年末账而价值为4.5X 100=450万元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利

借：应收股利30

贷：投资收益30

（5）2008年3月9日，收到X公司股利

借：银行存款30

贷：应收股利30

（6）2008年12月31 B,该股票公允价值为每股5.3元

借：交易性金融资产一公允价值变动80

贷：公允价值变动损益（53-4.5） X 100=80

07年末账而价值为5.3 X 100=530万元。

（7 ） 2009年2月11 0, X公司宣告发放2008年股利

借：应收股利10

贷：投资收益10

（8 ） 2009年3月1日，收到X公司股利

借：银行存款10

贷：应收股利10

（9 ）2009年3月16B,将该股票全部处垃，每股5」元，交易费用为6万元。

借：银行存款510-6=504

投资收益26

贷：交易性金融资产一成本100X （5.2-0.2） =500

交易性金融资产一公允价值变动30

借：公允价值变动损益30

贷：投资收益30

累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39 万元

2.20X9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票而年利率为

4.72%,于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元）,本金在债券到期时一次性偿还。合同约泄：A公司在遇到特泄情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。

要求：（1）作出相应会计分录

（2）假左甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r ^9. 05%）请作出相应会计分录。