“税收价格论”理念更新与现实意义
税收理论与实践
税收理论与实践税收是一种政府通过征收和收取来维持国家开支的方式。
税收理论与实践是关于税收的研究和应用的学科。
本文将探讨税收的基本理论和实践，并分析其对经济的影响。
第一部分：税收理论税收理论主要关注税收的目的、原则和效应。
以下是几个重要的税收理论：1. 纳税义务理论纳税义务理论认为个体有义务为政府提供资源，以支持公共服务和项目。
根据这一理论，个体应按照其能力承担相应的税收义务。
2. 福利经济学理论福利经济学理论认为税收是用于促进社会福利和公平分配财富的工具。
通过征税来减少贫困、改善公共服务和促进经济增长。
3. 经济效率理论经济效率理论探讨税收对经济效率的影响。
高税收可能会减少个人和企业的激励，降低生产和投资水平，从而影响经济增长。
该理论认为，税收应该在最小化经济负担和最大化社会福利之间取得平衡。
第二部分：税收实践税收实践是指税法和税务管理的实际应用。
以下是几个常见的税收实践：1. 直接税和间接税直接税是基于个人和企业的收入、财产等征收的税收，如个人所得税和企业所得税。
间接税是基于商品和服务销售的税收，如增值税和消费税。
2. 税收筹划税收筹划是通过合法手段最小化税收负担的方法。
个人和企业可以通过合理的财务管理，合理利用税收法律规定的抵免和减免措施，降低纳税额。
3. 税收征管税收征管是指负责征收和收取税款的机构和过程。
税务机关负责审查纳税人的报税申报，征收和收取应缴税款，并进行税收监管。
第三部分：税收对经济的影响税收对经济有着重要的影响，以下是几个例子：1. 经济增长税收收入可以用于资助基础设施建设、教育保障、医疗福利等公共服务，促进经济增长和社会进步。
2. 收入再分配税收可通过增收高收入者和减轻低收入者的财富差距，实现中等收入群体的财富再分配。
3. 市场调节与经济稳定通过税收政策的调整，政府可以引导资源在市场经济中的合理配置，并对经济波动进行稳定调节。
结论：税收是现代国家重要的经济手段和财政手段，它不仅能为政府提供财力支持，还可以实现社会公平、促进经济增长和维护经济稳定。
中国税收体制改革的理论与实践
中国税收体制改革的理论与实践税收是国家财政收入的重要来源，也是国家经济调控的重要手段之一。
中国从改革开放以来，经历了很多次税制改革，随着国家经济的发展和税收制度的不断完善，税收体制改革已经成为当今中国经济改革的重点之一。
本文将从理论和实践两个方面来探讨中国税收体制改革的现状和未来发展方向。
一、税收体制改革的理论基础税收体制改革的理论基础主要来自于税收经济学，它是研究税收和财政的一门学科。
税收经济学研究的主要内容包括税负分担原则、税负优化原则、税费改革和社会公平等。
税负分担原则指的是税收的负担应当根据每个纳税人的经济能力来分担，即贫富差距越大的纳税人应该承担更多的税负。
这就需要税收制度设计合理，能够与财产和收入等经济资源相匹配。
税负优化原则指的是根据国家的经济情况和国家发展的需要，进行税负的合理化分配和优化。
税费改革则是指对税收制度进行结构调整，最终达到优化税负的目的。
社会公平则是税收制度改革的一个重要目标。
税收制度应该有利于社会经济活动的公正和平等，实现社会的公平和正义。
二、税收体制改革的现状和未来发展方向中国税收体制改革的进展可以用“成绩斐然，仍需进一步完善”来形容。
自2016年以来，中国政府在税收领域进行了一系列重要的立法和改革，比如增值税改革、个人所得税改革、减税降费等。
这些改革措施有效地减轻了企业和个人的负担，也有助于促进中国经济的发展。
未来，中国税收体制改革需要继续朝着如下方向发展：1、加大税收调节力度在贸易保护主义和经济增长放缓的背景下，税收调节功能尤为重要，需要把握好税收政策在宏观经济中的作用，及时、灵活、有效地运用税收政策来支持和引导经济社会发展。
