一些复杂的会计科目财务处理

根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!

01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

（１）调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税

（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（３）补交税款时

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业费用/销售费用

贷:库存商品

应交税费--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题

借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款

下月初用红字冲销；

收到票时：

借：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款（应收账款等）

贷：应付账款

同时结转主营业务成本/其他业务成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款

贷：代购代销收入（手续费收入）

银行存款

代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借：银行存款

贷：应付账款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购（进价成本）

应收账款－－××单位（代垫运杂费）

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款

贷：商品采购（进价成本）

应收账款（代垫运杂费）

代购代销收入（代理手续费）

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付账款

贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的账务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款（最后一期房款）

预收账款（以前预收部分）

贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题

读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料

借：银行存款（库存现金）等科目，

贷记主营业务收入/其他业务收入（营业收入）等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，

借“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴

收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税费－－应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税费--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借：管理费用

贷：累计折旧

10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油) 答：1.购油时

借：材料采购5 400 000

应交税费--应交增值税（进项税额）918 000

贷：应付账款6 318 000

2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：

借：待处理财产损溢12 636

贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800

应交税费--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）

11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存

在如何进行会计处理问题

一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“主营业务收入/其他业务收入”科目核算。

二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。

12.款已付清但发票未到如何账务处理

一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额

借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，

借:原材料

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处

理问题

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，

借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题

答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。

征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。

15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理

的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税费--应交增值税

其它业务收入

(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

借：其它业务收入

贷：本年利润

16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

借：银行存款1171.17

贷：主营业务收入/其他业务收入1001

应交税费--销项税170.17

但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？

结转：

借：其它应付款--库存现金长款0.01元

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）0.01元

借：库存现金0.01元

贷：其它应付款--库存现金长款0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--库存现金长款0.01元

贷：营业外收入0.01元

17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：（1）发出商品时，

借：发出商品

贷：库存商品

（2）开出发票时，

借：应收账款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

主营业务收入/其他业务收入

同时结转成本

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：分期收款发出商品

（3）收到货款时，

借：银行存款

贷：应收账款--××公司

18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税费用

贷：应交税费

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款5000

贷：银行存款5000

缴交税金时，

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

19.企业公益金的账务处理问题

账务处理如下：

购买时：

借：固定资产10000

贷：银行存款10000

结转公益金：

借：盈余公积--公益金10000

贷：盈余公积--一般盈余公积10000元

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。

20.委托代理进口货物的账务处理问题

某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。借：原材料15000元

应交税费--应交增值税（进项税额）3000元

贷：应付账款--××外贸公司18000元

付汇时：

借：应付账款--××外贸公司18000元

贷：银行存款18000元

在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：

1．如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购（红字）

应交税费--应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应付账款等（红字）

2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）

应交税费--应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应付账款等（红字）

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）

主营业务收入（公允价值×数量）

借：主营业务成本（成本价×数量）

贷：库存商品

23.未收取货款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零

头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？

按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

24.代垫运费的税务及账务处理问题

借：其它应收款--垫支运费--ＸＸ单位

贷：银行存款等

收到款项时：

借：银行存款等

贷：其它应收款--垫支运费--ＸＸ单位

25.来料加工企业的账务处理问题

投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

会计分录如下：

（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

（二）领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”

科目，货记“原材料”等科目。

（三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

（四）出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

26.企业筹建期间的账务处理问题

新《企业会计准则》规定，开办费支出全部计入管理费用。该准则规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：

1）在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。

2）筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理：

（1）如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。（2）如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定

资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。

27.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

某公司问购进一批商品，总价（含税）3万元，已付款，（公司是增值税一般纳税人），途中被盗。请问：1.进项税发票可否去税局抵扣？2.商品无入库存，会计分录该如何写？3.商品的货价（假设进项税可抵扣）属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减？

答：一、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。有关账务处理如下：

1.购进货物付款时：

借：材料采购

应交税费－－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.确认购进货物被盗后

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益

贷：材料采购

应交税费--应交增值税（进项税额转出）

二、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在（企业所得税）税前扣除。28.软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处理问题

