关于加强财务预算管理工作的探讨

关于加强财务预算管理工作的探讨

财务预算是企业在预测和决策的基础上，对未来一定时期内，企业围绕战略目标，具体安排企业资金的取得和投放、收入和支出、企业经营成果及其分配等活动。本文从企业预算管理的作用意义，企业预算管理存在的问题，加强预算管理的对策三个方面探索研究了怎样加强预算管理。

标签：企业加强预算管理

1 概述

财务预算管理是企业加强财务审计基础工作的重要课题，也是企业做大做强、提高核心竞争力的必然要求。近年来，随着财务预算管理信息化的发展，财务预算管理在加强成本费用控制、落实管理职责方面发挥了积极的作用。但在预算实施过程中，依然存在着诸如全员参与面不广、预算执行力度不强等问题，严重影响了全面预算管理的实施。因此，我们必须加强认识，深挖预算管理现存的问题，全面探究加强预算管理的有效体制机制，促进财务预算管理工作全面发展。

2 现行预算管理工作存在的问题

2.1 预算编制缺乏客观性，预算指标分解简单化

预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。当前，企业多数预算都采用固定预算法编制的收入、支出，在预算过程中，所使用的各项数据主要是对上年度数据进行一定的调整，较少使用其他方法，在预算管理过程中忽视对市场的充分调研与科学预测，导致企业编制的预算缺乏必要的客观性。由于预算指标受历史指标值及过去的业绩影响比较大，造成分解预算指标时，出现分解过程简单化，进而导致对重点的预算项目分解不全面、不到位，难以突出全面预算管理工作重点，影响执行效果。

2.2 对全员参与预算的认识不到位，预算的编制质量受到影响

全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，预算的制定和控制应当由财务部门负责，而让全体全员参与预算只是流于形式，走过场而已。全员预算的编制需要大量的基础数据，要科学地编制预算，企业要对自身的基本情况有个全面的了解，同时要掌握第一手数据材料。为了确保预算编制的科学性、专业性和权威性，编制的预算要有根据性和说服力，进而在一定程度上，才能提高资金的使用效率，合理配置财务资源。但是，在实际工作过程中，恰恰相反，基础数据的搜集得不到单位的重视，弱化了基础资料，降低了预算的质量，影响了预算的准确性。

2.3 重视短期活动，轻视战略目标

对于任何企业来说，要想永续经营，必须要确立一个长期的战略目标。但是，在当前的财务预算管理中，一些企业只追求短期活动，忽视了企业长期发展的目标，导致编制的财务预算在各期之间难以有效地衔接，出现预算指标与企业长期发展战略不匹配。对于企业来说，对财务预算进行管理必须以企业战略目标为基础，将企业把短期利益与长期目标进行结合，进而促进企业的持续发展、永续经营。

2.4 预算执行力不强，费用控制严重滞后

当前，多数企业的预算机构主要是在预算编制中发挥作用，在执行过程中影响不大；预算分析也主要是着重预算执行结果分析，这种分析只能起到事后评价的作用，事中控制效果较差。由于企业缺乏相应的程序对费用进行实时控制，必然导致费用预算管理的滞后性。由于事前监管控制措施不健全、不到位、管理环节的关口前移根本无法实现，在一定程度上增加了预算管理工作的难度。

2.5 预算考核缺乏合理性，缺乏相应的奖惩及激励措施

对于企业来说，其经营的目的是确保最小的投入，实现最大的产出。但是，当前的预算考核主要是对收入、利润等经营指标的完成情况进行考核，并将考核结果作为发放奖金的依据，进而导致企业预算管理轻过程，重结果。由于企业缺乏完善的预算差异分析制度，导致考核完成后，没有相应改进措施对其进行完善，全面预算管理持续改进的作用难以发挥。而缺乏相应的奖惩及激励措施，又往往使考核工作流于形式。

3 财务预算管理工作的改进意见

财务预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。针对上述存在的问题，为了发挥财务预算管理的作用，企业需要采取有效措施，对财务预算管理工作进行提升。本文认为可以从以下内容着手：

3.1 提高对预算管理的重视，建立和完善预算制度

企业领导和各部门要高度重视全面预算管理工作。各级领导要以身作则严格遵守预算管理制度，对已审批的预算项目，要严格执行，不得随意进行变动。企业要结合自身的实际情况，明确规定预算的编制、上报、审核、调整、分析、考核等流程，确保预算管理体系的可操作性，使预算工作朝着规范化、制度化方向发展，在企业的不同时间、不同部门以及全体工作人员之间落实每一项预算指标，建立和完善全面预算制度，促使企业财务预算管理工作顺利开展。

3.2 编制方法多样化，指标分解精细化

企业在编制财务预算的过程中，需要做好定期预算与滚动预算、固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算之间结合。为了有助于企业战略目标的实现，企业在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况，对不同经济内容的业务采

用不同的预算编制方法，避免“一刀切”的固化模式。同时，企业应根据内容、功能、部门将预算分解到位。建立和完善一级预算，层层分解预算指标，在分解过程中，对于重要部门预算，以及重要项目的预算要进行逐层分解，在必要的情况下，可以设立二级预算指标，甚至三级、四级预算指标，进而提高财务预算的准确性。

3.3 财务部门牵头，培育全员预算文化

对于企业来讲，对预算进行全面的管理，并不是财务部门一个部门的特权与专利，财务指标并不是所有的预算指标，在企业整个的运营系统中，需要全面渗透预算管理，为了提高预算的准确性，需要整个系统进行配合。此时，财务部门要发挥自身的职能，为预算管理工作营造气氛，对各部门之间的利益关系进行平衡，同时加强部门之间的沟通。要牢固树立“人人关注预算，人人参与预算，人人肩上有预算”的全员参与意识，积极引导员工参与企业的财务预算，使财务部门在第一时间准确掌握第一手数据资料，进而为编制预算，及其审定提供参考依据。

3.4 建全预算控制体系，及时审慎调整预算

有效的预算管理机制要求在财务预算管理的组织体系上给予保障，树立财务预算管理的权威性。具体来说，一是要建全预算控制体系。将预算管理软件与预算管理体系相结合，在企业的各个业务流程渗透预算管理体系，进而对企业的所有部门和岗位进行全覆盖。在预算管理过程中，财务部门为了控制费用的开支，对超预算以及没有预算支出的项目通过核算控制、拒付资金等措施对预算过程进行实时控制；对预算执行过程中产生的偏差，财务部门要及时向预算执行部门反馈信息，以便各部门领导及时发现问题，分析原因及时解决，从而确保预算调整的及时性、严谨性。

3.5 建立科学的预算考评体系，提升预算管理水平

明确预算考评重点，一是要划分责任主体。可建立多级预算考核体系，预算执行情况由各级考核主体进行确认，并将考核结果与各主体的绩效工资相挂钩，进而发挥预算管理的激励作用。二是要求将预算金额与执行金额相比较，分析差异形成的原因，肯定成绩、总结经验，收集各部门反馈意见，提出完善措施，修正预算管理体制。三是将短期考核与长期考核相结合。除年度考核外，增加月度、季度考核，增加预算控制的时效性。严格考评是确保企业工作目标的实现，也是企业提升预算管理水平的必要手段。

4 总结

企业实施全面预算管理有利于提高企业的整体财务管理水平，实现企业的战略目标。预算作为企业的管理控制与激励机制，在自我约束与自我激励层面上，调整预算责任主体和员工个人的行为，进而起到自我约束与自我激励相对等的作用。