2、完善税收制度在调整税收结构的同时，还需要完善税收体系，不断增加财政收入，同时减少税收失实和逃税现象，以达到优化税负的目的。
3、创新税收服务模式税收服务模式是体现税收服务水平的主要体现方式之一，要加强与企业和公民的互动，为纳税人提供更加高效、便利的税务服务，增强人民群众对国家税收工作的信任和支持。
论科学发展观下税收理念的完善
论科学发展观下税收理念的完善引言科学发展观是习近平总书记在党的十八大报告中提出的，是中国共产党根据我国发展的阶段特征和时代要求，对中国特色社会主义事业全局的科学认识和科学指导。
税收作为国家财政收入的主要来源之一，在科学发展观的指引下，其理念也得到了相应的完善和发展。
科学发展观下税收理念的内涵科学发展观强调以人为本、全面协调可持续发展，这也成为了税收理念的重要发展方向。
首先，科学发展观强调以人为本，注重人的全面发展。
在税收领域，这意味着税收政策要考虑到不同人群的特点和需求，保障人民的基本生活和公平权益。
同时，税收政策应该加强对教育、医疗、社会保障等公共服务的投入，为人民提供更好的生活条件和发展机会。
其次，科学发展观强调全面协调可持续发展，要求税收政策在经济、社会和环境之间实现平衡。
税收应该促进经济的健康发展，激励创新和创业，提高企业竞争力。
同时，税收也应该引导和支持社会公益事业的发展，保障社会各个方面的协调和稳定。
另外，税收还应考虑到资源的合理利用和环境的保护，推动可持续发展。
科学发展观下税收理念的完善为了更好地贯彻科学发展观，税收理念需要在以下几个方面进行完善：1. 加强税收政策的公平性科学发展观要求关注社会公平，税收政策也应该体现公平原则。
对于不同收入和财富水平的人群，应该采取不同的税收政策。
例如，对于低收入人群应该减免或者降低税费负担，而对于高收入人群则应该加大税费压力，实现收入的再分配。
2. 优化税收结构为了实现经济的可持续发展，税收结构应该进行优化调整。
科学发展观鼓励创新和创业，税收政策应该减少对企业创新的阻碍，提高企业的税收优惠政策。
同时，对于资源消耗过大、环境污染严重的行业，税收政策应该加大税费负担，推动这些行业转型升级。
3. 加强税收管理和监督在科学发展观的指导下，税收管理和监督也需要加强。
税收机关应该加强对税收政策的宣传和解释，提高纳税人的税收意识和自觉性。
同时，税收机关也应该加强对税收征收和分配过程的监督，确保税收的公平性和合法性。
最优税收理论与我国财税改革
最优税收理论与我国财税改革税收是财政收入的重要来源，也是国家重要的宏观调控手段。
税收制度的设计对经济发展和社会公平有着重要影响。
最优税收理论是指在保证国家财政收入的前提下，通过对不同收入来源和消费行为征收不同的税率，达到经济效率最大化和社会公平的一种税收理论。
在我国的财税改革中，最优税收理论的应用具有重要意义。
最优税收理论的核心是通过合理的税收设计，达到经济效率最大化和社会公平的目标。
这里的经济效率指的是资源的最大利用，社会公平指的是税收在贫富分配上的公平性。
根据最优税收理论，对不同的收入来源和消费行为征收不同的税率，可以达到以下几个方面的目标：一是激励个人和企业增加生产和创造更多的价值；二是增加财政收入，支持政府提供公共产品和服务；三是调节收入分配，减少社会贫富差距。
最优税收理论强调税收应当根据税基的性质和纳税人的收入水平、消费行为等因素设置不同的税率，以达到经济效率和社会公平的统一。
在我国的财税改革中，最优税收理论的应用可以从征税对象、税基和税率等方面展开。
“征税对象”是指需要纳税的主体，包括个人和企业等。
根据最优税收理论，对于不同的征税对象，可以采取不同的税收政策。
