电子商务税收问题及对策
电子商务带来的课税问题及相关对策
门
税 人 加 入 到电子 商务中来 这 将 使税务 机 关 工 作 量 增 大
, 。
同 时 越 来越 多的交 易 是 无 纸 化
商务 税务机 关 必 须 运 用 现代 化 手段 征管 要 投 入 大 量 的 人 力 物 力 财 力 税务机 关 的管理成本 必 将增加
二 对 税 制要 素的影响
,
、
,
幼 田 团
中国校外教 育 下旬 刊
电子 商务带来 的课税 问题 及 相关对 策
罗 大勇
网上 经 济 活 动 在 一 定 程 度 上 代 替 了 以 物 流 为主 的 传 统 贸易 【 要】 摘
,
而 现行税收法
律 法 规 严 重 滞后 于 电子 商务 的 飞 速发展 难 以 适 应 信
、
,
息 时代 的要 求 造 成税 收 缺 位 税 款 流 失而 面 临 着严 重 的 挑 战
。
第 一 使得纳税 主体 不 易确 定
、
。
电 子 商务 超 越 了 国 家间的 界 限 这 影
,
、
,
市场 更 快速的流通 和 低廉 的 价格
, , , ,
电子 商务减 少 了 商 品 流通 的 中间环
。
响 了从 事 经 济 活动 的企业 和 个 人 身 份 的 确认 使纳 税 主 体 趋 向 国 际 化 复 杂化 边 缘化和 模糊 化 具 有 不 确 定 性
。
、
第 三 使纳税 环 节减少
, ,
在 电子 商务 交 易 中 产 品 或劳 务提
。
、
供 者 可 免 去 中介 人 直 接将产品 提供 给消费者
, , 。 。 ,
税 收 上 造 成 原 来 分 摊在 这
我国电子商务环境下的税收征管问题及对策
厉 爽
（ 渤海大学管理 学院 辽 宁 ・ 锦州 １ ２ １ ０ ０ ０ ）
摘 要 ：随着经济全球化以及信息技 术时代 的到来 ，电子商务 的发展也随之兴起。这种新型商务经济模 式在 为人类社会创 造更 多
财富的同时也带来 了 许 多新的问题 。文章选择 以电子商务 的税收征管为研 究对象 ，旨 在对我 国电子商务现状做 出全面的分析 ，并 发现问题所在。结合我国国情提 出新 的税 收征管思路 ，为更加 完善税收体制提 出一些建设性的意见。
２ ０ ０ ８ ， （ ２ ） ．
要想将预算管理加强 ， 那么 首先 就必须正确 的认识预算管
主体的机构所在地、扣缴义 务人所在地 也难 以确 定。另外对于 各个税种 的冲击也是不容忽视的，电子商务交易行为中间环节
于 电子商务交易税 收法规 的章节， 针对 电子商务的税 收要素 、 纳
和预测为一体的一项综合 性工作 ， 只有切 实的把下年度 的工作 全面规划好 ， 将正确的决策和预测作出， 才能够将有着较强可操
促进预算管理水平 以及单位整体管理水 平的不断提高 。所 以， 事业单位应 当结合 自身预算管理的实际情况 ， 并按照财 政部 门
所下达的预算管理要求 ， 重视单位 的制度建设工作， 尽快 的制定
复杂化和模糊化 ， 严重影响纳税主体的确定， 征税对象、 交易 决 的问题 。 其次， 由于 电子商务具有它特有 的经济模式特征 ， 这 化 、
以细化与明确 ， 使得事业 单位 的预算管理更为制度化及规范化 ，
理工作 。一方面，应当将预算工作就是财务工作 的错误理解加 以纠正， 要知道预算 工作是事业单位计划发展 的全面反映， 广泛 的涉及到事业单位的各个 管理方面 ，并非仅仅是单纯性 的财务 工作， 而是 内部各个部 门的工作， 只有真正 的认识到这一点 ， 才 可 以将 全体员工动员起来 ， 才能够通过整个单位 的力量将预 算 的执行 和编制工作做好 ， 并且通过预算管理将单位管理效率提 升的 目的实现 ； 另一方面 ， 必须将预算工作便是要钱 工作 的观点 改变， 事业单位的预算体现 的是下年度 的蓝 图及规划 ， 是集决策
电子商务引发的税收问题及对策
