应付职工薪酬会计科目及核算业务流程

借：生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 电工报酬——（非货币性福利、辞退福利、离职后福利） 退福利、离职后福利 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工 、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后 福利 、辞退福利、离职后福利） 贷：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬（非全日制用工报酬、 其他从业人员报酬）—（非货币性福利、辞退福利、离职后 福利） 六、供电企业的劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员报酬业务（仅限供电企业使用，其他企业不使用） 供电企业的劳务派遣工、非全日制用 工、其他从业人员报酬的会计处理： 供电企业的劳务派遣工、非全日制用 工、其他从业人员的工资性支出不列 入挂钩工资总额开支。其他企业的劳 务派遣工、非全日制用工、其他从业 人员的工资性支出列入挂钩工资总额 开支。 1.供电企业发放劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员的工资、福利费、社会保险费、住房公积金等报 酬或向劳务公司支付劳务派遣工报酬 借：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工资（福利费、社会 保险费、住房公积金等）—各明细科目 借：应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工资（福利费、社 会保险费、住房公积金等）—各明细科目 借：应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工资（福利费、社 会保险费、住房公积金等））—各明细科目 贷：银行存款 贷：应交税金—应交个人所得税 贷：其他应付款—代扣社会保险费（个人部分）—基本养老 保险（失业、工伤、生育、医疗保险及补充养老保险、补充 医疗保险等） 贷：其他应付款—代扣住房公积金（个人部分） 贷：其他应付款—代扣企业年金（个人部分） 2.供电企业结转劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员的工资、福利费、社会保险费、住房公积金等报 酬
（二）结转职工福利费
借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金）—各明细科目 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—社会保险费（企 业年金、住房公积金）—各明细科目 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 （二）采用先计提，后缴纳社会保险 用）—建设单位管理费 费、企业年金、住房公积金方式的会 贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金） 计处理。 —各级明细科目 2.缴纳社会保险费、企业年金、住房公积金 借：应付职工薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金） —各级明细科目 借：其他应付款—代扣社会保险费或企业年金、住房公积金 （个人部分） 贷：银行存款 四、工会经费及职工教育经费业务 1.工会经费及职工教育经费按月计提，按工资总额的2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。 借：应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 借：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工会经费、职工教育 经费 借：应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工会经费、职工教 育经费 借：应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工会经费、职工教 育经费 贷：其他应付款—工会经费、职工教育经费 2.结转计提的工会经费及职工教育经费 （1）结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费 借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
按纳入工资总额的职工工资计提。 按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。 按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。 按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—工会经费、职工 教育经费 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 （2）结转劳务派遣工工资、非全日制用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费及职工教育经费 （仅限供电企业） 借：生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费、职工 全日制用工报酬、其他从业人员报酬 教育经费。 借：生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 工资、非全日制用工工资、其他从业人员工资计提的 电工报酬—工会经费、职工教育经费 工会经费、职工教育经费。 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—劳务派遣工报酬 用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费、职工 、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬 教育经费。 贷：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工会经费、职工教育 经费 贷：应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工会经费、职工教 育经费 贷：应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工会经费、职工教 育经费 3.向上级工会组织上缴工会经费、向本企业工会组织拨付工会经费 借：其他应付款—工会经费 贷：银行存款 4.上级工会组织向本企业下拨工会经费 借：银行存款 贷：其他应付款—工会经费 5.日常支付工会经费、职工教育经费
2.发放当月工资
借：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资—正式 员工工资、所属企业负责人工资等明细科目 借：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬 贷：银行存款 贷：应交税金—应交个人所得税 贷：其他应付款—代扣社会保险费（个人部分）—基本养老 保险（失业、工伤、生育、医疗保险及补充养老保险、补充 医疗保险等） 贷：其他应付款—代扣住房公积金（个人部分） 贷：其他应付款—代扣企业年金（个人部分） 借：管理费用—职工薪酬—工资—新增的效益工资 （二）年终决算，计算并提取当年新 增的效益工资及清算补提企业负责人 贷：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—新增的效益工资 薪酬 贷：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬 （三）年终将“应付职工薪酬—应付 借：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—工资总额基数、 工资—计提工资—工资总额基数、单 单列工资、提取新增的效益工资 列工资、提取新增的效益工资”明细 科目余额转入“应付职工薪酬—应付 贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 工资—工资结余—职工工资” （四）年终将“应付职工薪酬—应付 本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 借：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬 用。 工资—计提工资—企业负责人薪酬” 明细科目余额转入“应付职工薪酬— 本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 应付工资—工资结余—企业负责人薪 贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 用。 酬”