对于高收入者，可以适当提高所得税税率，以实现收入再分配的目的；对于企业，可以通过不同的税收优惠政策来鼓励其增加投资和创造更多的就业机会，同时也可以通过对不同行业的税收差别待遇，来引导资源向效益更高的行业配置。
税基的选择也是关键。
税基是产生纳税责任的基础，包括生产、消费、财产、所得等。
通过合理的税基选择，可以减少税务征管的成本，提高税收的便捷性和公平性。
税率则是对税基的衡量标准和征收比例。
根据最优税收理论，应当根据税基的特性和社会的公平要求，设定相应的税率，以达到最大程度的经济效率和社会公平。
我们可以通过对我国的税收体系进行分析，来看一下最优税收理论在我国的现实情况中的应用。
首先是对个人所得税的改革。
个人所得税的征收是对个人收入的直接征税，是税收的主要来源之一。
全面推进税收现代化建设的重大意义
税收现代化：助力经济发展的重要引擎
税收现代化建设的重大意义不仅在于提高税收征管效率和实现税收收入稳定增长，更重要的是对于促进经济高质量发展、加强社会治理、推动国家治理体系和治理能力现代化具有重要的引领作用。
一方面，税收现代化是促进经济发展的重要引擎。
随着我国经济发展进入新时代，税收在国民经济中的地位和作用日益凸显。
税收现代化建设可以提高税收征管效率，有效防范和打击企业逃税、偷税、漏税等不法行为，保障税收收入的稳定增长，从而为高质量发展提供强有力的税收支撑。
另一方面，税收现代化建设也是加强社会治理的重要抓手。
税收是国家行使权力的重要方式之一，税收现代化建设可以提高征纳双方的便利性和公平性，推进税收征管的精准化和智能化，不仅可以增强政府反腐倡廉的力度，还能够满足广大人民群众的公平正义诉求，增进人民群众的满意度和信任度，促进社会和谐稳定。
最后，税收现代化建设也是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。
税收现代化建设需要通过信息技术的应用，提高征税和监管的准确性和效率，也需要在立法、执法、司法等方面加强配套的制度建设。
这对于推动国家治理体系和治理能力现代化具有积极的促进作用。
因此，税收现代化建设是我国现代化建设的重要组成部分，也是促进我国经济发展、加强社会治理、推动国家治理体系和治理能力现
代化的重要措施。
在大力推进税收现代化建设的同时，需要加强科技创新和制度创新，促进政府转变职能，推进政府治理体系和治理能力现代化，构建一体化的税收征管服务平台，实现税收现代化建设的有效推进和落地。
试析马克思主义税收思想及其现实意义
现代经济信息464试析马克思主义税收思想及其现实意义霍彦锋 内蒙古民族大学马克思主义学院摘要：在构建中国特色社会主义制度体系中，马克思主义理论及其思想内容是核心的指导内容。
税收制度是中国社会主义建设的一项重要内容，关系到中国人民幸福和未来的发展，因此，中国的税收制度、税收原则都应该坚持马克思主义理论中的税收思想，深入学习其中的思想核心并理性思考其具有的现实指导意义。
基于此，本文将会对马克思主义中的税收思想内容进行深入分析，并结合当今中国的发展形势研究其所具有的现实性意义，从而提高中国税收工作的质量。
关键词：马克思主义思想；税收思想；经济发展中图分类号：F091.9；F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0464-01前言税收问题是阶级国家中存在的一项重要的问题，对此，马克思、恩格斯以及中国的毛泽东、邓小平等都进行了系统性的分析。
马克思主义的税收思想是与资本主义国家税收思想内容具有根本性差异的内容，充分体现了税收工作的科学性。
在新的时代发展背景中，中国面临着重要的发展机遇和挑战，而科学的税收工作是中国实现经济发展、解决挑战、抓住机遇的重要手段。
因而，在马克思主义理论的基础上深入分析其存在的税收思想及其具有的现实性意义是十分必要的。
