切实加强内部审计监督
国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知
国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2020.09.28•【文号】国资发监督规〔2020〕60号•【施行日期】2020.09.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文关于印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》的通知国资发监督规〔2020〕60号各中央企业：《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》已经国资委第325次党委会议、第40次委务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
国资委2020年9月28日关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见为有效推动中央企业构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的工作部署，根据《中华人民共和国企业国有资产法》《中华人民共和国审计法》，按照《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）等有关要求，制定本意见。
一、总体要求深入贯彻落实党中央、国务院关于加快建立健全国有企业、国有资本审计监督体系和制度的工作部署，围绕形成以管资本为主的国有资产监管体制，推动中央企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，做到应审尽审、凡审必严，促进中央企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度。
深化企业改革，服务企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力中央企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大。
二、强化统一管控能力，进一步完善内部审计领导和管理体制机制（一）建立健全内部审计领导体制。
建立健全党委（党组）、董事会（或主要负责人）直接领导下的内部审计领导体制。
关于在国有企业加强审计的建议
关于在国有企业加强审计的建议国有企业是国家经济的重要支柱，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要作用。
然而，由于国有企业的性质和特点，其经营管理存在一些问题和挑战。
为了加强国有企业的审计工作，提高国有企业的经营管理水平，以下是一些建议。
首先，国有企业应当加强内部审计。
内部审计是国有企业自身进行的内部控制和监督的一种重要方式。
国有企业应当建立健全的内部审计机构，完善内部审计制度，加强内部审计人员的培训和管理，提高内部审计的专业化水平。
通过加强内部审计，可以及时发现和纠正国有企业的经营管理中存在的问题，提高国有企业的经营效率和管理水平。
其次，国有企业还应当加强外部审计。
外部审计是国家和社会对国有企业进行监督和评估的一种重要方式。
国有企业应当选择具有资质和信誉的审计机构进行外部审计，加强对国有企业的经营管理和财务状况的审计监督。
外部审计应当依法独立进行，对国有企业的经营管理和财务状况进行全面、客观、公正的审计评价，及时发现和解决国有企业的经营管理中存在的问题，保障国有企业的经营和管理的合法性和规范性。
第三，国有企业还应当加强风险审计。
风险审计是对国有企业可能面临的各种风险进行识别、评估和应对的一种重要方式。
国有企业应当加强风险审计的组织和管理，建立健全的风险审计制度和程序，加强对国有企业各项经营活动可能面临的各类风险的识别和评估，及时发现和解决国有企业可能存在的各种风险，保障国有企业的经营和管理的稳定和可持续发展。
第四，国有企业还应当加强信息化审计。
信息化审计是利用信息技术手段对国有企业的经营管理进行监督和评价的一种重要方式。
国有企业应当加强信息化审计的组织和管理，建立健全的信息化审计制度和程序，加强信息系统的安全和稳定性管理，提高信息化审计的专业化水平。
通过信息化审计，可以及时了解和掌握国有企业的经营管理信息，为国有企业的经营决策和管理改进提供科学依据和技术支持。
综上所述，国有企业应当加强审计工作，提高国有企业的经营管理水平。
