0304应收款项
财务会计3应收及预付款项
票据期限按日表示时，应从出票日起按实际 经历天数计算。通常出票日和到期日，只能 计算其中的一天，即 “算头不算尾”或“算尾不 算头”，例如， 4月15日签发的 90天票据，其 到期日应为： 7月14日[90天-4月份剩余天数 -5月份实有天数 -6 月份实有天数 =90-(30-15) –31-30=14] 。同时， 计算利息使用的利率，要换算成日利率 (年利率 ÷360)。
(一)应收账款的确认
应收账款因销售产品或提供劳务而产生，因 此，应收账款的确认必定与销售收入的确认同步。 只有商品销售收入或提供劳务收入的条件成立， 而货款尚未收取时，才能确认为应收账款。
回顾
某食品厂销售给某超市一批食品，价值总计 18 000元， 适用的增值税税率为 17％，代购货单位垫付运杂费 1 000元，已办妥委托银行收款手续。编制会计分 录如下：
中级财务会计
（三）应收票据的核算
? 收到商业汇票 ? 持有期间利息 ? 票据到期，收回票款 ? 商业汇票承兑，对方无力付款 ? 商业汇票转让
(一)不带息应收票据的核算（例 3-8） ▲取得时，销售商品等时按商业汇票的票面金额， 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费 --应交增值税（销项税额）
▲商业汇票到期，应按实际收到的金额， 借：银行存款
贷：应收票据 ▲因付款人无力支付票款，收到未付票款通知书 借：应收账款
贷：应收票据
? 例：A企业销售一批产品给B企业，货已发出， 货款20000元，增值额为3400元。双方商定采 用商业汇票结算。B企业交给A企业一张3个月 到期不带息的商业承兑汇票，面额为 23400元。 A企业的账务处理为：
借：应收票据——B企业
(1)销售时：
借：应收账款 ——华盛公司
应收款项管理制度
应收款项管理制度第1章总则第1条本着以下三个目的，公司财务部根据国家财经法规的规定，结合本公司的具体情况，特制定本制度。
1．规范公司应收款项的管理，保证企业资金的良性循环。
2．加快企业资金流转周转，提高资金使用率。
3．防止坏账的发生，减少收账费用和损失。
第2条内涵。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。
第3条组织责任。
应收款项管理的主要责任部门为财务部，财务部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。
第2章应收款项管理第4条应收账款、预付账款明细账必须根据经核对的工程合同、购销合同（附出库单）及汇款凭证（付款凭证）为依据予以记账，应按照不同的应收款项或供应单位名称设置明细账。
第5条应收款明细账调减必须要有分管领导书面批准。
第6条建立应收款项内部管理报告制度。
1．分管应收款项的财务人员在每月5日前对上月账中的应收款进行清理，并根据工程合同、购销合同及企业应收货款规定进行应收账款的账龄分析，对拖欠货款理出清单，并理出潜在核销账款交主管领导，由合同签订单位提出解决办法，经主管领导批准之后执行。
2．分管其他应收款的财务人员在每月5日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个月还未归还借款的单位，应及时通知项目负责人、保全人员配合催收。
3．分管收款的部门或经办人在接到超期应收款通知单后，24小时内返交收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。
4．申请付款部门（或应收账款发生部门）及其经办人是清理追收应收款项的第一责任人。
企业发生因清理追收不力而造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重、损失重大者追究法律责任并承担相应的经济责任。
第7条预付账款的管理。
1．预付货款应按照规定程序和权限办理。
应收应付知识点总结
应收应付知识点总结一、应收应付概念应收应付是指企业在经营活动中发生的与货币有关的收入和支出的业务。
应收是指企业在经营活动中取得的应收款、应收帐款、应收票据、预收款项、其他应收款等款项；应付是指企业在经营活动中产生的应付款、应付帐款、应付票据、预付款项、其他应付款等款项。
二、应收应付账款的确认1. 应收账款的确认：应收账款是企业的主要应收款项之一，是指企业对外销售商品、提供劳务所产生的应收款，通常企业应收账款确认的标准是：确认的应收账款应是企业确实具有收款权的，相关的经济利益流向企业；应收账款金额确定合理，风险可控。
2. 应付账款的确认：应付账款是企业的主要应付款项之一，是指企业向供应商购买商品或服务所产生的应付款，通常企业应付账款确认的标准是：确认的应付账款应是企业确实具有支付款项的义务，相关的经济利益流出企业；应付账款金额确定合理，风险可控。