一、马克思主义理论中的税收思想１．税收的本质马克思主义理论认为，税收是社会再生产的一种分配方式，本质上是对剩余产品或者是剩余价值的分配，“税收来源于国民劳动”[1]。
与资本主义制度中的“捐税”形式不同的是，社会主义国家之中的税收是对社会中剩余价值的分配。
财产权力和政治权力是国家拥有的两个类型的权力，对国家的地租、利润等进行分配是财产权力，而税收需要依据政治权力才能完成。
税收是社会再生产中以国家政治权力为依据的一项特定分配方式。
２．税收与国家的关系马克思主义理论认为税收需要国家政治权力才能完成，因此与国家之间存在天然的关系。
税收是国家政府的经济来源，与公共权力的维护有一定的关系。
税收改革的意义和挑战
税收改革的意义和挑战税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
税收改革作为经济政策的一部分，不仅对于国家财政的可持续发展有着重要的意义，同时也直接影响着公民、企业以及全社会的生产、消费、投资等各方面的行为。
因此，税收改革既需要寻找新的税收增长点，又需合理规范税收制度和税收政策，以确保其合理公正、有效地调节经济运行，适应我国现代市场经济的发展需要。
税收改革的意义税收作为国家财政收入的重要来源，对于保障国家财政稳健发展、改善民生、促进经济发展、推进社会公共事业建设以及增强国家综合实力具有至关重要的作用。
税收改革的重要性不言而喻，主要包括如下几个方面：稳定国家财政收入。
当前，我国财政支出不断增加，但税收增速却处于下滑状态，这使得财政预算面临巨大的压力。
因此，税收改革能够针对性地调整税收结构、优化税收政策，从而使得财政收入保持稳健增长，减轻国家财政负担。
促进企业发展。
税收作为经济政策的一种手段，对于企业的发展具有重要意义。
通过税收改革，可以引导企业规范经营、优化产业结构，提高竞争力。
同时，税收改革还可以加大税收优惠、降低税收负担等措施，进一步促进企业发展，提高就业率，并为经济发展提供强有力的支持。
扩大内需。
税收改革具有引导消费、促进内需扩大的机会。
通过调整税收制度、加大消费者税收优惠力度，可以促进消费升级，提高消费品质量，激发市场需求，从而扩大内需市场。
税收改革的挑战然而，税收改革也存在着一些挑战。
首先，在我国，存在税收制度不完善、税负过重、税制透明度不高、资金使用效益低下等问题。
这使得税收制度进一步调整面临极大挑战。
其次，税收之间的竞争和强化，仍然存在不少问题。
在税收优惠、税收逃避、税收贪污等方面，存在许多不规范、不公正的现象，这都会对税收征收和使用带来很大的负面影响。
另外，我国税收改革任务繁重、挑战巨大。
在税收征收、管理、监管等方面，目前仍经历着转型期，税务系统也并未全面化、集成化、规范化发展，税收改革的难度也因此空前提高。
浅析最优税收理论及其对中国税制改革的影响
浅析最优税收理论及其对中国税制改革的影响【摘要】最优税收理论是现代财政学中的重要理论之一，通过研究税收对经济行为的影响，寻找最佳的税收政策。
在中国税制改革背景下，最优税收理论具有重要的指导意义。
本文首先介绍了最优税收理论的基本原理和实践应用，然后分析了中国税制改革的目标与实施，以及最优税收理论在中国税制改革中的应用情况。
最优税收理论对中国税制改革的启示在于优化税收政策，促进经济增长和社会公平。
展望未来，中国税制改革仍需借鉴最优税收理论，不断完善税收体系，推动经济发展。
【关键词】关键词：最优税收理论、中国税制改革、基本原理、实践应用、目标、应用、启示、未来展望1. 引言1.1 什么是最优税收理论最优税收理论是指通过优化税收政策来实现最大化社会福利的理论。
其核心思想是要在保证税收收入的基础上，尽量减少税收对经济活动的扭曲作用，以促进经济的高效运行和社会的公平正义。