某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人，同时也有为客户开发软件的业务，对所销售自己生产的设备及软件，应交增值税，对为客户开发的软件，是连同技术即源代码等一并交付，我司并不再销售给其它客户的行为，是否应交纳营业税？二、有一公司，想以经评估的软件作价入股我公司，但不知该投资行为是否需缴交营业税。本人认为不属于转让无形资产，因该公司仍有处理权，所以不需交营业税。另外，此项业务，应作为投资，是否需交企业所得税？评估及投资时账务如何处理？三、若个人以专有技术出资，是否也交营业税及个人所得税？如何缴纳？

答：一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户，如果该计算机软件经中国版权保护中心登记，并取得《计算机软件著作权登记证书》的，征收营业税，否则征增值税。二、1．根据现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土

地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。

营业税法规规定：以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。

对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三点规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。

29.未认证的当月发票的进项税额如何进行账务处理

增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支

付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。

一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，

借：原材料等

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：

借：原材料等

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。

二、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入账，借：原材料--××材料暂估价

贷：应付账款

月初用红字冲回，发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处

理。

三、目前会计核算规定中没有“待扣税金”一级会计科目，因而不能采用该科目来核算。

30.少收货款可不可以自行调账

答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调账，是不符合法规规定的。对方少付的加工费，作不能收回的应收账款处理，可在营业外支出合计科目列支，

借：营业外支出

贷：应收账款××公司

31.多提多摊的折旧额该怎么办

例：甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备，原始价值84000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因，以不能继续按原定使用年限计提折旧，于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为2000。

解：（1）甲公司的管理用设备已记提折旧4年（01、02、03、04年），累计折旧40000元〔4×（84000－4000）/8〕固定资产净值44000元。

（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每

年折旧费用为：

（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）

2006年12月31日，该公司编制会计分录如下：

借：管理费用21000

贷：累计折旧21000

32.用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理

企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮，这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护（包括以后每月浇肥的化肥、农药）费用应在企业的管理费用中列支。借:管理费用-XXX

贷:库存现金

33.无销售企业招待费如何计提？

凡是没有行业财务会计制度规定的销售或者营业等主营

业务收入的企业，可以按不超过其所取得的各类收益2％的比例，在管理费用中据实列支必要的业务招待费。企业所取得的各类收益，包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。

34.实际收到的库存现金金额大于重组债权的账面价值如何

进行会计处理

债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的库存现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的库存现金，

会计处理问题十大难点详解

会计处理问题十大难点详解会计, 处理问题, 难点, 详解在进行具体会计核算时，有一些常见的处理难点。对不同的会计人员来说，难点可能并不相同。这里我们选出10个会计处理问题进行解析，以期对读者理解相关问题有所帮助。一、编制合并会计报表编制合并会计报表是会计工作中的难中之重。主要表现为：首先需要准确判断应该纳入合并的企业范围。其次是合并分录的编制，合并分录必须进行全面编制。具体包括：编制合并资产负债表和利润表时进行的母、子公司及子公司间长期股权投资与所有者权益及相应的长期股权投资减值准备的抵销；债权、债务项目及相关坏账准备或相关减值准备间的相互抵销；销售商品（或提供劳务）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等所包含的未实现内部销售损益及对这部分资产计提的跌价准备或减值准备；投资收益与发行方利息费用的抵销；投资收益之间的抵销；其他内部交易的抵销等；还包括编制合并现金流量表时，母、子公司间及子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销；当期取得投资收益时收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的相互抵销；以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销；当期销售商品所产生的现金流量的抵销；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的相互抵销；当期发生的其他内部交易所产生的现金流量的抵销。需要注意的是，在购买日抵销时产生的差额的处理中，要区分同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种不同企业合并类型进行不同的处理。如在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份的面值总额之间的差额，一般应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并中，长期股权投资与所有者权益抵销的差额应计入商誉、债券投资与应付债券抵销的差额应计入投资收益项目。二、金融资产的处理https://www.360docs.net/doc/e59903364.html, 新会计准则将金融资产根据性质划分为以下4类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。这4类金融资产划分条件各不相同，会计处理也大相径庭。其中交易性金融资产相关业务的处理要点包括：首先，交易性金融资产的初始计量和后续计量都要采取公允价值，且这种计价方式不能改变；其次，初始确认的相关交易费用要直接计入当期的“投资收益”项目；再次，后续计量时，交易性金融资产因公允价值变动形成的利得或损失，应计入“当期损益—公允价值变动损益”。持有至到期投资核算的难点需与交易性金融资产相区分：首先，持有至到期投资的后续

会计分录处理方法大全

一、资产类一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款贷：现金 B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款 A、发生借：预付账款贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

会计科目的编码.