１ １． ． ２对 税 源 和税 基 的 影 响 当前 ， 多 数 国 家 的 流 转 税 制 度 主 要 大 采 取 的 是 消 费 地 原 则 和劳 务 发 生 地 原 则 。 因此 ， 国 内 消 费 征 收 的 税收 构 成 了 税 收 对 收入 的 主要 税 源 。 电子 商 务 形 式 ， 会 缩 而 将
商 务 发展 的 现 状 ， 合 西 方 发 达 国 家 的 先 进 经 验 ， 相 应 的 网上 交 易 涉 税 问题 尽 早 给 予 解 决 。 结 对 关键词 ： 电子 商 务 税收 问题 网络 技 术 电子 税 局
中圈分 类 号 ： ８ ２ Ｆ １
文献标识码： Ａ
文章编 号 ： ７ －３ ９ （ ０ ） Ｏ ａ－０ ４ －０ ｌ ２ ７ １２ １ 】 （ ２ ２ ２ ６ ０
查 账 征 收 和 定 额 征 收 基 础 之 上 的 。 种 面 这 对 面 的 操 作模 式 在 电子 商 务 时 代显 然 不 能 适 应 实 际 需 要 ， 子 商 务 的 虚 拟 化 、 形 电 无 随意 化 、 匿化 给 税 收 征 管带 来 前所 未 隐 小 地 理 上 的差 距 ， 致跨 国商 务 交 易 的 大 化 、 导 息 技 术 进 行 信 息 整 合 的过 程 ， 是 目前 电 这 幅 度 增加 。 时 ， 国商 务 交 易的 形 式 也 会 有 的 困 难 。 同 跨 子 商务 的本 质特 征 。 有所 变 化 ， 企业 与 企 业之 间 的集 中 交 易 ， 从 １ ２ １税 收 管 辖 的确 定 ．． 目前 我 们 实 行 的 是 居 民原 则和 地域 原 电子 商务 从 产生 到现 在 的短 短 几年 中 ， 转 变 成 企 业 与 个 人 消 费 者 之 间 的 分 散 交 发 展 非常 迅 猛 ， 关数 据 表 明 ， 止 到 ｌ ９ 易 。 种 变化 ， 方 面 由于 出 口商 的 变化 较 则并 重 的 方法 。 电子 商 务活 动 中 ， 有 截 ９８ 这 一 在 交易 的 年 底 ， 球 使 用 因特 网的 人 数估 计 在 ｌ 全 亿左 小而 保 证 了 出 口的货 物 和 劳 务 将得 继 续 获 方 主 体 将 会 大量 的 是 作 为直 接 生 产 者 和 右 ， 世界 利 用 因特 网 购 物 的 人 数 为 １ ０ 得 退 税 的待 遇 ； 一方 面 ， 全 Ｏ ８ 另 由于进 口货 物 和 消 费 者 的个 人 。 要 将 这 些 个 人 作 为进 出 若 万 ｝ Ｕ ０ ０ ， 一数 字将 增加 到 １ ２ 亿 ｝ ￣２ ０ 年 这 ． ８ 从 劳 务 的主 体 多 为 个 人 ， 进 口分散 ， 额 较 口商 品 免 退 税 或 补 征 税 的 主 体 ， 仅 将 加 且 数 不 ｌ ９ 年至２ ０ 年 ， ９７ ０ ２ 网上 购 物销 售额 将以 每年 小 ， 大 了对进 口货 物 和 劳 务征 税 的 难 度 ， 大 征 收 管 理 工 作 的难 度 ， 会 增 加 征 收 管 也 加
电子商务涉及的税收征管问题分析与对策建议
其次 ， 随着 计 算 机加 密 技 术 的 成 熟 ， 税 人 可 以使 用 加 密 、 纳 授 权 等 多 种 保 护 方 式 掩 藏 交 易 信 息 。如 何 对 网 上 交 易 进 行 监 管 以确 保 税 收 收 入 及 时 、 额地 入库 是 网 上 征 税 的 又 一 大难 题 。 足
使交 易过 程 的 可追 溯 性 上 与税 务 稽 查 ｝ 效 实 现 的难 度 都 大 大 增 二 有 加 。 如果 一 个 数 字 产 品 电子 商务 的经 营者 不 如 实地 履 行 各 项 纳 税 申 报 ， 么 税 务 机 关 将 很 难 找 到 有 效 的方 法 与 途 径 去 追 查 其 交 易 那
相 同 。这 样 有 利 于 公 平 税 负 ， 确 纳税 义 务 电 子 商 务交 易专 用 发 票 。 、