三、应收应付账款的核算1. 应收账款的核算：应收账款的核算主要包括：应收账款的账龄分析、坏账准备的核算、应收账款的回收与核销，企业需要对应收账款进行及时、准确的核算，及时清理坏账准备，加快应收账款的回收与核销，提高资金使用效率。
2. 应付账款的核算：应付账款的核算主要包括：应付账款的账龄分析、坏账准备的核算、应付账款的支付与冲抵，企业需要对应付账款进行及时、准确的核算，及时清理坏账准备，合理安排应付账款的支付与冲抵，保障企业的供应关系。
四、应收应付账款的管理1. 应收账款管理：企业需要加强应收账款的管理，包括加强对销售客户的信用管理、加强对应收账款账龄的监控、定期进行应收账款的账面核查，以及建立健全的应收账款管理制度，提高企业应收账款的回收率，减少坏账损失。
2. 应付账款管理：企业需要加强应付账款的管理，包括加强对供应商的信用管理、控制应付账款账龄的控制、定期进行应付账款的账面核查，以及建立健全的应付账款管理制度，合理安排应付账款的支付与冲抵，保障企业的供应关系。
注评《财务会计》知识点：贷款和应收款项
注评《财务会计》知识点：贷款和应收款项知识点、贷款和应收款项（一）相关规定1.划分的条件贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
包括：金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款；非金融企业持有应收款项。
【思考问题】企业持有的债券，在活跃市场中没有报价、回收金额固定，能否划分为持有至到期投资？不能划分为持有至到期投资。
2.初始计量（1）金融企业应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。
（2）一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
3.后续计量贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。
实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
（二）具体会计核算1.贷款的会计处理（1）发放贷款借：贷款——本金【本金】贷：吸收存款、存放中央银行款项【实际支付的金额】贷款——利息调整【差额】【思考问题】按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额？A银行贷款的本金1000万元，相关交易费用5万元，实际支付的金额995万元。
B公司取得借款作为长期借款。
实际收到借款995万元。
（2）资产负债表日借：应收利息【按贷款的合同本金×合同利率】贷款——利息调整贷：利息收入【按贷款的摊余成本×实际利率】2.应收款项的会计处理持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】贷：应收票据【按商业汇票的票面金额，不附追索权】短期借款【按商业汇票的票面金额，附追索权】。
应收账款和其他应收款的核算范围
应收账款和其他应收款的核算范围示例文章篇一：《应收账款和其他应收款的核算范围》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊一聊应收账款和其他应收款的核算范围，这听起来有点复杂，不过别担心，就像探索一个神秘的宝藏一样，可有趣啦！我先来说说应收账款吧。
应收账款呢，就像是我们把自己心爱的东西借给了别人，然后等着别人还回来的那种感觉。
比如说，我爸爸开了一家小超市。
他会把货物卖给一些老顾客，这些顾客有时候不会马上付钱，爸爸就会把这笔钱记在应收账款里。
这就好比是爸爸把货物这个“宝贝”暂时借给了顾客，相信他们之后会把钱交回来。
在企业里呀，应收账款主要就是因为销售商品或者提供劳务而应该向购买方或者接受劳务方收取的款项。
这可是企业的一项重要资产哦！就像我们班的小胖子，他超级喜欢吃我妈妈做的小饼干。
有一次，我妈妈做了好多小饼干拿到学校来卖，小胖子一下子买了好多，可是他当时没带钱。
他就跟我说：“我明天一定把钱给你。
”那这个时候，我妈妈就有了一笔应收账款，这个应收账款就是小胖子欠我们的饼干钱。
你看，是不是很容易理解呢？那其他应收款又是什么呢？这就有点像一个“杂物袋”，里面装着各种各样杂七杂八的应收款项。
比如说，我们班去春游的时候，班长先把钱垫上买了门票。
这时候，其他同学欠班长的钱就可以算在其他应收款里。
在企业里，其他应收款包括很多情况呢。
像员工出差向公司借的备用金，这就像是公司把钱暂时借给了员工，等员工出差回来，拿着发票报销，把多余的钱还回来，这就是其他应收款的核算范围啦。
