上市公司内部审计的特点
上市公司内部审计
上市公司内部审计公司治理本意暗含着“约束”，而内部审计自古以来就特指“监督”，均指向“合规性”。
随着股东新文化的出现与发展，公司治理成为国际社会普遍关注的焦点，其内涵扩展到“约束与激励”，内部审计则像一颗扎根于古代的大树，近代开花结果1，内涵扩展到“监督与服务”，二者的扩展面又均与“价值”相联系，“激励”是以创造价值为目标的，“服务”宗旨则是保存或促成“价值”。
由此可见，公司治理与内部审计之间是“源”来已久且延绵持续的。
一、公司治理之前沿理论20世纪30年代，美国股票市场的崩盘引起了大众对公司治理的另眼相看，大量证券交易监管法规相继出台，因为公司治理决定着企业自身持续发展能力，也关系到整个资本市场规范性乃至经济秩序，因此，公司治理越来越受到政府监管部门和社会各界广泛关注。
公司与股东、债权人、经营者、员工、顾客、政府等利益相关者有着千丝万缕的联系，公司必须通过自上而下地分配和行使责权、监督、评价和激励董事会、管理层以及员工来确保公司目标实现，同时对利益相关者不同要求目标进行协调并达成一致，这种艺术就是公司治理。
公司治理分为公司治理结构和公司治理机制，公司治理结构是公司管理和控制的框架体系，用于明确公司战略目标决策、界定经营者责权、重大经营决策等重要事务时所应遵循的规则和程序，公司治理机制则提供用于明确以上具体责权的手段，如用人机制、监督机制和激励机制等。
公司治理实践发展至今，大约可归为二类：一是内部治理模式，以日、德等国为代表，强调大股东和大债权人的共同监管，也称“债权人主导型治理模式”，是目前全球比较趋同的模式，我国国有控股企业的公司治理似于此模式；二是外部治理模式，以美、英等国为代表，通过证券市场的股票交易活动对经营者形成制约，也称“股东主导型治理模式”，我国在海外（美英）上市的国有企业则需更多地关注这种模式。
二,与内部审计相关之公司治理研究无论哪种治理模式，公司治理结构和治理机制都必然影响公司经营活动成果乃至价值，其意义对于上市公司更为长远。
上市公司内部审计部门职责概述
上市公司内部审计部门职责概述随着全球经济不断发展，上市公司在市场竞争中扮演着重要角色。
为了确保公司的经营活动合规，增强企业内部控制以及防范风险，上市公司往往设立内部审计部门。
本文将就上市公司内部审计部门的职责进行详细的概述。
一、内部审计部门的定义和地位内部审计是指上市公司委托一定的内部审计人员，对公司的管理、操作、决策和控制进行独立的、客观的评估和鉴定的活动。
内部审计部门作为公司内部业务的检查者和咨询者，扮演着独立、中立、客观的角色。
其在公司治理结构中的地位也非常重要，是保障公司利益的重要环节。
二、内部审计部门的职责1. 评估内部控制体系内部审计部门负责评估公司的内部控制体系，包括了解和分析公司的各项管理制度、流程以及控制措施的有效性。
通过检查和测试，内部审计部门可以发现和纠正内部控制的不足之处，并提出改进的建议，以保障公司的经营活动合规、规范和有效。
2. 风险评估与防范上市公司存在各种潜在的风险，包括市场风险、操作风险、法律风险等。
内部审计部门负责对这些风险进行评估和监控，并提出相应的防范措施。
例如，进行财务审核，查明财务报表的真实性和准确性；进行合规审查，确保公司的经营活动符合法律法规。
3. 遵循职业道德和规范行为准则内部审计部门的成员应该遵循严格的职业道德和行为准则，保持独立、中立和客观的立场。
他们应该对公司的各项业务进行审计，并在发现问题时及时上报，不偏不倚地提供真实的审计结果。
4. 内部审计报告和建议内部审计部门负责编制内部审计报告，并提交给公司的高级管理层和董事会。
内部审计报告应该清晰、准确地呈现公司内部控制的状况以及存在的问题，同时提出改进的建议和措施。
这样可以帮助高级管理层和董事会了解公司的风险状况，并及时采取措施加以改善。
5. 内部培训与咨询内部审计部门可以对公司内部员工进行培训，提高员工对公司治理、合规性和内部控制的认识。
他们还可以对公司的高级管理层提供咨询服务，为决策提供必要的信息和建议。
上市公司内部审计研究
上市公司内部审计研究上市公司内部审计在公司的整体治理结构中起着重要的作用。
它有助于确保公司的财务报告的准确性和可靠性，防止诈骗和滥用资金的风险，并保护投资者利益。
此外，内部审计还可以为公司管理层提供关于风险管理和内部控制的有价值的信息，帮助他们做出更明智的决策。
然而，上市公司内部审计也面临着一些挑战和难题。
首先，内部审计人员必须独立于受审计部门，以确保其审计工作的客观性和公正性。
这需要建立一个相对独立的内部审计部门，并确保其人员和预算的充足性。
其次，内部审计人员需要具备广泛的专业知识和技能，以便有效地评估和审计公司的内部控制和风险管理体系。
然而，在实际操作中，可能会出现人员技能短缺和培训不足等问题。