与一 般 产 品 的 电子 商 务 相 比 ， 字 产 品 的 电 子 商 务 不 仅 具 有 数 商 流 与信 息 流 的虚 拟 性 ， 具 备 物 流 的 虚 拟 性 的特 点 。 这 一 特 点 又
（ ） 收 管 辖 权 问题 。 三 税
电子商务 发展 带 来的税 收征 管问题 ， 积极 研 究 和提 出应 对 电子 商 务 并
的税 收 对 策 。
【 键 词 】电子 商 务 ； 收 ， 题 ， 策 关 税 问 对
１重 复征 税 问题 。 、
由于 进 行 电 子 商 务 的 操 作 有 着 极 强 的流 动 性 ， 使 商 品 订 购 致
电子商务涉及的税 收征管 问题分析 与对策建 议
常 玉 斐
（ 南财 经 大 学 ６ ０ ７ ） 西 １ ０ ４
【 摘 要】 今年 来 电子商务 正 以其 空前的无 限 的生命 力推动 着各 种经 济
跨境电商中常见的税务问题及解决方案
跨境电商中常见的税务问题及解决方案随着全球化的推进，跨境电商发展迅速。
跨境电商交易便捷、便宜，不仅促进了全球贸易，也使得国际间流通的商品更多样化，消费者也受益于更低廉的价格和更便捷的购物方式。
然而，跨境电商的复杂性同样也引起了一系列税务问题。
在本文中，将会介绍跨境电商中一些常见的税务问题，以及解决这些问题的方案。
1. 跨境电商中常见的税务问题1.1 境内消费纳税问题境内消费者在跨境电商平台上购买商品后，需要向海关缴纳进口关税、增值税以及消费税等税款。
在这个过程中，需要确定商品的归类、确定适用的税率，并确保税款的正确缴纳。
但是，由于购买渠道的多样性和数据的不完备，很容易出现逃税、少税等行为，增加了税务管理的难度。
1.2 境外销售纳税问题跨境电商平台在境外售卖商品，收入属于境外所得。
在一些国家和地区，对跨境电商平台销售商品的收入也会进行征税。
但是，由于跨境交易的复杂性，征收难度比较大，也容易出现逃税、抵税等情况。
1.3 境内和境外双重征税问题在一些特定情况下，跨境电商交易既涉及到境内征税，也涉及到境外征税。
例如，在跨境电商平台上购买境外商品后，将其销售到境内，又会涉及到销售方的境外所得税问题，以及境内进口关税、增值税以及消费税问题。
而且，不同国家和地区之间的税制、征收标准等也存在差异，这更加加大了税务管理的难度。
2. 跨境电商中常见的税务解决方案解决跨境电商中的税务问题，需要依靠政府、跨境电商平台、跨境电商企业自身、第三方服务提供商等多方面的努力。
以下是一些常见的解决方案：2.1 合理利用政策政府可以针对跨境电商的税务问题，出台一些优惠政策和鼓励政策。
这些政策包括：降低享受跨境电商综合服务试点政策门槛、增加免税额度、减免关税等。
跨境电商企业应该了解相关政策，并合理将政策纳入到企业经营策略中。
2.2 加强风险防范与管控跨境电商平台和企业应该积极加强风险防范与管控。
企业应该合理对接相关税收政策和法规，并对企业内部进行税收培训和管理制度建设。
电子商务带来的税收问题及对策思考
如 何界 定征税 对 象 、 收 管辖权 范 围、 税 判定 纳 税人 身份 及如 何进 行税 收监 管？ 对上 述 问题研 究后 认
为 电子 商务 只是 传统 商务 形式 的发展 和延 伸 ， 对现 有 税 法进 行 修 改 、 应 完善 ， 着公 平公 正原 则 对 本
电 子 商 务 征 税 ， 给 予 税 收 优 惠 ， 扶 持 电 子 商 务 的 发 展 。 通 过 建 立 、 全 与 电 子 商 务 发 展 相 适 应 并 以 健 的 法 律 体 系 、 收 征 管 体 系 ， 大 对 相 关 问 题 的 研 究 投 入 ， 保 证 电 子 商 务 的 健 康 发 展 ， 障 国 家 的 税 加 以 保
在 Ｂ Ｂ、 ２ ２ Ｂ Ｃ模式 下 ， 方 都 是 ： ， 些 卖 家 卖 企业 这 在 线下 本 身就 是一 个 企 业 实 体 ， 电子 商 务 只是 为其 提 供 了一个 新 的销 售渠 道 ， 一 类 商 务 活 动 和传 统 这 的商务 活 动在 本质 上没 有 大 的 区别 ， 当按 照传 统 应