再比如说，我们学校有个老师，他把自己的电脑借给了另一个老师用一段时间。
这个被借出去的电脑就好像是一种“应收款”，不过这不是因为销售或者提供劳务产生的，而是一种临时性的借出，在企业里这也类似于其他应收款的概念哦。
还有，企业如果支付了一笔保证金，比如租房子的时候交的押金，这个押金在以后也是要收回来的，这也属于其他应收款的核算范围呢。
我再给你们讲个好玩的例子。
我们邻居家的哥哥在一家公司工作。
2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项
2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项(一)应收款项发生和回收的账务处理1.定义应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.科目设置“应收账款”科目“应收账款”科目为资产类科，核算应收账款的增减变动及其结存情况。
借方：登记应收账款的增加;贷方：登记应收账款的收回及确认的坏账损失;不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。
ABC公司采用托收承付结算方式向甲公司销售商品一批，货款150 000元，增值税税额25 500元，以银行存款代垫运杂费3 000元，已办理托收手续。
[答疑编号]『正确答案』ABC公司账务处理如下：借：应收账款178 500贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500银行存款 3 000ABC公司实际收到款项时，账务处理如下：借：银行存款178 500贷：应收账款178 500应收账款发生及回收的会计处理图示如下：(二)应收账款减值的账务处理1.坏账的定义企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。
这类无法收回的应收款项就是坏账。
因坏账而遭受的损失为坏账损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值损失的，应当计提坏账准备。
2.核算方法我国企业会计准则规定，企业应采用备抵法确定应收款项的减值。
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
采用这种方法，坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求，避免了企业明盈实亏的现象。
3.科目设置“坏账准备”“坏账准备”核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况贷方：登记当期计提的坏账准备金额;借方：登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额;期末余额一般在贷方，反映企业已计提尚未转销的坏账准备。
财务报告中应收账款分析(3篇)
第1篇一、引言应收账款是企业资产的重要组成部分，是企业经营活动的重要体现。
在市场经济条件下，应收账款的存在是不可避免的。
应收账款的管理直接关系到企业的资金周转、盈利能力和市场竞争力。
本文通过对财务报告中应收账款的分析，旨在揭示应收账款管理中存在的问题，为企业提供改进建议。
二、应收账款概述1. 应收账款的概念应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因尚未收回的款项而形成的资产。
应收账款包括应收票据、应收账款和其他应收款。
2. 应收账款的作用（1）促进销售：应收账款的存在可以降低企业的销售成本，提高市场竞争力。
（2）融资作用：应收账款可以作为企业融资的抵押物，为企业提供一定的融资渠道。
（3）分散风险：应收账款可以分散企业的经营风险，降低因客户违约带来的损失。
三、应收账款分析1. 应收账款周转率分析应收账款周转率是衡量企业应收账款回收能力的重要指标。
计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额（1）应收账款周转率过高如果应收账款周转率过高，可能存在以下问题：①销售政策过于严格，导致销售规模受限；②应收账款回收过于迅速，可能存在客户违约风险；③应收账款质量不高，存在坏账风险。
（2）应收账款周转率过低如果应收账款周转率过低，可能存在以下问题：①销售政策过于宽松，导致应收账款规模过大；②应收账款回收缓慢，资金周转不畅；③应收账款质量不高，存在坏账风险。
2. 应收账款账龄分析应收账款账龄分析是衡量企业应收账款质量的重要手段。
根据账龄，将应收账款分为以下几类：（1）1-30天：这类应收账款风险较低，但应尽快回收。