此外，内部审计活动还必须面对来自公司管理层的压力和干预，以及可能产生的利益冲突。
针对这些挑战，上市公司可以采取一系列的措施来加强内部审计。
首先，建立一个独立的内部审计部门，并制定明确的内部审计政策和程序，确保内部审计的独立性和有效性。
其次，加强内部审计人员的培训和专业发展，提高他们的专业知识和技能水平。
同时，建立一个有效的内部控制评估体系，并进行定期的内部控制自评和外部审计。
此外，加强对公司管理层和内部审计人员的教育和培训，使其了解内部审计的价值和重要性，并支持内部审计的工作。
最后，上市公司可以进一步加强与外部审计机构的合作，共同提高公司的风险管理和内部控制水平。
外部审计机构可以对公司的财务报表进行独立审计，为公司提供可靠的财务信息。
同时，内部审计人员也可以与外部审计师合作，共同评估公司的内部控制和风险管理体系，并提供改进建议。
总之，上市公司内部审计是一项重要的治理工具，可以帮助公司管理层评估和改进公司的风险管理和内部控制体系。
然而，它也面临着一些挑战和难题。
通过建立独立的内部审计部门、加强内部审计人员的培训和专业发展、与外部审计机构合作等措施，可以加强上市公司内部审计的效果和影响力，进一步提高公司的治理水平。
我国上市公司内部审计存在的问题及对策
我国上市公司内部审计存在的问题及对策作者：高雪来源：《现代企业》2020年第08期一、我国上市公司内部审计概述1.上市公司内部审计的概念。
上市公司应该遵守《公司法》，直接对股东负责，中国证监会（CSRC）依法对上市公司进行管制，上市公司对经营环境公开透明度要求更高是资本市场的要求的结果，建立适当有效的内审制度有很大的必要性和迫切性。
2.我国上市公司内部审计主要类型及其优缺点分析。
①财务总监领导下的内部审计优点及缺点。
财务总监领导下的内审，因为只类似于财务部门的一个分支，所以地位较低，独立性更是空谈，即使是日常财务审计，比如简单的查账，内审工作也或多或少要听从财务总监的指示，作为财务总监的下属，让内审人员纠察财务总监及财务部门的错误以及不规范之处，有些强人所难，不切实际。
这样的内审机构设置也完全忽略了实际工作情况。
②总经理领导下的内部审计优点及缺点。
内审部门负责人定期向总经理汇报内部审计报告及交流意见。
总经理作为上市公司经营管理的直接接触生产经营第一线。
总经理领导下的内审机构具有得天独厚的便利条件。
可以更方便接触企业经营实际，从而提出操作性实用性更强的审计建议，加大了内审结果对生产经营的服务作用和指导意义。
但是，面对总经理上级部门的经济行为，这种模式下的内部审计往往缺乏控制力和约束力。
③监事会领导下的内部审计优点及缺点。
内审部门负责人定期向监事会汇报内部审计报告及交流意见。
此时，内审机构在公司所处地位较高，会有更多的发言权和调查权，自然开展内审工作可以寻求到各部门更大程度的支持配合。
同时，这种模式也有利于监事会的监督和加大对经营层和董事会的控制力度，但实际上，大部分公司的监事会是形同虚设的，如同空中楼阁，并不直接接触和参与企业的实际生产运营，导致审计工作侧重于监督，而忽略了评价、服务职能，使得内部审计职能不够“脚踏实地”，不能切实为企业生产经营提供可操作的使用的建议。
④董事会领导下的内部审计优点及缺点。
上市公司的内外部审计要求
上市公司的内外部审计要求在当今经济发展的背景下，上市公司作为一种重要的经济组织形态，承担着广泛的社会责任和经济使命。
为了加强对上市公司财务信息的监管，保护投资者的权益，国家和监管机构对上市公司的审计工作提出了一系列的内外部审计要求。
一、内部审计要求内部审计是由上市公司自行设立的专业团队进行的一种审计活动，主要用于评估和改善公司的内部控制体系，提高风险管理和决策效果。
下面是上市公司内部审计的要求：1.独立性要求：内部审计部门应独立于其他部门，直接向董事会或独立董事汇报，以确保其独立性和客观性。
2.专业素质要求：内部审计人员应具备良好的专业素质和道德操守，具备审计技能，能够独立进行内部审计工作。
3.审计范围要求：内部审计部门应根据上市公司的业务特点和风险状况，制定审计计划，并对公司的财务报表、内部控制、风险管理等进行全面、系统性的审计。
4.报告要求：内部审计部门应将审计结果以书面形式向董事会和管理层报告，重点强调公司的风险和问题，并提出相应的改进建议。
二、外部审计要求外部审计是由独立的注册会计师事务所进行的一种审计活动，主要用于评估上市公司财务报表的真实性和公允性。
下面是上市公司外部审计的要求：1.独立性要求：注册会计师事务所应独立于被审计单位，没有利益关系，能够按照法律和标准进行审计工作。
2.专业素质要求：注册会计师事务所应有良好的声誉和专业素质，具备丰富的审计经验和专业知识。
3.审计方法要求：注册会计师事务所应根据国家法律和审计准则，运用适当的审计方法和程序，对上市公司的财务报表进行审计。