本科目现阶段仅在集团公司使用，所属ຫໍສະໝຸດ Baidu业暂不使 用。
贷：应交税金—应交个人所得税等 二、应付福利费业务 1.日常支付福利费用 （一）支付职工福利费 借：应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
（一）支付职工福利费 贷：银行存款 2.月末，结转当月开支的福利费用 借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—职工福利费—各明细科目 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—职工福利费—各 明细科目 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目 三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务 1.采用按月准时缴纳社会保险费、企业年金、住房公积金时的会计处理。 借：应付职工薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金） —各级明细科目 借：其他应付款—代扣社会保险费或企业年金、住房公积金 （个人部分） 贷：银行存款 （一）采用按月准时缴纳社会保险费 、企业年金、住房公积金，先缴纳后 2.结转缴纳的社会保险费、企业年金、住房公积金 结转方式的会计处理。 借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金）—各明细科目 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—社会保险费（企 业年金、住房公积金）—各明细科目 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业年金、住房公积金） —各级明细科目 1.按月计提社会保险费、企业年金、住房公积金
附件二：
“应付职工薪酬”会计核算业务处理方法
业务内容 一、职工工资业务 （一）按月正常发放职工工资业务 （供电企业不含劳务派遣工工资、非 全日制用工人员工资、其他从业人员 工资）；除供电企业外，其他企业的 劳务派遣工、非全日制用工、其他从 业人员工资性支出列入工资总额开 支，与正式员工工资性支出的会计核 算处理一致，其他报酬与正式员工的 会计核算处理一致。 1.根据当月工资计划发放计划，计提当月发放工资额 借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—工资—（各公司按管理需要自行设置下级次明细科 目） 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—工资—（各公司 按管理需要自行设置下级次明细科目） 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—工资总额基数
本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 用。 计提新增的效益工资均列入管理费用。 本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 用。
（五）年终将“应付职工薪酬—应付 借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 工资—发放工资—职工工资”明细科 目余额转入“应付职工薪酬—应付工 贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资—正式 资—工资结余—职工工资” 员工工资、所属企业负责人工资等明细科目 借：以前年度损益调整—调整主营业务成本 借：以前年度损益调整—调整管理费用或销售费用 （七）次年度，清算补提上年度工资 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 总额 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 （六）年终将“应付职工薪酬—应付 借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 用。 工资—发放工资—企业负责人薪酬” 明细科目余额转入“应付职工薪酬— 应付工资—工资结余—企业负责人薪 本科目现阶段仅在集团公司使用，所属企业暂不使 贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬 酬” 用。 借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 （八）次年度，清算补发以前年度工 资结余列支的职工工资及企业负责人 贷：银行存款 薪酬 借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬
当年度累计计提的工资总额以核定的当年工资总额基 数为限。 按规定标准计提企业负责人薪酬，现阶段仅在集团 公司使用，所属企业不使用。
账务处理
备注
贷：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬
贷：应付职工薪酬—应付工资—计提工资—单列工资
工效挂钩方案文件中明确核定另行单列工资的企业或 工资项目。单列工资的企业计提的工资总额以核定的 基数为限。
计入“管理费用”部分的劳务派遣工工资、非全日制 计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 计入“配电成本”部分的劳务派遣工工资、非全日制
借：其他应付款—工会经费、职工教育经费 贷：银行存款或库存现金 五、非货币性福利及辞退福利、离职后福利业务 1为职工提供或购买非货币性福利支出、支付辞退补偿、离职后福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 贷：银行存款或库存现金等 2.结转为职工提供或购买的非货币性福利支出、支付辞退补偿、离职后福利 借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—非货币性福利、 辞退福利、离职后福利 借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使 用）—建设单位管理费 贷：应付职工薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 3.为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员（仅限供电企业）提供或购买非货币性福利支出、 支付辞退补偿 借：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬（非全日制用工报酬、 其他从业人员报酬）—非货币性福利、辞退福利、离职后福 利 贷：银行存款或库存现金等 4.结转为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员（仅限供电企业）提供或购买非货币性福利支 出、支付辞退补偿、离职后福利 借：生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工 全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后 福利 退福利、离职后福利）