如何发挥内部审计的监督作用
财会审计［4］胡健.关于加强高职院校内部会计控制的探析［J］. 财经界（学术版）, 2013（19）.［5］陈炫,舒适.浅议如何搞好会计稽核工作［J］. 公用事业财会, 2006（01）［6］刘太鹏. 内部审计与会计监督的联系与区别 ［J］. 2010,（10）.［7］阳秋林. 衡阳市企业内部控制制度建设及应用情况调研 ［J］. 2012,（04）.［8］王守飞,邹丰翼. 企业会计监督主要问题及应对措施 ［J］. 2012,（2）.［9］李晖琴. 企业内部审计质量管理 ［J］. 2011,（09）.［10］王晋林. 试论企业内部审计的质量管理 ［J］. 2010,（11）.如何发挥内部审计的监督作用黄 萍（平顶山天安煤业股份有限公司勘探工程处，河南 平顶山 467099）摘 要：新常态下加强内部审计，扩大审计监督面，强化过程监管，做好“政策落实的督查员”和“公共资金的守护神”，加强审计监督，为基层单位发展保驾护航。
关键词：新常态；内部审计；审计监督新常态下加强内部审计，实现“有深度、有重点、有步骤、有成效”的审计监督全覆盖，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。
审计作为重要监督手段，正逐渐从幕后走向前台，在经济新常态下越来越发挥着重要作用，在反腐败斗争中被寄予厚望。
1 发挥审计监督作用的必要性首先，国家层面的高度重视。
党的十八届四中全会《决定》，把审计监督从行政监督中单列出来，纳入党和国家九个方面的监督体系之一。
李克强总理对审计工作的七个形象定位（政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”），进一步强调了审计工作在国家治理中的重要保障作用。
其次，经济发展新常态的需要。
目前，经济下行压力持续加大，供给侧结构性改革，多重困难和挑战相互交织，面临的困难和矛盾更加错综复杂，这就对审计工作提出了更高的要求：实行审计监督全覆盖，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任审计，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，强化对权力运行的制约和监督。
建设单位加强内部审计监督的探讨
“ 第一 把手” 就无 能为力了， 导致 有的问题年年提 ， 年年 权力， 一旦丧 失监督， 就会 滋生腐败 ， 无论年龄、 职位和行 有 ， 年 都 没 解 决 ， 是 ， 年 于 问题 由 小 至＋ 最 终 导 致 国家 业， 都会 出贪官污吏 。 如某 地方连续三届主管交通 的 “ 第 财 产 的 巨大 损 失 和 浪 费 。 外 部 监 督 呢 ？它 只 能 做 到 一 而
２ 施 工单位 的资质 准 入 问题
我 国很早 就开始实施 施工单位 的资质准人管理 ， 一 的功能 。目前， 建设单位 内部 的监督体系中， 在 主要 由纪 般而 言， 建设单位都应请 有资质 的施 工单位施 工 。 ０ １ ２ ０
会计实务
中国市场 ２ ｌ． 第３期 （ ＯＯｒ ５ ， 总第５４ ） ９期
东
（ 海南医学院 财务管理中心， 海南 海口 ５１０ ） ７１１
【 摘 要】 建设领域 是腐败多 发的领域 ， 造成腐败的原因与监督缺 失不无关 系， 为此， 加强建设单位 内、 外部监督非 常有必要。 针对建设单位存在监督机制弱化、 工单位资质准入执 行差、 施 现场代表制度混乱 、 造价管理不重视 等诸多问 题， 需要加强建设单位的内外部监督特别是 内 审计 的监督作用， 部 从监督体制、 制度、 责任的追究等各个方面加强监督。 ［ 关键词］ 建设单位 ； 内部审计； 监督 ［ 中图分类ｇ］ ２９ －Ｆ３ ［ 文献标识码】 Ａ 【 文章编号】 ０５ ６３ ２１） ５ ０ ６— ２ １０— ４２（００ ３～ ００ ０
一
有的贪 官在狱 中的自白中也指出， 能够轻易犯罪的原因之 面 的作用 。 因此 ， 迫切需要 对这种 内部监督 体制 问题作 就是无人 监督。 因此 ， 要解决建设单位存 在的腐败 问 深入 的探 讨， 迫切 需要从体制 内部 而不是 从体制外部 寻
国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知-国资发评价[2005]304号