4.报告要求：注册会计师事务所应按照相关法律规定，出具符合审计证据的审计报告，并对公司的财务报表真实性、公允性提出意见。
总结：上市公司的内外部审计要求对于保护投资者权益和维护市场秩序具有重要意义。
内部审计能够评估公司的内部控制体系，减少操作风险；外部审计能够保证财务报表真实可靠，提高公司信用度。
上市公司应高度重视内外部审计要求的履行，不断完善审计制度，确保财务信息的安全性和透明度。
会计内部审计的概念内容特点及3个作用
会计内部审计的概念内容特点及3个作用会计内部审计是指组织内部独立的审计部门或审计人员对组织的财务账目、财务报表和财务管理制度进行审核和评估的一种内部控制检查手段。
它的主要目的是为了评估组织的内部控制体系的有效性和健全性，发现和纠正潜在的错误、失误和不合规行为。
以下将对会计内部审计的概念、内容、特点及作用进行详细阐述。
1.概念会计内部审计是指组织内部独立的审计部门或审计人员根据一定的标准和程序，对组织的财务账目、财务报表和财务管理制度进行全面审查和评估的一种内部控制检查手段。
它是组织内部自行进行的一种审计活动，通过对财务信息的准确性、完整性、合规性和内部控制的有效性进行评估，为组织的管理层提供有关风险控制和内部控制改进的意见和建议。
2.内容（1）财务账目和财务报表的准确性和完整性审查：对组织的财务账目和财务报表进行全面检查，确认数据的准确性和完整性，发现并纠正可能存在的错误和遗漏。
（2）财务管理制度的评估与改进：对组织的财务管理制度和内部控制流程进行评估，确认制度的健全性和有效性，提出改进的建议和措施。
（3）风险和合规性的评估：对组织的风险管理和合规性进行评估，发现潜在的风险和合规问题，并提供相应的建议和措施。
（4）经济性和效率性的评估：对组织的经济性和效率性进行评估，提出提高效益和降低成本的建议和措施。
3.特点（1）独立性：会计内部审计是由组织内部的独立审计部门或审计人员开展的，与组织其他部门相对独立，可以对财务信息和内部控制体系进行客观、中立的评估。
（2）主动性：会计内部审计是组织自行进行的一种管理活动，能够根据组织的需要主动发现和解决问题，提出改进意见和建议。
（3）全面性：会计内部审计的范围涵盖了组织的财务账目、财务报表和财务管理制度等方面，能够对组织的财务状况和内部控制体系进行全面的评估和检查。
（4）持续性：会计内部审计是一个持续进行的过程，组织内部的审计部门或审计人员在日常工作中会持续对财务信息和内部控制进行监督和评估，及时发现和解决问题。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也
为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，
由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上
市公司进行了审计。主要有以下几个特点： 全面审计、突出重点 对几家上市公司的
审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公
司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、
突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为
该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。
我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要
是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。 1.上市公司的组建及股本
变动、募集资金使用情况 我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股
权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进
行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。
检查的主要内容为： （1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规
定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。 在法人股的认购上有无
变相转移给个人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现
问题。 （2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金