和 服 务 畅 通 无 阻 地 进 出 发 展 中 国 家 ， 而 占 领 发 展 从
进 行探 讨 。
１ 电 子 商 务 给 税 收 带 来 的 问题
１ １ 是 否 应 对 电 子 商 务 征 税 ．
中国家 的市 场 ， 响 发展 中国家 的正 常经 济运 转 。 影
１ ２ 给 征 税 对 象 发 生 变 化 ．
税 收 收入 。
关键 词 电子 商务 ； 收征 管 ； 税 法律 完善
中 图 分 类 号 ： 文 献 标 识 码 ： 文 章 编 号 ：６ １３ ２ （０ ０ ０ —０ １０ Ａ １ ７ —５ ４ ２ １ ） ２０ ５ — ５
电子商务税收问题对策分析
关于电子商务税收问题及对策分析摘要：当前网络信息技术的应用，推动了电子商务的迅速发展。
作为新型的商业贸易模式，电子商务对于促进当前世界经济一体化发展有着很大的促进作用，同时也对传统商业模式产生了巨大冲击，特别是对现行税收管理制度及税收模式造成了很大影响，探究其应对策略有助于保障国民经济稳定发展。
关键词：电子商务；税收制度；对策分析信息科技的应用，加剧了社会经济的全球化发展，计算机网络技术环境的开放性及快捷化特征，为电子商务的运行奠定了技术基础。
税收作为国家参与国民收入分配，获取财政收入的一种特定分配形式，对国家经济生活和社会文明建设有着重要的调节作用。
针对目前正处于实践转型时期的电子商务对相关税收制度模式的影响进行分析，探究其应对策略，是保障现代经济健康运行的有效手段。
1.电子商务以及税收概述现代经济学理论认为，电子商务通常是指从事商业活动的交易双方基于互联网运行环境中，以商业贸易活动为核心，在不谋面情况下通过运用电子信息技术方式进行的各种形式的商业贸易模式。
全球化网络技术的应用环境下，伴随着电子数据交换、电子资金转账和安全认证等相关技术的日益成熟，电子商务作为一种新型的全程性电子化经营手段，发展相对迅速，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子信息技术方式进行交易。
电子商务的实质就是利用互联网进行的契约性质的商业贸易和服务过程。
2.电子商务对税收造成的影响我国现行税法基本上是针对有形商品制定的，并以属地原则为基础进行管辖。
电子商务以网络信息技术为基础的开放性，打破了地域空间条件限制，得到迅速发展。
伴随着企业通过网络贸易避税现象的逐渐增多，税法本身应具有的公平、效率原则正逐步受到威胁。
2.1 电子商务造成税收管理趋向复杂化电子商务通常是以电子信息交易方式进行的运营模式，交易过程相对隐蔽流动，具有隐匿性、难以追踪性特点，互联网络信息传递的广域性以及密保性能，造成现有技术条件下商品销售源头的难以确认弊端，电子商务使税收管理复杂化，造成相关税源管控困难，增大了税收流失的风险。
我国电子商务发展当前面临的主要问题与对策
我国电子商务发展当前面临的主要问题与对策————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2我国电子商务发展当前面临的主要问题与对策电子商务是指利用各种信息.网络技术所进行的商品服务贸易及与此相关的各种经营管理活动的总和。
一、我国电子商务面临的问题1.网络基础设施能力薄弱电子商务是基于信息网络通信的商务活动，其特点是实时、快速，电子商务的发展从一定程度上可以说取决于信息基础设施的规模，为此，需要建设必要的信息基础设施。
但我国由于经济实力和技术等方面的原因，网络基础设施建设还比较缓慢和滞后，已建成的网络质量离电子商务的要求还相距较远。
另一方面，上网用户相对较少，网络利用率低，致使网络资源大量闲置和浪费，投资效益低，严重制约着电子商务的进一步发展。
因此，如何加大基础设施建设的力度，提高投资效益，改变网络通信方面的落后面貌，应是促进电子商务应用普及的首要问题。