（2）31-60天：这类应收账款风险较高，应采取有效措施进行催收。
（3）61-90天：这类应收账款风险较高，应重点关注。
（4）91天以上：这类应收账款风险极高，应采取法律手段进行追讨。
通过对应收账款账龄的分析，可以了解企业应收账款的质量，及时发现潜在的风险。
3. 应收账款坏账准备分析坏账准备是企业为应对应收账款可能发生的坏账损失而提取的资产。
应收与应付账款的处理与确认
应收与应付账款的处理与确认一、概述应收与应付账款是企业经营中常见的财务事项，是企业与供应商、客户之间的经济关系的表现。
正确处理与确认应收与应付账款，不仅关乎企业的财务健康和业务流程，还与税收、审计等方面密切相关。
本文将就应收与应付账款的处理与确认进行论述。
二、应收账款的处理与确认应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后，对方尚未支付货款的债权。
企业应当根据相关准则和会计制度对应收账款进行正确的处理与确认。
1. 应收账款的确认时点根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，应收账款的确认时点应为销售商品或提供服务之后。
销售过程中，企业应及时记录销售交易细节，并编制合理的销售凭证。
销售凭证包括销售发票、销售单据等，应当准确反映交易的内容和金额。
2. 应收账款的计量应收账款的计量应根据实际发生的交易金额进行。
应收账款的金额一般由销售凭证所载的发票金额确定。
在销售商品或提供服务后，企业应及时进行账款的确认和计量，确保应收账款及时入账。
3. 应收账款的管理与催收企业应建立健全的应收账款管理制度，加强对应收账款的催收工作。
催收工作包括与欠款客户进行有效沟通，催促其按照约定时间支付款项。
对于逾期未付款的应收账款，企业应采取适当的措施进行催收，例如发送催款函、电话催收等。
三、应付账款的处理与确认应付账款是指企业应向供应商或其他债权人支付货款或款项的债务。
正确处理与确认应付账款，有助于企业建立和维护良好的供应商关系，保证企业业务运营的正常进行。
1. 应付账款的确认时点应付账款的确认时点应为货物或服务交付之后。
企业在收到供应商的发票或账单后，应核对相关交易信息，并编制相应的付款凭证。
2. 应付账款的计量应付账款的计量应根据实际发生的交易金额进行。
企业应及时核实供应商的发票金额，并据此计量应付账款的金额。
3. 应付账款的支付与管理企业应按照与供应商的约定，及时支付应付账款。
同时，企业应建立健全的应付账款管理制度，确保对账及时、准确，避免因漏付或错付等错误给企业带来损失。
会计(2021)考试辅导-应收账款,应收款项减值
应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
考点1：应收账款（一）应收账款概述（核心考点：入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【小新点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。
基本账务处理：1.发生应收账款（赊销）时：借：应收账款贷：主营业务收入（价）应交税费——应交增值税（销项税额）（税）银行存款等（代垫款项，费）2.改用应收票据结算，收到商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款【举例】A公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日向B公司销售商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，代垫运费5 000元；B公司于1月15日支付了全部款项。
做出确认收入和收款的相关会计处理。
【解析】确认收入时：借：应收账款——B公司344 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000银行存款 5 000收回款项时：借：银行存款344 000贷：应收账款344 000【例题•单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。
不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。
A.570B.565C.568D.567【答案】A【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+65+2+3=570（万元）。
应收款项清收情况汇报
应收款项清收情况汇报尊敬的领导：根据公司财务部门的要求，我对公司应收款项的清收情况进行了汇报。