最优税收理论认为，税收政策应该具有以下几个特点：公平性、效率性、简洁性和透明性。
公平性是指税收应根据纳税人的能力分配，让财富更加均衡地分配；效率性则是指税收政策应该尽量减少对经济活动的扭曲作用，避免阻碍资源的最优配置；简洁性和透明性则是指税收政策应当简单易懂，不容易被绕过。
最优税收理论是现代税收理论的重要基础，为各国政府优化税收政策、推动税制改革提供了重要的参考依据。
在中国，最优税收理论也逐渐成为指导税制改革的重要理论基础。
1.2 中国税制改革的背景中国税制改革的背景始于1978年中国实行改革开放政策，经济社会发展迅速，税收体制也面临着改革的需求。
随着中国经济的快速增长，税收收入的规模也逐渐增加，税收体系逐渐显现出缺陷和不足之处。
传统的税收体制在适应市场经济发展的需求上表现出种种不足，如税负过重、税制复杂、征收效率低下等问题逐渐凸显。
为了适应市场经济的需求，促进经济发展，提高税收征收效率，中国政府开始了对税制的改革。
中国税制改革的背景主要体现在以下几个方面：首先是适应市场经济发展的需要。
推行现代化税收管理理念
推行现代化税收管理理念随着社会的发展和经济的不断壮大，税收作为国家财政收入的重要来源，对于现代社会的发展具有至关重要的作用。
然而，传统的税收管理模式已经不再适应当前复杂多变的经济环境，亟需推行现代化税收管理理念。
本文将从明确现代化税收管理的内涵、重要性和具体举措三个方面来探讨这一主题。
首先，现代化税收管理是指运用先进的管理理念和技术手段，提高税收征管效能，优化税收管理体制，实现税收管理的现代化。
它体现了信息化、科技化、规范化的管理模式，以实现高效、公正、透明的税收征管目标。
现代化税收管理的重要性不言而喻。
一方面，现代化税收管理有助于提高税收征管效能。
通过建立完善的税收信息系统，实现信息共享和数据分析，可以更好地监测纳税人的税收行为，及时发现问题并加以解决。
另一方面，现代化税收管理有助于优化税收管理体制。
传统的税收管理模式通常存在信息不对称、权责不清等问题，往往导致纳税人的权益受到侵害。
而现代化税收管理通过建立健全的制度机制和优化管理流程，可以更好地保护纳税人的合法权益，促进税收征管的公正性和透明度。
要推行现代化税收管理理念，需要采取一系列具体举措。
首先，需要加强税收法律法规的制定和完善，建立健全符合现代税收管理需要的法律体系。
其次，应加强对税务机关人员的培训和专业素养的提升，以满足现代化税收管理的要求。
此外，还需要大力发展信息技术，建设完善的税收信息系统，实现税收管理的规范化和信息化。
最后，要加强与其他部门的合作，形成税收管理的协同效应，实现资源的优化配置和信息的共享。
总之，推行现代化税收管理理念是一个必然的趋势，也是实现税收征管现代化的关键。
通过明确现代化税收管理的内涵、重要性和具体举措，我们可以意识到推行现代化税收管理理念的紧迫性和重要性。
只有推行现代化税收管理理念，才能更好地适应经济社会发展的需要，实现税收征管的现代化，促进国家经济的繁荣与发展。
论税收治理现代化
论税收治理现代化税收治理现代化，是指在税收征管的过程中，利用现代科学技术和管理理念，实现税收征管工作的高效、便捷和精准。
它包括税收征收、征管、监管和服务等方面的现代化建设，旨在提高税收征纳质量，加强税收执法力度，推动税收征管工作的科学化、规范化和智能化发展。
税收治理现代化有着重要的意义和作用。
税收是国家的重要财政收入来源，税收治理的现代化能够有效提高税收征管效率，提高税收征纳质量，有利于国家财政的稳定和可持续发展。
税收治理现代化能够提高税收征纳的公平性，减少税收征收过程中的不公现象，推动社会公平正义的实现。
税收治理现代化能够优化税收征收环境，减少纳税人的操作成本，提高纳税人的满意度，促进税收和经济的良性循环。