2.网络安全性不高电子商务的运作,涉及多方面的安全问题,如:电子支付安全、信息安全、货物安全、商业秘密等等。
安全问题如果不能妥善解决,许多用户就不愿进行网上交易。
因此,一个安全的电子商务系统,除了必须有一个安全可靠的通信网络外,还必须保证数据库服务器的绝对安全,以防止黑客盗取信息。
由于技术和人为因素的影响,我国网络和计算机系统的安全质量较为落后,网络间数据的传输、交换和处理很容易遭到窃听、截取和篡改。
3.电子商务的税收问题由于电子商务的交易活动是在没有固定场所的国际信息网络环境下进行，造成国家难以控制和收取电子商务的税金。
4.法律、法规、政策和规划等宏观环境有待培育电子商务作为崭新的商务活动方式,不可避免地会带来一系列法律问题,比如电子合同、数字签名的法律效力问题,网上交易引发的经济纠纷问题等。
我国目前虽出台了一些涉及网络安全和国际互联网方面的法规,但有关发展电子商务的统一指导框架和专门立法还存在空缺。
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电子商务税收问题及对策摘要：电子商务在促动经济发展中扮演越来越重要的角色，但是其独有特征所造成的税收流失问题给我国现行税收征管制度带来了巨大的挑战。
借鉴国外电子商务税收政策和经验，提出构建完善的电子商务税法体系，增强电子商务监管，实施电子商务税收优惠政策，以进一步完善我国电子商务税收制度。
关键词：电子商务;税收问题;国际经验一、我国电子商务发体现状据中国电子商务中心发布的《2014年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，2014年，中国电子商务市场交易规模达13.4万亿元，同比增长31.4%。
其中，B2B电子商务市场交易额达10万亿元，同比增长21.9%;网络零售市场交易规模达2.82万亿元，同比增长49.7%;电子商务服务企业直接从业人员超过250万人，由电子商务间接带动的就业人数已超过1800万人。
中国经济发展“电商化”趋势日益明显，无疑是中国经济的一个新增长点。
但是因为我国相对应的电子商务税收征管体系不够完善，造成税收流失问题严重。
所以探讨如何规范电子商务税收秩序，引导电子商务健康发展具有重要的现实意义。
二、电子商务特点以及引发的税收问题(一)数字化、信息化、无纸化与传统以纸质化会计凭证为交易证据不同，电子商务的无纸化水准越来越高，交易过程及所涉及的票据均以电子文档形式保存，不涉及现金流的使用，减少了作为征税依据的纸质凭证。
电子商务的数字化、信息化导致征税对象难以确定，并对不同税种造成不同水准的冲击。
依据税法规定，根据交易对象和内容的不同将征税对象分为有形商品、劳务和特许权，但电子商务的数字化和信息化模糊了征税对象的性质，难以区分商品、劳务和特许权。
电子商务采用在线销售方式，基于互联网以数字化方式传送销售，将有形产品转化为无形的数字化产品后，这对增值税的冲击表现为征税时适用的税种发生了变化。
对于网上销售无实物载体的纯数字化产品(如电脑软件)，征收的税种由增值税变为营业税;电子商务在线交易数字化产品，钱货的交付均在网上完成，海关难以获得传统票据来掌握此类交易，海关征税的税基不存有，使海关的征税变得十分困难。
而且无纸化的电子商务使增值税专用发票难以获取，极大冲击了以传统纸质会计凭证为依据的增值税专用发票管理体系。
(二)虚拟性、隐蔽性电子商务是基于互联网的新型商贸方式，交易全过程都在虚拟的网络空间完成，使交易主体、场所、商品或者服务等均虚拟化，使得纳税主体难以确认。
税务机关实行税务征管工作时，必须首先确定纳税主体以及相关的交易信息，但是对于电子商务中的经营者来说，只要交纳一定的注册费用，就能够拥有自己的网页实行电子商务交易，交易双方无需见面，传统意义上的有形仓库和经营场所均被网络虚拟化，纳税机关很难确定纳税主体及应税事实，经营者也很容易逃避工商登记。
