会计分录

.购入甲材料一批计20000元，增值税3400元，款项均以银行存款支付。
借：物资采购——甲材料20000
应交税金——应交增值税3400
贷：银行存款23400
2.以银行存款8000元，归还前欠货款。
借：应付账款8000
贷：银行存款8000
3.购入乙材料一批计15000元，增值款2550元，款项均未支付。
借：物资采购——乙材料15000
应交税金——应交增值税2550
贷：银行存款17550
4.上项甲、乙材料验收入库并结转实际成本。
借：原材料——甲材料20000
——乙材料15000
贷：物资采购——甲材料20000
——乙材料15000
5.收回应收账款16000元存入银行。
借：银行存款16000
贷：应收账款16000
6.提取现金80000元备发工资。
借：现金80000
贷：银行存款80000
7.以现金80000元发放工资。
借：应付工资80000
贷：银行存款80000
8.从银行借入一年期借款50000元存入银行。
借：银行存款50000
贷：短期借款50000
9.生产产品领用甲材料16000元，乙材料14000元。
借：生产成本30000
贷：原材料——甲材料16000
——乙材料14000
10.以现金支付职工王萌预支差旅费1000元。
借：其他应收款1000
贷：现金1000
11.收到投资人投入货币资金100000元，存入银行。
借：银行存款100000
贷：实收资本100000
12.以银行存款购入汽车一辆计280000元，己交付使用。
借：固定资产280000
贷：银行存款280000

13.用银行存款支付产品广告费2400元。
借：营业费用2400
贷：银行存款2400
14.以银行存款支付下年度报刊杂志费3600元。
借：待摊费用3600
贷：银行存款3600
15.预提本月短期借款利息500元。
借：财务费用500
贷：预提费用500
16.分配本月工资80000元，其中生产工人工资50000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资18000元。
借：生产成本50000
制造费用12000
管理费用18000
贷：应付工资80000
17.提取本月固定资产折旧12000元，其中生产车间8000元，管理部门4000元。
借：制造费用8000
管理费用4000
贷：累计折旧12000
18.结转本月制造费用1800元，其中A产品负担1000元，B产品负担800元。
借：生产成本18000
贷：制造费用1800
19.结转本月完工并验收入库产品成本，其中A产品成本为60000元，B产品成本为20000元。
借：库存商品80000
贷：生产成本80000
20.售给某企业产品一批计100000元，增值税款17000元，款项收回存入银行。
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税17000
21.结转本月销售产品成本70000元。
借：主营业务成本70000
贷：库存商品70000

1.编制下列会计分录
（1）从银行提取现金300备用。
借：现金300
贷：银行存款300
（2）

用银行存款50，000元归还短期借款。
借：短期借款50，000
贷：银行存款50，000
（3）采购员王伟出差，预借差旅费600元，以现金支出。
借：其他应收款——王伟600
贷：现金600
（4）王伟出差回来，实际报销差旅费720元，财会人员当即补付现金120元。
借：管理费用720
贷：其他应收款600
现金120
（5）购买财料1，800元，款项以银行存款付清。
借：原材料1800
贷：银行存款1800
（6）收到A公司投资70，000元，款项以送存银行。
借：银行存款70，000
贷：实收资本70，000
（7）在盘点现金中，发现库存现金短少100元，原因待查。
借：待处理财产损益100
贷：现金100
（8）公司管理部门领用材料300元。
借：管理费用300
贷：原材料300
（9）公司本月计提固定资产折旧150，000元，其中生产部门100，000,
借：管理费用50000
制造费用100000
贷：累计折旧150000
（10）公司本月应付职工工资90，000元，其中生产工人工资60，000元，车间管理人员工资20，000元，公司管理人员工资10，000元。
借：生产成本60000
制造费用20000
管理费用10000
贷：应付工资90000

（11）按上级工资总额14%计提福利费。
借：生产成本8400
制造费用2800
管理费用1400
贷：应付福利费12600

2.某工业企业生产销售甲产品一种产品，该企业本期有关甲产品销售的经济业务如下：
（1）销售甲产品一批，贷款13400元，销项税额2278元，收到购买单位支付货款及销项税款的支票15678元，支票已存入银行。
借：银行存款15678
贷：主营业务收入13400
应交税金——应交增值税2278
（2）销售甲产品一批，货款9000元，销项税额1530元，商品已发出，购买单位尚未付款。
借：应收账款10530
贷：主营业务收入9000
应交税金——应交增值税1530
（3）销售甲产品一批，货款15000元，销项税额2550元，款项上月已预付。
借：预收账款17550
贷：主营业务收入15000
应交税金——应交增值税2550
（4）接银行通知，购买单位汇来其所欠购买产品的货款10530元。
借：银行存款10530
贷：应收账款10530
（5）购买单位汇入款项30000元，作为其购买产品的预付货款。
借：银行存款30000
贷：预收账款3000
（6）开出转账支票一张2000元，支付销售甲产品的运费。
借：营业费用2000
贷：银行存款2000
（7）(7)借：主营业务税金及附加1122
贷：应交税金1122
算出本期应交销售税金1122元。
（8）结转本期已销甲产品的生产成本24310元。
借：主营业务成本24310
贷：库存商品24310
（9）将本期的主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入37400
贷：本年利润37400
借：本年利润27432
贷：主营业务成本24310
主营业 务税金及附加1122
营业费用2000
（10）通过银行，交纳销售锐金1122元。
借：应交税金1122
贷：银行存款1122

1.销售产品一批，货款24470元，收到转账支票一张已送存银行。
借：银行存款24470
贷：主营业务收入24470
2.购入材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料已验收入库。
借：原材料18700
贷：银行存款18700
3.用转账支票购买办公用品一批，共计450元。
借：管理费用450
贷：银行存款450
4.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款户。
借：银行存款35000
贷：应收账款35000
5.以转账支票支付前欠A公司材料采购款16000元。
借：应付账款16000
贷：银行存款16000
6.职工张华出差借款2000元，以现金付讫。
借：其他应收款2000
贷：现金2000
7.以转账支票支付所属技工学校经费50000元。
借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
8.张华报销差旅费1500元，余款退回现金。
借：管理费用1500
现金500
贷：其他应收款2000
9.以转账支票预付明年上半年财产保险费8000元。
借：待摊费用8000
贷：银行存款8000

10.职工李军报销医药费600元，以现金付讫。
借：应付福利费600
贷：现金600
11.预提本月银行借款利息3200元。
借：财务费用3200
贷：预提费用3200
12.以银行存款偿还银行借款100000元。
借：长期借款100000
贷：银行存款100000
13.计算分配本月应付职工工资40000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资7000元。
借：生产成本30000
制造费用3000
管理费用7000
贷：应付工资40000
14.以银行存款50000元购入生产设备一台，另以现金200元支付装卸搬运费。
借：固定资产50200
贷：银行存款50000
现金200
15.以银行存款缴纳企业所得税18000元。
借：应交税金18000
贷：银行存款18000

一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款

：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：管理费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
发放：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
（2）支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：应付

职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
六、 应交税费：
（一） 应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二） 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存

款
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加
贷：银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：银行存款
（九） 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款

七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润
贷：应付股利
2、 支付：
借：应付股利
贷：银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息：
借：财务费用
应付利息
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金
贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券——本金
2、计提利

息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款