税收治理现代化的关键在于科技创新和管理创新。
利用先进的科学技术手段，如大数据、云计算、人工智能等，可以对纳税人进行准确、全面的风险评估，提高税收风险管理水平。
通过建立税收信息共享平台，实现税收数据的互通互联，可以提高税收征管部门的业务协同能力，加强对纳税人的全程监管。
还需要加强税收执法力度，完善税收执法体系，建立健全的执法标准和执法程序，提高税收执法的公正性和透明度。
除了科技创新，税收治理现代化还需要进行管理创新。
应该建立完善的税收征纳制度和规范，明确税收征纳的权责和义务，加强对税收征纳过程的监督和评估。
还应该加强税收征纳人员的培训和管理，提高他们的专业素质和能力，增强税收征纳工作的规范性和科学性。
加强税收征管部门的内部管理，建立健全的绩效考核和激励机制，可以激发税收征管人员的积极性和创造性。
在推进税收治理现代化过程中，还要注重提高纳税人的参与度和满意度。
可以通过利用互联网技术，建立方便、快捷的纳税服务平台，方便纳税人进行在线申报和缴税。
还应加强纳税人教育和宣传，提高纳税人的税法意识和合规意识，营造良好的纳税氛围。
还应加强税收信息公开，提高税收征纳的透明度和公信力，增强纳税人对税收征纳工作的信任度和依从性。
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1 “税收价格论”理念更新与现实意义
内容提要“税收价格论”对我国具有重大的理论与实践意义在市场经济条件下它解释了人们为什么必须纳税和政府为什么可以征税的问题有助于克服人们不愿纳税的抵触心理；它解释了政府为什么必须依法征税的问题有助于克服目前政府税费收入的紊乱状态；“税收价格论”还解释了政府支出为什么必须执行法定预算的问题有助于克服目前财政支出严重低效、浪费等现象所有这些都有助于我国财税工作的顺利开展有助于公共财政模式和市场经济体制的建立
在20世纪90年代随着西方财政理论在我国的广泛传播“税收价格论”开始在我国流行税收价格一词也被频繁使用然而税收作为政府的活动是一种非市场的行为并不直接表现为市场交换而形成的“价格”这就使得人们对于税收价格这一概念或作为时髦名词加以使用而未能真正理解把握之或视为异端邪说而根本否定之 2
在西方国家从霍布斯的利益赋税说到林达尔的“税收价格论”一直都产生和形成于市场经济的背景下因而很自然地具有市场经济的本性是一种服务于市场经济的理论也是其公共财政论不可或缺的组成部分正因为如此在我国构建社会主义市场经济体制和公共财政模式的过程中借鉴西方国家的税收理论形成我国自己的税收价格观是完全必要的它关系到我国财政理论和实践能否真正转到市场经济基点上来对整个改革具有关键性意义
一 在市场经济下“税收”具有强制性和无偿性的特征不存在于产品与产品的相互交换关系中而直接表现为政府凭借政治权力对纳税人的无偿攫取表面看来似乎是纳税人单方面的付出是他们个人利益的直接损失正因为如此人们不愿纳税是可以理解的现实生活中存在的种种逃税、避税、偷税、抗税等现象都是人们受利益驱动所产生的直接结果相反“价格”则直接表现为市场活动的组成部分是人们自觉自愿的行为人们通过支付价格获得了同等价值的产品补偿而没有遭受利益损失人们之所以支付价格不是受到某种外力的强制而是出于自身利益的考虑即如果不支付价格则无法获得所需要的产品无法享受该产品的效用所以人们总认为“支付税收”与“支付价格”是两个对立的范畴其根本原因就在于它们所具有的不同市场表现形式 3
“税收价格”一词却偏偏将这两个对立的范畴联成一体将税收的缴纳比拟为支付市场价格似乎是乱点鸳鸯谱其实不然“税收价格论”并不是对人们行为表象的描述而是从市场经济这一根本点出发而得出的结论因而不应囿于常规进行分析