依据税法规定，营业税按照劳务发生地原则确定营业税的课税地点，但是电子商务的虚拟化使劳务发生地点难以界定，削减营业税的税基，造成税收流失。
我国企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，但在电子商务中，互联网的虚拟化难以确定“我国境内企业”，企业所得税的征管更是无从谈起。
(三)国际化、快捷化互联网的世界化使电子商务打破地域限制，计算机的自动化极大地缩减了交易时间，减少了交易环节，降低交易双方的交易成本。
但是传统的流转税的多环节纳税体系难以适用电子商务，电子商务的快捷化使交易的中介环节减少甚至消失，以致课税点的减少，侵蚀税基，导致税收流失。
电子商务的国际化增大了营业税课税地点确认的难度。
电子商务中的远程劳务具有消费地和提供地相分离的特点，致使劳务发生地难以确认。
当发生跨国劳务交易时，如果以劳务消费地为课税地点时，对于国内企业接受境外远程劳务时，则应征收营业税;对于国内企业向境外提供远程劳务，则不应征收营业税;而如果以劳务提供地为课税地时，则国内企业向境外提供远程服务需要缴纳营业税，国内企业接受境外远程服务不需要缴纳营业税。
三、国内外电子商务税收征管比较(一)中国电子商务税收征管法制建设中存有的“两大困境”当前我国电子商务相关法制建设落后于电子商务征管的需要，电子商务的法制建设亟待完善。
虽然近几年我国出台相关规章制度对电子商务征税问题实行规范，但是可操作性不高，《税收征管法》在电子商务的立法方面存有很大的漏洞。
1.电子商务税务登记困境。
《税收征管法》没有明确规定从事电子商务的纳税人是否应该实行税务登记，亦缺乏电子商务登记方式的规定。
于2014年3月15日起施行的《网络商品交易及相关服务行为管理办法》虽然规定从事网络商品交易及相关服务的经营者，理应依法办理工商登记注册。
但不具备工商登记注册条件的自然人，则应该在第三方平台实行实名登记。
“不具备工商登记注册条件”缺乏明确规定，可操作性有待商榷。
2.电子商务税务稽查困境。
因为电子商务的虚拟化、数字化，交易中涉及的电子凭证具有可修改性，这使得税务机关实行税务征管稽查工作时失去基础。
虽然《网络发票管理办法》进一步确定了电子发票的效力，但是此办法并非针对网络购物和电子商务征税，而是为了规范发票使用和税收征管。
所以，针对专门规范电商在具体操作中不主动开具发票、篡改发票等形式偷逃避税行为的相关规章制度亟须出台。
(二)美国电子商务税收征管的主要政策法规作为电子商务发源地的美国，从电子商务发展初期，美国各级政府就高度重视电子商务的发展，积极制定规范电子商务健康发展的法规政策。
1.美国电子商务税收法律体系。
自1995年以来，美国政府出台一系列电子商务税收政策。
1995年，美国政府研究制定与电子商务相关的税收政策，并成立了电子商务工作组和经济分析局，收集信息作为今后征税依据;1996年美国财政部发布《世界电子商务选择性税收政策》白皮书，主要规定了电子商务的技术特征、遵循原则、税务管理方法;1997年发布的《世界电子商务框架》确立了税收中性、透明、与现行税制及国际税收一致的原则;1998年美国国会通过了《互联网免税法案》规定连续三年的免税期限，并确定属地征税等原则以避免多重课税和课税歧视;2000年美国电子商务咨询委员会再次通过的《互联网免税法案》延长了免税期限;美国国会于2004年又通过《互联网税收不歧视法案》扩大了免缴互联网接入服务税范围;2013年美国参议院通过了《市场公平法案》，该法案规定在简化各州征税法规前提下，对电商企业征收地方销售税和使用税，移动应用开发者、云计算服务音乐与电影等数字产品的下载领域也被纳入征税范围。
2.美国电子商务税收监管体系。
美国政府成立专门机构对电子商务征税实行调查分析。
1995年美国成立的电子商务工作组和经济分析局，专门研究与制定电子商务税收政策。