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国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知(国资发评价[2005]304号)各中央企业：为进一步做好中央企业内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，保障国有资本保值增值和企业可持续发展，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8 号）等有关规定，现将有关事项通知如下：一、进一步提高对内部审计工作重要性的认识内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。
各中央企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。
企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。
二、加强内部审计机构与审计队伍建设各中央企业应按照内部审计工作的有关规定，积极做好内部审计机构和审计队伍建设工作。
一要按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构及监督体系。
大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。
二要加强对内部审计工作的领导。
设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。
北京市大兴区人民政府关于印发加强内部审计工作意见的通知
北京市大兴区人民政府关于印发加强内部审计工作意见的通知文章属性•【制定机关】北京市大兴区人民政府•【公布日期】2013.02.20•【字号】京兴政发〔2013〕4号•【施行日期】2013.03.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文北京市大兴区人民政府关于印发加强内部审计工作意见的通知京兴政发〔2013〕4号各镇人民政府，区政府各委、办、局(公司)、中心，各街道办事处：经区政府研究决定，现将《关于加强内部审计工作的意见》印发给你们，请认真遵照执行。
北京市大兴区人民政府2013年2月20日北京市大兴区人民政府关于加强内部审计工作的意见为了贯彻落实全国审计工作会议精神，切实加强我区内部审计工作，建立健全机关、企事业单位内部监督机制，更好地发挥内部审计在经济建设和廉政建设中的监督作用，根据《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)和《北京市审计条例》，结合实际，现就我区加强内部审计工作提出如下意见：一、充分认识加强内部审计工作的重要性加强内部审计工作，对于完善内部管理，规范单位财经行为，提高经济与社会效益，促进党风廉政建设都具有重要作用。
各单位要从推动我区经济又好又快发展的战略高度，充分认识加强内部审计工作的重要意义，切实把推进内部审计作为构建单位“免疫系统”、促进内部规范管理，提高资金使用绩效的有力手段。
要通过多种途径和方式，广泛宣传《审计法》、《北京市审计条例》以及各类典型事例，切实提高各级领导干部对开展内部审计工作重要性、必要性和紧迫性的认识，增强开展内部审计工作的自觉性和责任感。
二、加强内部审计机构建设《审计法》明确提出对依法属于审计机关监督对象的单位要建立健全内部审计制度。
因此，为进一步加强我区内部审计工作，区审计局增设内部审计指导科，以促进内部审计工作依法行政，更好的发挥审计机关对内部审计工作的监督指导作用。
区内行政、事业单位、国有企业以及其他依法属于审计机关审计监督对象的单位要建立内部审计机构，特别是经济活动频繁、资金量大、基层单位较多的行政、事业单位要设立内部审计机构，配备专职内部审计人员2至3人；各镇、街道办事处要明确内部审计职责，将内部审计机构挂靠相关职能科室(如监察科)，明确一名科级干部负责，配备2至3人的专职内部审计人员；其它行政事业单位，可根据实际情况，配备专职或兼职内部审计人员2至3人，履行单位的内部审计监督工作职责；国有及国有控股企业，配备专职内部审计人员，负责本企业的内部审计工作。
营造良好审计环境 加强内部审计监督
从提出 建立有中国 特色社 会主义市场经济以 我国 的内 来， 的 审机构表面上是对董事会或单位负责人负责， 具有很高 独立性， 但实际上却受单位领导成员及本单位其他部门的 市场经济已有了相当的发展且 日 渐完善， 并提出了内部审计 的
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理的科学化和高效 化 ， 需要 营造 良好 的 内部审计环 境。 关键词 ：内部 审计 ； 现代管 理制度 ； 营管 理效益 ； 经 内部 审计 环境