截止到本月底，公司应收款项清收情况总体良好，但也存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，公司在本月成功收回了大部分应收款项，其中包括来自客户的货款、服务费等。
这得益于公司销售团队的辛勤努力和客户关系维护的良好。
同时，公司财务部门也加强了对应收款项的监督和催收工作，确保了部分逾期款项的及时回笼。
其次，公司在本月也发现了一些应收款项清收方面的问题。
部分客户拖欠货款时间较长，对公司的资金流动造成一定的影响。
同时，由于公司业务拓展较快，新客户的信用评估和风险控制也需要进一步加强，以避免未来出现更多的坏账情况。
在未来的工作中，公司将采取以下措施来进一步提升应收款项的清收情况：1. 加强客户信用评估，对新客户进行更加严格的信用评估，确保与合作伙伴的风险可控。
2. 完善合同条款，在与客户签订合同时，明确约定付款时间和付款方式，加强合同的法律约束力，以降低逾期付款的风险。
3. 加强内部沟通，销售团队、财务团队和客户服务团队之间加强协作，及时沟通客户付款情况，共同推动应收款项的清收工作。
4. 加强催收工作，对逾期款项进行及时的催收工作，确保公司资金的正常流动。
5. 完善应收款项管理制度，建立健全的应收款项管理制度，规范公司内部的清收流程，提高清收效率。
综上所述，公司应收款项清收情况总体良好，但也存在一些问题需要及时解决。
公司将继续加强内部管理，提高清收效率，确保公司资金的正常运转。
希望领导能够给予指导和支持，共同推动公司应收款项的清收工作取得更好的成绩。
谢谢！。
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第三节 其他应收款及预付款项
一、其他应收款
1.定义
其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。
包括：
（1）应收的各种赔款、罚款；
（2）应收出租包装物的租金；
（3）应向职工收取的各种垫付款项；
（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；
（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；
（6）其他各种的应收、暂付款项。
2.核算
设置账户：“其他应收款”账户
该账户是资产类账户，借方按债务人设明细账。
二、预付账款
1.定义
预付账款是指企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款。
2.预付账款与应收账款的相同点、不同点：
（1）相同点
都是企业的短期债权
（2）不同点
账户名称 目的 与收入的关系
预付账款 为取得货物或劳务 收入未实现
应收账款 为扩大销售 收入已实现
3.核算
（1）设置账户：预付账款账户
预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。
预付货款的账务处理
①预付货款（订金）
借：预付账款
贷：银行存款
②收到预定的货物或劳务
借：原材料（或在途物资、材料采购等）
应交税费——增值税（进项税额）
贷：预付账款
③应结算金额大于已付订金时，补付货款
借：预付账款（应结算金额—订金）
贷：银行存款
（4）应结算金额小于已付订金时，退回多付货款
借：银行存款（订金—应结算金额）
贷：预付账款
[例9]
（1）企业按照购货合同以银行存款30 000元向光华工厂预付材料货款。
[答疑编号111030401]
『正确答案』
借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）企业收到光华工厂发来的已预付货款的材料，并验收入库。该批材料买价30 000元，增值税税款5 100元。不足部分用银行
存款补付。
[答疑编号111030402]
『正确答案』
收到发票：
借：原材料 30 000
应产税费——应交增值税（进项税） 5 100
贷：预付账款 35 100
补付款项时：
借：预付账款 5 100
贷：银行存款 5 100
[例10]
（1）企业按照购货合同以银行存款30 000元向光华工厂预付材料货款。
[答疑编号111030403]
『正确答案』
借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）企业收到光华工厂发来的已预付货款的材料，交验收入库。该批材料买价20 000元，增值税税款3 400元。余款通过银行退
回。
[答疑编号111030404]
『正确答案』
收到发票：
借：原材料 20 000
应收税费——应交增值税（进项税） 3 400
贷：预付账款 23 400
退回余款时：
借：银行存款 6 600
贷：预付账款 6 600