该工作组的决策信息是由另设的三个政府机构提供：美国普查局提供电子商务数据统计信息;美国经济分析局分析电子商务产业增长与税收变动效应;美国劳工统计局记录电子商务行业劳务数据。
通过多方面获取大量电子商务信息统计，以确保电子商务税收政策的合理性和适用性。
(三)欧盟及韩国电子商务税收征管情况1.欧盟。
欧盟主张对原有税收征管条款实行补充修订以适合电子商务的发展需求。
欧盟颁布的电商增值税新指令，将此前非欧盟居民企业向欧盟个人消费者提供电子商务不用缴纳增值税的规定修正为非欧盟居民企业，不管是向欧盟企业提供电子商务，还是向欧盟个人消费者提供电子商务，都要缴纳增值税，以平衡居民企业与非居民企业之间的税收负担。
2008年欧盟通过新的增值税改革方案，规定由收入来源国开征增值税。
欧盟对电子商务征税采用代扣代缴方式，欧盟成员国采用一种自动扣税软件，该软件将用户申请和用户银行卡绑定，在交易实行时，该软件自动计算消费额和税额，扣款成功后，将消费款划至公司账户，将税款划至税务部门，并将税务信息传至网上税务监控中心。
欧盟实行的电商税收优惠政策是在对年销售额在10万欧元以下的非欧盟公司免征增值税。
2.韩国。
韩国为了规范电子商务交易行为，保护各方的权益，于1999年颁布《电子商务消费者权益保护法》，并规定以前相关法律规章也适用于当前电子商务市场的监管。
为保障电子商务市场的健康发展，制定严格的市场准入制度并实行中央和地方分级监管的多头监管电子商务交易行为。
韩国为鼓励电子商务的发展，实施一系列税收优惠政策，如对中小企业的税收收入减免0.5%的年度电商交易额;对于境外网购有形商品的购货款与运费之和低于十万韩元的，免征进口税;对于网上输出娱乐、教育软件等电子物品视为出口，免征关税。
四、完善我国电子商务税收征管体系的建议(一)构建完善的电子商务税法体系通过对国内外电子商务税收征管的现状和经验分析，能够看出，完善立法是解决电子商务税收流失问题的重要前提。
电子商务市场与传统市场存有相似之处，只需要对原有税法条款实行适当的补充修改，就能够适合电子商务的发展需求，为电子商务发展创造公平的运营环境。
在税收实体法中，应进一步明确规定征税对象，无论是有形商品、无形商品、数字化产品或线上交易和线下交易，都应该统一纳税，享受同等的税收待遇。
如美国在最近颁布的《市场公平法案》中明确将云服务等纳入征税范围之内，我国应在税收法案中对征税对象明确界定。
依据电子商务特征对各种税种的冲击，应对各税种的征税规定实行一定的调整，以适合电子商务发展的特征。
关于增值税的调整，首先应规范电子发票。
基于增值税专用发票在增值税征管中的重要性以及电子发票在当前电商蓬勃发展的经济环境中日益重要的作用，在现有的网络发票管理办法中补充专门针对电子商务发票管理的新规十分必要。
如新规中明确以电子签名保障电子发票开具内容的真实性、开具电子发票的企业需到税务部门备案以供稽查等。
其次应重新界定增值税和营业税的征税范围。
因为电子商务数字化特征，使很多劳务和商品数字化，以致难以区分商品和劳务。
对此，能够将增值税的征税范围扩大，亦符合营改增的政策指向。
关于关税的调整，短期来看，为了鼓励国际贸易自由化，应对电子商务的关税实行减免，但是从长远来看，为避免关税的流失，应引入先进的技术平台，组建网上海关征管电子商务的关税。
在税收程序法中，针对电子商务虚拟性和国际性造成的税务登记困境以及《税收征管法》、《网络商品交易及相关服务行为管理办法》对此方面规范不足，必须对电子商务的税务登记实行特殊规定管理，并与电商注册网页、域名的管理实行协作，如企业实行注册登记时，应将注册域名、服务器地理位置等材料实行报送，税务机关应据此核发登记证并实行特殊管理。
电子商务税收缴纳方式能够参照欧盟代扣代缴体系，由第三方支付平台按一定的征收率代扣代缴应纳税收。
(二)增强电子商务运行监管，优化发展环境根据国外税收监管的经验，大致有政府增强监管和政府减少干预两种方式，比如韩国实行多级政府联合监管，就强调了政府在电子商务税收监管中具有重要作用。