市场经济下的许多消费都是人们共同享受的如社会的治安、垃圾的清理、下水道的铺设、路灯的提供、城市环境卫生的保持、城市道路的建设、城市的绿化等所有这些都具有社会公益性是具有共同消费性质的服务即都是“公共产品”大家的事大家做政府作为社会管理者理应代表大家来承担公共产品的提供任务不过天下没有不付费的午餐政府提供公共产品要付出各种费用并由作为公共产品消费者的社会成员来补偿这些费用
税收就是政府取得这些费用的基本手段政府将取得的税收安排使用出去以提供各种公共服务是服务于各社会成员个人的利益的因此在市场经济下纳税人是在为自己而纳税如果每个人都不纳税则政府将没有财政收入将无力提供市场所必需的各类公共产品然而公共产品的消费对于社 4
会成员个人来讲或者是生活必需品如同衣食住行一样是须臾不可缺少的或者是提高生产水平、改善生活水准的关键条件这点只要考虑一下诸如全面的停水、停电、停气和中断城市公共交通诸如没有防洪堤保护沿江地区等就可以明了这样社会成员个人将自己的部分收入以税收形式让渡给政府使之能够提供公共产品而服务于自身利益就如同支付个人产品价格一样也具有了货币支付与利益获得之间的交换关系
正是从这个意义上看税收也具有了“价格”这一根本性质也是人们为了“购买”产品所支付的“价格”也是人们为了满足自己的切身需要所承担的费用只不过此时人们是将自己的收入分为两大部分一部分用于纳税而支付公共产品的价格另一部分用于市场购买而支付私人产品的价格
这样“税收价格论”就清楚地解释了人们必须纳税的原因人们是在为自己纳税而不是为政府纳税；人们纳税是符合自己根本利益的而不能仅将目光盯在自己可支配收入的直接减少上进而“税收价格论”就从根本上肯定了政府征税的正当性与合理性指出了人们纳税的必要性与必然性因此“税收价格论”被普遍接受、认同和广为宣扬有助于人们克服对于税 5
收的抵触心理对于改变目前我国税收工作的被动状态将产生巨大的作用 二 然而“税收”毕竟不直接等同于“市场价格”公共产品论指出公共产品所具有的共同消费性决定了人们在纳税上存在着“免费搭车”与“囚犯困境”即坐享其成和短期行为等问题从而尽管税收的缴纳事关个人的切身利益但人们仍然有着强烈的逃税、避税、偷税、抗税的动机与愿望
这就产生了“支付税收”与“支付价格”的又一个直接差异即市场价格是自愿支付的而税收则是强制征收的政府只有依靠法律权威强制征收才能确保税收正常及时足额的获得才能保证必不可少的政府费用的支付和公共产品的正常供给当然政府这样做是符合纳税者个人的根本利益的
然而强制征税却使得税收征纳中的主动权直接掌握在政府手中市场经济下的政府是一个独立主体有着自己相对独立的利益、意志和活动能力 6
如果不受外力有效约束和限制其结果将是政府利益欲和权力欲的恶性膨胀税收作为政府收入的重要组成部分直接体现着政府的利益如果不受制衡其结果必然是税收的失控和泛滥从而侵犯资本的根本利益对市场经济形成致命的危害这样光有个人愿意纳税是不够的还需要有政府征税活动的正常化
那么适度的税收又是如何产生的呢?“税收价格论”对此也作了很好的回答
就“价格”而言它是产品购买者的主动行为是购买者自愿支付的之所以如此并不是出于利他动机而是购买者对自身利益的追求换句话说只有当不损害购买者利益时价格支付行为才会发生这样如果承认“税收”具有“价格”的根本性质则税收从根本上看也必须是购买者即社会公众的主动行为是他们自愿缴纳的但这又形成了税收活动的表面强制与实质自愿的矛盾 7
这一矛盾只有通过市场对政府的直接决定与约束即政府课税必须在市场同意和批准下进行才能有效化解而将政府的课税行为限制在正常规模与适度范围内这样在市场经济下社会如何将政府征税时的表面强制真正转化为实质自愿就成为公共财政及税收所必须解决的关键问题之一