中图分 类号 ：Ｆ３ ．５ ２９ ４ 文献标识码 ：Ａ 文章编 号：１ｏ— ３２２ ｏ ）５ ９ ３ ｏ ４ ４ （０ ６ｏ —３ —ｏ 收稿 日期 ：２０ —０ —２ Ｏ６ ２ ８
（ 内部审计缺乏完善的市场经济促进 一）
（ 单位治理结构不 三） 科学， 部审计缺乏足够的独立 内 性 内部审计职能的履行和作用的发挥及其效果 ， 在很大程 予了 内部审计独立开展工作并独立做出审计决定的权利， 但 内 部审计的独立性却取决于单位治理结构。我国多数单位
监督的尴尬境地， 不利于内部审计 在经营管理活动中监督 、 度上取决于内部 审计 的独立性。虽然宪法和法律法规都赋
条 件的集 主 合， 要包括政治法律环境、 经济环境、 社会文化环 济的需求和促进。 境、 单位治理结构、 审计客体环境和审计机构和人员等。改 （ 内部审计缺乏良好的社会文化环境 二） 四川某大学审计处某年为单位挽 回经济损失 ６Ｏ 多万 ＯＯ 革以 我国 来， 先后制 定并实施的 宪法》《 计法》 审计署 《 、审 和《
关于内部审计的规定》 等法律法规， 对加强内部审计工作做 元， 但社会公众和单位职工仍普遍对内部审计的职能和作用 出了明确而具体的规定， 结束了我国内部审计领域无法可依 缺乏足够认识， 内部 审计的作用； 的对审计工作不理 忽视 有
加强内部审计“三化”管理构建具有央企特色的审计监督体系
加强内部审计“三化”管理构建具有央企特色的审计监督体系作者：杨学赵乃杰于玲王雷来源：《中国内部审计》2020年第03期[摘要]本文从央企内部审计部门的实践出发，以实施内部审计“标准化”管理、“精细化”管理、内部审计与风险合规的“融合一体化”管理为重点，探索如何进一步发挥内部审计监督在央企监督体系中的重要作用。
[关键词]内部审计标准化精细化融合一体化随着国内外政治、经济形势的不断变化，央企内部审计监督面临的内外部环境也发生了较大变化，构建以标准化、精细化、一体化为核心特质的审计质量管理体系是新形势下依法依规审计的客观要求，是内部审计职业发展趋势的必然选择，更是摆在央企面前的新课题。
一、强化“质量强审”意识是内部审计“三化”管理的基础内部审计是企业治理的重要组成部分，提升内部审计管理已成为企业加强内控的有力抓手，通过推进审计工作的标准化、精细化、一体化的“三化”管理，持续推动审计工作质量提升，有利于降低各类经营风险、创造价值。
以江苏核电有限公司为例，该企业内部审计管理委员会高度重视审计质量建设，将审计“三化”管理作为审计质量重点工程推动和落实，引导企业整体形成注重审计质量的思想自觉和行动自觉。
（一）通过学习培训，树立审计效果质量为先的核心理念企业内部审计管理委员会通过集中学习等多种形式，深入学习贯彻落实中央审计委员会第一次会议精神，学习领会审计署第11号令的相关要求及内部审计新规定，准确认识当前国家经济社会发展新形势，认真贯彻落实新发展理念，深刻理解高质量发展的内涵，依法履行审计监督职责，实现审计转型升级;树立并践行新发展理念，内部审计工作聚焦于改革创新的发力点和突破口，推动企业全面深化改革向纵深发展;紧扣企业发展战略与核心业务，推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，更好发挥内部审计在企业治理体系中的重要作用。
（二）牢固树立审计标准化和精细化管理理念，确保思想一致企业内部审计管理委员会多次强调和部署有关完善审计流程、强化审计质量控制、推进审计“三化”管理等工作，内部审计机构通过多种形式围绕审计质量主题开展研讨，引导全体内部审计人员树牢“标准规范、精细管理、质量为先、创造价值”的内部审计理念，围绕服务于打赢“三大攻坚战”、上级决策部署落地、库存优化、采购规范等重大项目，突出质量兴审，彰显内部审计综合效能。
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切实加强内部审计监督
摘要：内部审计工作作为企业经营管理的一个重要组成部分，应当努力适应形势发展的需要，更好地为企业服务。
本文对内部审计工作在企业经营管理中的重要作用以及如何加强内部审计监督作了探讨。
关键词：内部审计；审计监督
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01
企业经营管理内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是国家审计的基础，是单位、部门进行自我监督行之有效的一种形式，对完善监督机制，加强经营管理，维护财经纪律起着十分重要的作用。