注：为与原《会计核算指南》有效衔接，会计科目的编码规则以原《会计核算指南》为基础编制，与国家的《会计核算准则》存在不一致。 ┣资产类 ┃┣ 1001 现金 ┃┣ 1002 银行存款 ┃┣ 1009 其他货币资金 ┃┃┣ 100901 外埠存款 ┃┃┣ 100902 银行本票 ┃┃┣ 100903 银行汇票 ┃┃┣ 100904 信用卡 ┃┃┣ 100905 信用证保证金 ┃┃┗ 100906 存出投资款 ┃┣ 1101 交易性金融资产 ┃┃┣ 110101 股票 ┃┃┣ 110102 债卷 ┃┃┣ 110103 基金 ┃┃┗ 110110 其他 ┃┣ 1111 应收票据 ┃┣ 1121 应收股利 ┃┣ 1122 应收利息 ┃┣ 1131 应收帐款 ┃┃┣ 113101 （一） ┃┃┣ 113102 （二） ┃┃┣ 113103 （三） ┃┃┣ 113104 （四） ┃┃┗ 113105 （五） ┃┣ 1133 其他应收款 ┃┃┣ 113301 （一） ┃┃┗ 113302 （二） ┃┃┗ 11330201 备用金 ┃┣ 1141 坏帐准备 ┃┣ 1151 预付帐款 ┃┃┣ 115101 （一） ┃┃┣ 115102 （二） ┃┃┣ 115103 （三） ┃┃┣ 115104 （四） ┃┃┗ 115105 （五） ┃┣ 1201 材料采购 ┃┣ 1211 原材料 ┃┃┣ 121101 材料(借方栏目) ┃┃┗ 121102 暂估(借方栏目) ┃┣ 1221 包装物及低值易耗品 ┃┣ 1231 在途物资

┃┣ 1232 材料成本差异 ┃┣ 1241 发出商品 ┃┣ 1243 库存商品 ┃┣ 1244 商品进销差价 ┃┣ 1251 委托加工物资 ┃┣ 1261 周转材料 ┃┣ 1281 存货跌价准备 ┃┣ 1301 待摊费用 ┃┣1321 持有至到期投资 ┃┣1322 持有至到期投资减值准备 ┃┣1323 可供出售金融资产 ┃┣ 1401 长期股权投资 ┃┃┣ 140101 股票投资 ┃┃┗ 140102 其他股权投资 ┃┣ 1421 长期投资减值准备 ┃┣ 1426 投资性房地产 ┃┣ 1431 长期应收款 ┃┣1441 未实现融资收益 ┃┣ 1501 固定资产 ┃┃┣ 150101 电子设备、电气设备 ┃┃┣ 150102 运输工具 ┃┃┣ 150103 生产工具、器具、家具等┃┃┣ 150104 机器、机械及其他生产设备┃┃┗ 150105 房屋、建筑物 ┃┣ 1502 累计折旧 ┃┃┣ 150201 电子设备、电气设备 ┃┃┣ 150202 运输工具 ┃┃┣ 150203 生产工具、器具、家具等┃┃┣ 150204 机器、机械及其他生产设备┃┃┗ 150205 房屋、建筑物 ┃┣ 1505 固定资产减值准备 ┃┣ 1601 工程物资 ┃┃┣ 160101 专用材料 ┃┃┣ 160102 专用设备 ┃┃┣ 160103 预付大型设备款 ┃┃┗ 160104 为生产准备的工具及器 ┃┣ 1603 在建工程 ┃┣ 1701 固定资产清理 ┃┣1711 融资租赁资产 ┃┣1712 未担保余值 ┃┣ 1801 无形资产 ┃┣ 1802 累计摊销 ┃┣ 1805 无形资产减值准备 ┃┣1811 商誉

常用会计科目表

常用会计科目表一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。 1403 原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。 1404 材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。 1405 库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 1406 发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。

会计实务中比较难处理账务实例

会计实务中比较难处理的账务实例 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人: 借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款

