应付职工薪酬核算管理办法

应付职工薪酬核算管理办法

一、总则

1、为了加强中交三公局贵州六六高速二标项目部,以下简称“本项目”,会计基础工作～建立规范的会计工作～不断提高会计工作水平。

2、参照中交股份《会计核算办法》及国家相关规定～结合本项目的实际情况～制定本办法。

二、核算内容

1、职工薪酬包括:为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括:工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2、职工薪酬的确认:根据职工提供服务的受益对象分别情况处

理:,1,应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬～计入存货成

本或劳

务成本。

,2,应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬～计入建造固定资产或无形资产成本。

,3,上述1和2之外的其他职工薪酬～确认为当期费用。

三、职工薪酬的计量

1、货币性职工薪酬～国家规定有计提基础和比例的～按规定标准计提。

2、向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。

3、向住房公积金管理中心缴存的住房公积金。

4、向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费。

5、国家没有明确规定计提基础和比例的～如奖金、职工福利费等～根据历史经验数据和实际情况～合理预计当期的应付职工薪酬。

6、非货币性职工薪酬

,1,以自身产品向职工提供的非货币性职工薪酬。按照该产品的公允价值视同销售～计入相关资产成本或当期损益～并通过“应付职工薪酬”科目核算。

,2,将拥有或租赁的资产无偿提供给职工使用。根据受益对象～将资产折旧或租金计入相关成本或费用～同时确认为应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利～直接计入当期损益和应付职工薪酬。

,3,向职工提供公司支付补贴后的商品或服务。如提供支付补贴后的商品或服务时约定职工至少服务年限～则在服务年限内平均摊销并计入相关成本或费用,如未约定服务年限～应当立即确认当期损益。

四、解除劳动关系补偿,或称辞退福利,

1、本项目在职员工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系～或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议～同时满足下列条件的～应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的应付职

工薪酬～同时计入当期管理费用:

2、按照四公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议～并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量,根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额,拟解除劳动关系或裁减的时间。

3、单位不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

五、其他形式的职工薪酬

1、带薪缺勤～包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。

2、利润分享和奖金计划。

3、单位在职工提供服务的会计期间～将应付的职工薪酬确认为负债～并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿～于发生时计入当期损益。

六、应付职工薪酬核算

1、会计科目设置

,1,总账科目:“应付职工薪酬”。

,2,明细科目:“职工工资”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“劳务保护费”、“养老保险金”、“住房公积金”、“辞退福利”、“股份支付”等

“应付职工薪酬”科目的贷方核算提取的工资及其他职工薪酬,借方核算公司按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等、从应付职工薪酬中扣还的各种款项、向职工支付的职工福利费、支付工会经费和职工教育经费、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积

金、因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,期末余额在贷方～反映应付职工薪酬结余。

项目部涉及职工薪酬的支出～均应通过本科目过渡核算。

2、会计事项举例

,1,货币性职工薪酬的提取与发放

某项目 2010年2月25日～当月发放工资1,000万元～其中建筑安装工程施工人员的工资560万元、机械施工机上作业人员工资100万元、施工单位技术管理人员工资180万元、项目行政管理人员工资50万元、建造项目驻地人员人员工资110万元。当地政府规定医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金按工资总额10%、12%、2%和10%计提并交纳有关管理部门。按工资总额的2%和2.5%计

提工会经费和职工教育经费。根据历史经验数据和实际情况～按工资总额2%计提福利费,注:各项目部原则上不计提上述费用,。

会计处理分录如下:

借:工程施工—合同成本—人工费 786.80

机械作业—人工费 140.50

工程施工—间接费用—人工费 252.9

管理费用—职工薪酬—工资 70.25

在建工程—职工薪酬—工资 154.55

贷:应付职工薪酬—工资 1,000

—职工福利 20

—社会保险 240

—住房公积金 100

—工会经费 20

—职工教育经费 25

,2,货币性职工薪酬的发放与分配

会计处理分录如下:

借:应付职工薪酬 -工资 1000 —职工福利 20

—社会保险 240

—住房公积金 100

—工会经费 20

—职工教育经费 25

贷:银行存款或现金 1405

,3,非货币性职工薪酬的发放与分配

公司为部门经理级别以上提供汽车免费使用～同时副总以上提供

每人租赁住房一套。部门经理级别以上人员50人～每人免费提供使

用A轿车一辆～A轿车每月折旧1,000元,副总以上人员10名～公

司为每人租赁一套月租金8,000元的公寓。

会计分录如下:

借:管理费用 130,000

贷:应付职工薪酬—非货币性福利 130,000

借:应付职工薪酬—非货币性福利 130,000

贷:累计折旧 50,000 其他应付款,或

银行存款 , 80,000

,4,解除劳动关系的补偿

因解除与职工的劳动关系给予的补偿～借记“管理费用”科目～贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。

例:项目部2010年3月20日因解除部分职工而给予补偿200,000元。

会计分录如下:

1,借:管理费用 200,000

贷:应付职工薪酬—辞退福利 200,000

支付辞退工资时:

2,借:应付职工薪酬—辞退福利 200,000

贷:银行存款或现金 200,000

3、所有工资、薪金所得～按照《中华人民共和国个人所得税法》规定都应缴纳个人所得税～并且由扣缴义务人代扣代缴,财务人员,。

4、按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务～必须依法履行。