地勘单位建立内部审计机构，就是要协助单位领导对经营活动实行更有效的监督，维护财经纪律，不断改善经营管理，提高管理水平和企业经济效益。
一、明确内部审计工作的指导思想
实行内部审计制度是完善企业内部约束机制的重要环节，是保证企业经济健康发展的必要手段。
内部审计工作除维护财经纪律外，还要为单位提高管理水平和经济效益，搞好经营创收当好参谋。
在实际工作中要注意划清政策界限，支持改革并保护改革者的积极性，要敢于揭露不良倾向，抵制歪风，树立正气。
二、正确认识内部审计工作的地位和作用
许多单位有内审机构，但内审机构却不能真正发挥其监督的职能，审计工作愈来愈显得不适应现代经营管理的需要，以至有所削弱。
究其原因，主要是部分领导对内部审计工作的职能缺乏一个正确的认识，有的甚至把发展经济与加强审计监督对立起来。
有的经济实体对审计人员持对立情绪，不能正确认识发展经济与加强审计监督的辩证关系，所谓“经济要上、审计要让”的错误观念就是一个具体表现。
市场经济是法制经济，实施内部审计监督，既是国家实施经济管理的手段，又是单位保证生产经营活动的合法性，维护本单位合法利益的必要的自我约束行为。
审计监督具有制约和促进两方面的作用。
内部审计通过自己的监督工作，促使企业各级管理人员及员工遵纪守法，严格执行制度规定，对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息，保证财务报告的真实可靠。
通过审计及时发现生产经营中存在的问题和薄弱环节，有针对性地提出改进措施和建议，促进内部深化改革，挖掘潜力，提高企业管理水平。
因此，内部审计只能加强，不能削弱，审计部门要有针对性地重点开展审计和审计调查工作，为企业经济健康发展保驾护航，为单位领导决策提供可靠依据。
同时各级领导也要善于利用审计工作为企业决策服务，牢固地树立和发挥审计工作在本单位的地位和应有作用。
三、强化审计监督，增强服务意识
审计监督不是最终目的，而是一种服务于经济建设的管理手段，
其目的是通过审计监督，促进经济健康、稳定的发展。
因此，审计工作必须坚持实事求是，客观公正，做到具体问题具体分析。
尤其在当前新旧财政政策及经济法规交替过程中更为必要。
审计工作要坚持“三个有利于”的原则，要提高对党的新时期的方针、政策的正确认识和理解，吃深吃透有关经济法规。
要敢于突破一些旧框框的束缚，用足用活政策。
才能促进单位的经济发展，才能真正起到审计工作为经济建设服务的功能。
四、完善审计内容和审计方式
内部审计要想被单位领导和各部门认识到是自身发展的内在需要，除了要财务收支审计向检查评价有关内控制度和经济效益延伸外，还要从审计的活动方式和审计内容上，从低层次向较高的层次不断发展，从单项审计向定向、定期、常规审计的方式发展。
也就是要逐步实现内审的制度化、法制化，形成一套完整的、健全的审计工作制度。
首先，应根据单位的特点和管理层次明确各审计对象，建立正常的审计秩序。
其次，明确审计项目和主要的审计内容，形成规律性审计事项和经常性审计制度，确定相对固定的审计业务和审计责任，使被审单位明确哪些经济事项必须报经审计，哪些必须经审计后才能做出决定，才会有效，使审计活动成为经济业务成立或正常运行必须的步骤。
第三，固定审计时间，即根据各类经济事项和不同审计要求，确定恰当的审计时机。
五、正确处理审计部门与被审单位的关系
内部审计工作要为单位经济发展服务，必须正确处理好审与被
审的关系。
首先，审计人员要严肃审计工作纪律，严格要求自己，熟练掌握各项政策法规，同时要谦虚谨慎，戒骄戒躁，不能以监督者自居，只有以服务的身份出现，才会受欢迎。
其次，审计人员不能搞突然袭击。
审计之前要把审计的范围、内容、方法通知被审单位，使被审单位与审计部门密切配合。
第三，审计部门要坚持实事求是的处理原则，以事实为依据，以法律为准绳，做到审计结论客观公正，定性准确。
审计结论和决定必须严肃认真，不仅要符合当前改革开放的有关政策规定，还要经得起历史的检查。
不能无限上纲，不得感情用事，不搞不正常的人际关系，不扣帽子。
要具体问题具体分析，区分出主管部门规定不明确造成的错误，还是由于小团体主义挖国家和集体墙角的界限；区分是制度不健全，管理水平低造成违纪，还是故意弄虚作假，隐瞒真相，混水摸鱼的界限，区分是正常的业务开支，还是利用职权，巧立名目，用公款挥霍浪费的界限。
同时，内审人员要根据问题的性质区别不同情况，在处理上该宽则宽，该严则严；既要从宏观角度出发，判断是非曲直，又要考虑微观经济实际情况；既要维护全局利益，又要考虑被审单位的承受能力；既要为国家、单位挽回损失，又要为被审单位开拓财源；既要依法审计，又要为改革保驾护航。