同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口 1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收账款??××单位（代垫运杂费）贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）

饭店会计科目及账务处理

饭店会计科目及账务处理首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录：借：主营业务成本/原材料/库存商品贷：应付帐款--**公司付款时：贷：应付帐款--**公司贷：银行存款/现金不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。（2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账借：原材料贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账借：营业成本贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账

新会计准则常用会计科目表(详细整理)

一、资产类 1001 库存现金借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)：借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）贷：公允价值变动损益资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科

会计实务中比较难处理的账务实例分析

会计实务中比较难处理的账务实例 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：往常年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“往常年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：往常年度损益调整（３）补交税款时

借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“往常年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人: 借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税 04.购进物资发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款

05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口 1、收到托付单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款

37个常用较难的会计科目处理方法,赶紧收藏!

37个常用较难的会计科目处理方法，赶紧收藏！以下是39个疑难会计科目处理方法，需要的财会们赶紧收藏+转发哦！看点01 “补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02 被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。看点03 购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

看点04 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款代理进口 1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本) 应收账款--××单位(代垫运杂费) 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款看点05 销售房产收取预收房款的账务处理问题

会计科目及科目代码一览表

会计科目及科目代码一览表序号代码一级科目名称二级科目名称备注一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来

37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他

常用会计科目表

资产类序号科目编号会计科目 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1051 拆出资金 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付款项 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金 17 1221 应收代位追偿款 18 1222 应收分保账款 19 1223 应收分保未到期责任准备金 20 1224 应收分保保险责任准备金 21 1221 其他应收款 22 1231 坏账准备 23 1251 贴现资产 24 1301 贷款 25 1302 贷款损失准备 26 1311 代理兑付证券 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产 38 1431 周转材料 39 1441 贵金属 40 1442 抵债资产 41 1451 损余物资 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 61 1612 未担保余值 62 1621 生产性生物资产 63 1622 生产性生物资产累计折旧

会计账目处理难题及解决方法

会计账目处理难题及解决方法会计账目处理难题及解决方法 01.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时借：应交税金——应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人：借：营业外支出贷：库存商品应交税金——应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款——暂估应付款下月初用红字冲销; 收到票时：借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款 05. 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等) 贷：应付帐款

同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款代理进口 1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本) 应收帐款贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款

会计科目处理方法

看的47个较难的会计科目处理方法1、“补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 2、被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 3、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人: 借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税 4、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；

收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 5、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口 ①、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款 ②、支付代购进口商品货款及运杂费时

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理（二）二、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

农业企业会计核算办法(新会计科目)

农业企业会计核算办法(会计科目）钭志斌原创 | 2009-10-2 19:11 | 投票 | 阅读:4793 点击：4793关键字：农产品科目生物资产农业企业会计核算办法农业企业会计核算办法——生物资产和农产品二、补充会计科目和说明（一）会计科目的设置本办法在《企业会计制度》基础上，增设了以下一级科目和二级科目，并分别对其科目设置和核算内容进行了补充规定。其他二级科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行设置。资产类 1135应收家庭农场款 1246农产品 1247幼畜及育肥畜（新准则：在“消耗性生物资产”下增设二级科目） 1281存货跌价准备 128101幼畜及育肥畜跌价准备 128102其他消耗性生物资产跌价准备 128103农产品跌价准备 1504生产性生物资产（新准则：在该科目下面增设成熟与未成熟两项明细核算） 1506生物资产累计折旧（新准则：生产性生物资产累计折旧） 1508成熟生产性生物资产减值准备（新准则：在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算） 1607生物性在建工程（新准则：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产） 1608生物性在建工程减值准备（新准则：在“生产性生物资产减值准备”下设二级科目核算）

1821消耗性林木资产（新准则：消耗性生物资产科目下增设二级科目） 1822消耗性林木资产跌价准备（新准则：存货跌价准备） 1905公益林（新准则：公益性生物资产）负债类 2183应付家庭农场款 2221待转家庭农场上交款 2331专项应付款 233101国家拨款 233102育林基金所有者权益类 3151公益林基金 315101国家拨款 315102育林基金成本类 4102农业生产成本（二）补充会计科目的使用说明 1135应收家庭农场款一、本科目核算企业应收、暂付家庭农场的各种款项，如企业应向家庭农场收取的劳动保险费、福利费、管理费、利润、代购农用生产资料款等。二、应收家庭农场款的主要账务处理如下：（一）企业与家庭农场签订的承包合同生效时，按当年应收款项金额，借记本科目，贷记"待转家庭农场上交款"科目。（二）为家庭农场垫付资金时，按垫付资金数额，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"等科目。