使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、
年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点
检查。 2.上市公司与关联企业的关联交易情况 与上市公司有关联交易的企业： 对
其有控制关系的关联方——子公司、分公司等。 上市公司对其下属有控制关系的关联方
——参股公司、联营公司、子公司等。 我们对关联企业的主要业务、交易类型（商品、
劳务）、关联交易要素（定价原则、交易金额）、关联方往来帐款、资金占用进行了审查，评
价有无相互让利和效益流失。 检查的主要内容： （1）关联交易的有关合同协议。 （2）
向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数量，接受检维修劳务费用、社
区文卫费用等。 （3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价格等。
（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用定价依据和原则。 （5）
有关产品、水电汽风的工厂成本，有关生产装置的投人产出率、加工损失率等。 由于突
出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出
了主要问题，把主要问题查深查透，起到了审计的警示作用。[!--empirenews.page--] 落
实责任，明确职责 根据上市公司审计的内容、重点和组织机构情况，我们将审计人员分
为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进度作了明确要求。一组负责
检查上市公司本部，重点审计历年来股本变动情况和关联交易情况。二组负责检查上市公司
的控股、全资、联营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。 二个审计
小组也将检查的内容、重点落实到每个责任人，在实施审计过程中，根据具体情况及时调整。
审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防止审计凤险。审计计划方
案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个审计人员尽心尽责工作，万一以后在某个方面出
现了问题，负责检查该项内容的人员要承担一定的责任。 有了审计责任制，还要加强评
比和检查考核工作。对审计责任制的落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。
要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。 对上市公司的全
面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以最大限度地减少审计凤险，不会出大的责
任事故。只要被审计单位按照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改，就可以达到
审计的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施；保证上市公司资产安全、可靠、完整；
保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活动符合国家法律法规。 加强领导，按
时报告 进点之前审计组集中进行了学习，主要学习国家的有关财经法规、集团公司的有
关规定，研究该上市公司的基础材料和会计报告，熟悉此次上市公司审计的内容、重点、方
法、步骤，对人员分工和审计责任制的落实都进行了讨论。 审计组形成了以组长、主审、
小组长为核心的临时领导班子，共同讨论决定重大问题。每周二次全体审计人员碰头交换意
见，及时调整思路、修改审计方法、调配审计人员。 在审计报告中针对主要问题提出了
审计意见（1）认真履行《公司法》《证券法》和中国证监会的有关法律法规，规范公司经营
行为，不断完善法人治理机构，及时、真实、准确、完整地披露有关信息。 （2）规范关
联交易，坚持公平、合理、合法地关联交易原则，认真执行有关价格政策，确定有关原料、
动力、后勤服务地合理价格，准确划清有关各方地经济关系，及时结算相互间地价款、保证
关联方各自利益不受侵害。 （3）优化装置操作，调整产品结构，充分发挥闲置生产装置
能力，对某些生产装置的产品质量、年均利税、投资回收期末未达到审计要求的，有关部门
应专题研究，提出改进措施，加大技术投入，尽早发挥经济效益。