西方国家在其市场经济的形成和发展过程中是通过法律手段来解决这一问题的具体来看在西欧封建社会的末期新兴资本和市场对于专制君主的最初胜利之一就是将税收纳入了法治化的轨道使得政府除了依据税法之外无权征取任何收入使得政府在税法约束和规范下无法违背市场的根本意愿而实质上形成了类似市场的等价交换关系这就是一方面政府为市场和资本提供所需的公共产品另一方面市场和资本必须确立相应的税收制度使政府获得应有规模的税收从而避免了政府对市场的侵犯或服务不足的问题
由此而形成的是“市场和资本一税法一税收一政府行为”依次决定的关系在这里税法代表着市场和资本的意愿而约束和规范着政府的课税行为因此税法的确立就是税收价格的确定就是社会公众愿意支付公共产品价格的契约的签署是对政府征税权的认可和授予从而使税收的缴纳从 8
根本上看是一种自愿行为而政府课税则必须依法进行可见“税收价格论”清楚地解释了为什么政府必须依法征税的问题
“税收价格论”的政府依法征税观对我国有着巨大的现实意义改革开放20年来我国的法制化程度已大为提高但法制尚未根本建立起来这在税收问题上尤为突出至今各级税务机构的工作重心仍然是完成上级下达的税收计划一旦依法课税与税收计划任务发生冲突则只能是税法服从计划任务收“过头税”或应收不收
三 在市场活动中人们之所以愿意支付价格是为了获得所需产品以满足自身的消费欲望而能否获得“支付”是产品提供者的活动能否获得社会承认的标志正是通过同意或拒绝支付“价格”决定了生产者必须依据购买者的意愿提供产品因此“价格”又体现了购买者的根本权益
对于税收的考察也不例外也就是不能将对于问题的分析局限于税收本身、还应扩展到政府支出上去纳税人支付税收给政府就是为了“购买” 9
自己所需的公共产品税收价格就代表和体现了纳税人作为购买者的根本权益为此作为公共产品提供方的政府对已经取得的税收应当如何安排使用应当提供什么样的公共服务或者说政府支出的具体安排包括支出的总规模、类别项目及其数额等以及由此产生的各类各项公共服务的数额、质量和内容等其决定权也同样属于作为价格支付者的纳税人也都必须由纳税人来决定即“税收价格”的支付者也同样拥有“消费者主权”
这样社会公众不仅通过税法约束政府的课税行为而且还将进一步决定着政府对税款的使用从而确保了政府支出只能遵循市场和资本的根本意愿在西方近代史上新兴资本和市场正是在掌握了税收权之后通过同意或拒绝纳税进而控制了全部的政府支出和公债迫使君主和政府同意向议会提交年度财政收支计划同意政府支出必须遵循议会批准的预算来进行必须接受议会和社会公众的审计与监督从而形成了政府预算制度从根本上约束和规范了政府活动
为此政府支出具有成本补偿的实质是收取的“税收价格”对于公共产品的费用支付这样形成的“税收价格”就意味着一方面产品购买者所支付的价格将是适度的既不会过多也不会过少因为社会公众通过政府预 10
算所作出的公共消费抉择如同个人消费抉择一样同样是理性的；另一方面在“价格”直接约束下产品提供者对产品的生产和供应也将是适度和高效的而不能违背购买者意愿强制推行不适销对路的产品这样政府及其财政活动如同个人产品的购买和消费一样也必须确保和体现“消费者”个人利益最大化的根本要求
然而就个人产品来看消费者支付价格的购买过程即交换过程同时就完成了消费者对产品数量、质量和内容等的认可和授权公共产品则不然因为它缺乏市场购买过程来直接体现这一认可和授权市场购买是单个企业和个人一对一进行的是私人的个人抉择过程它直接由市场完成；而税收征纳及政府支出则是政府与无数的社会成员发生的是通过公共的抉择过程而不是直接由市场过程来完成的因此社会公众仅通过税法约束政府的税收行为是不够的还必须以法律约束、规范政府的支出为此政府支出也只能通过法律手段和政治程序的授权来确立
上述税收价格关系得到理论上的承认是有着巨大现实意义的它表明只有依靠社会公众的监督才能有效地克服我国财政实践中严重的低效、浪费、腐败现象因此明确地接受“税收价格”的观念能动地促进和加快我国