常用会计科目表-会计基础

会计科目表(节选) 顺序号编号会计科目名称账户主要核算内容（注意科目与账户区别----账户有结构）资产+费用=负债+所有者权益+收入借增贷减借减贷增一、资产类（一般借增贷减） 1 1001库存现金（有关现金收支的业务） 2 1002 银行存款（有关银行收支的业务） 3 1012 其他货币资金（除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等) 4 1101 交易性金融资产（以近期出售、赚取差价为目的从证券市场购买的债券投资、股票投资和基金投资） 5 1121应收票据（企业销售产品、商品/提供劳务等收到的购货客户/接受劳务客户开具的商业汇票，商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票） 6 1122应收账款（企业因销售产品、商品/提供劳务等，应向购货客户/接受劳务客户收取的款项或代垫运费） 7 1123预付账款（预先支付给供货单位的货款，可计入“应付账款”借方） 8 1131应收股利（企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利） 9 1231其他应收款（赔款、罚金、保证金、备用金、预支差旅费等） 10 1241坏账准备（借减贷增）（指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户） 11 1401 材料采购（采用计划成本法核算采购过程中货款已付但尚未验收入库的在运输过程中的材物） 12 1402在途物资（采用实际成本法核算采购过程中货款已付但尚未验收入库的在运输过程中的材物） 13 1403原材料（直接用于生产产品并构成产品实体的原料、主材料、辅助材料、外购半成品、修理用备品备件和燃料包装） 14 1404 材料成本差异（借记超支额；贷记节约额）（采用计划成本法核算采购过程中计划成本与实际成本的差异） 15 1406库存商品（企业制造完工入库并可供销售的产品） 16 1531 长期应收款（实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项） 17 1601固定资产（固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分）18 1602累计折旧（借减贷增）（固定资产备抵账户，记录固定资产因使用而磨损的价值，折旧方法有年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法） 19 1603 固定资产清理（借记清理成本；贷记清理收入） 20 1604在建工程(固定资产在安装、自行建造或改扩建过程的实际支出)

常见难处理的会计科目案例

常见难处理的经典会计科目备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人: 借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品

贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款

常用会计科目记忆方法

常用会计科目的记忆方法 1、库存现金→现金; 2、银行存款→支票、存款、存入银行; 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票; 4、应收账款→款未收、收欠款; 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款; 6、预付账款→预付货款; 7、应收票据→收到商业汇票; 8、物资采购→购材料未验收入库; 9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用这个科目); 10、库存商品→产品完工结转销售商品成本; 11、固定资产→设备、机器(价值=买价格+税金+运费); 12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费); 13、累计折旧→计提折旧; 14、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内); 15、应付账款→款未付、付欠款; 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助; 17、预收账款→预收货款; 18、应交税费→计提税金(营业税、城建税、增值税。注意：增值税进行税记借方、销项税记贷方); 19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等;

20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等; 21、实收资本→投入、转增资本; 22、本年利润→结转损益; 23、主营业务收入→销售商品收入; 24、其他业务收入→销售材料收入;出租收入; 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入; 26、主营业务成本→结转销售商品成本; 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等; 28、其他业务成本→结转材料销售成本; 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等; 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等; 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等; 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失; 2016年最新会计科目表一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 1 1001 库存现金38 1431 周转材料建造承包商专用

用友会计科目和编码

用友会计科目和编码新会计准则会计科目表序号会计科目编号会计科目名称一、资产类 1 1001 库存现金（更名，原为“现金”） 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业（银行专用新增） 5 1012 其他货币资金 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增，原为“短期投资”) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增)

16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增) 25 1321 代理业务资产 (新增) 26 1401 材料采购 (更名，工业企业专用，原为“物资采购”) 27 1402 在途物资 (新增，商业企业专用) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 (新增，将原分期收款发出商品、发出商品、委托代销商品合并) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资