依法治税的理论预期与现实差异-最新范文
最新-关于推进依法治税的现实思考 精品
关于推进依法治税的现实思考依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方向，既是贯彻依法治国基本方略、建设社会主义法治国家的客观需要，也是建立和发展社会主义市场经济的必然要求。
如何正确认识、严格坚持和大力推进依法治税，是各级税务机关和广大税务人员应该深入研究并努力实践的重大课题。
一、观念为先——着眼于牢固树立依法治税观念思想是行动的先导。
推进依法治税必须首先解决思想认识问题，着眼于树立依法治税观念。
目前，在依法治税工作中，还存在着这样或那样的思想认识问题：从领导层来讲，有些领导干部对依法治税缺乏应有的认识和足够的重视，法治观念淡薄，人治思想严重，仍习惯于传统管理和依“长官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从执法者来说，有些人头脑里“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下、随意执法，对法律上的约束感到不舒服，对依法治税很不情愿；有些人受传统的法律是治民工具观的深刻影响，一味强调纳税人要依法纳税，却很少讲执法者也应依法征税，甚至有的把执法权变为自己随心所欲的工具。
就纳税人而言，有些是依法纳税观念不强，受自身利益驱使，千方百计欠、偷、骗、抗税，致使国家税款严重流失；有些人虽然依法纳税观念和依法维护自身权益意识在不断增强，但由于“后顾之忧”，即使自身权益受到侵害，多数也不敢诉诸法律予以维护。
解决这些问题，必须进一步统一和提高思想认识。
从理论上讲，税收的本质特征，决定了一切税收活动都必须依法进行，同时也决定了依法治税在税收工作中的核心地位。
从实践来看，依法治税是正确处理征纳矛盾的根本方法和唯一途径。
这一主要矛盾所具有的长期性、复杂性和艰巨性充分表明，依法治税是税收工作永恒的主题。
依法治税是税收工作的核心和灵魂，是指导税收工作的基本原则，是统揽税收工作全局的根本指针，也是衡量税收工作的主要标准。
《基层税务机关依法治税研究》范文
《基层税务机关依法治税研究》篇一一、引言随着社会的快速发展，我国在税务工作上的治理日益深入。
在这个过程中，基层税务机关在推动税收工作的有效执行上发挥着不可替代的作用。
特别是对于依法治税的实施，基层税务机关的工作直接关系到税收法律法规的贯彻执行，对于保障国家财政收入、维护社会公平正义具有重大意义。
因此，本文将就基层税务机关依法治税的现状、问题及策略进行深入探讨。
二、基层税务机关依法治税的现状近年来，我国基层税务机关在依法治税方面取得了显著的成效。
首先，各级税务机关在贯彻落实税收法律法规上，不断加强自身建设，提高执法水平。
其次，通过开展各类宣传活动，使广大纳税人了解并遵守税法，形成良好的税收法治环境。
最后，通过科技手段的运用，如电子税务局等，优化了税收服务，提高了征管效率。
三、基层税务机关依法治税面临的问题尽管取得了一定的成绩，但基层税务机关在依法治税过程中仍面临诸多问题。
一是执法不严、不公、不细的问题仍然存在，部分地区存在执法随意性大、执法不透明等问题。
二是税收法律法规的宣传和普及还不够广泛和深入，部分纳税人缺乏法律意识，存在偷税漏税现象。
三是随着信息化的发展，电子税务局等科技手段的应用在提高效率的同时也带来了新的挑战和问题。
四、基层税务机关依法治税的策略针对上述问题，本文提出以下策略：1. 强化执法力度：基层税务机关应严格按照税收法律法规执行工作，确保执法的公正性、公平性和严肃性。
同时，要加强对执法人员的培训和管理，提高其执法能力和素质。
2. 普及法律知识：通过开展各类宣传活动、举办培训班等方式，普及税收法律法规知识，提高纳税人的法律意识。
同时，要利用媒体、网络等渠道广泛宣传税收法律法规，营造良好的税收法治环境。
3. 推进信息化建设：随着信息化的发展，基层税务机关应积极推进信息化建设，优化税收服务，提高征管效率。
同时，要加强对电子税务局等科技手段的监管和管理，确保其安全、稳定、有效地运行。
4. 加强协作配合：基层税务机关应加强与相关部门、单位的协作配合，形成工作合力。
我国依法治税现状分析及对策研究
哈尔滨金融学院学生毕业论文我国依法治税现状分析及对策研究系别：专业：班级：姓名：指导教师：2011年5月目录一、依法治税的内容和目标 (1)（一）依法治税的基本内容 (1)（二）依法治税的具体目标 (1)二、我国依法治税的现状分析 (2)（一）税收法律体系不健全，立法层次不高 (2)（二）税务部门执法不规范，阻碍了依法治税的进程 (2)（三）税务司法体系尚不健全 (3)（四）纳税人依法纳税的观念淡薄 (3)三、推进依法治税进程的对策 (3)（一）依法治税的内在机制 (3)（二）依法治税的实现途径 (3)1.理顺税收管理体制，改革税务行政管理方式 (3)2.完善税收立法机制，提高制度建设质量 (4)3.加快行政程序建设，规范税收行政执法行为 (4)4.完善监督制度和机制，强化对税收行政行为的监督 (5)参考文献 (5)致谢 (7)我国依法治税现状分析及对策研究摘要：依法治税是我国税收工作的首要原则。
但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。
关键词：依法治税现状依法治税对策所谓依法治税，就是税收征收管理活动的法制化，就是要求与税收征收管理有关的立法、执法、处罚以及税收司法等都纳入法律法规来进行调节和规范。
依法治税是税收工作的灵魂。
依法治税是我国治税思想和税收工作的首要指导原则，已经成为我国税收工作的立足点和灵魂。
依法治税是依法治国方略在税收领域的具体体现。
但在市场经济快速发展的今天，中国的依法治税水平与市场经济的法制化要求还有很大差距，因此，积极推进依法治税是中国目前面临的一项艰巨任务。
对此，本文就我国依法治税的现状进行了深入地分析并提出了相应的对策。
一、依法治税的内容和目标（一）依法治税的基本内容税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，构成了依法治税的基本内容。
《2024年基层税务机关依法治税研究》范文
《基层税务机关依法治税研究》篇一一、引言在当代中国，依法治税是国家治理体系现代化的重要组成部分，它对于推动经济发展、促进社会和谐具有重要意义。
基层税务机关作为国家税收征收的主力军，其依法治税的实践和成效直接关系到国家税收的稳定和税收法治的推进。
因此，本文旨在探讨基层税务机关依法治税的现状、问题及解决策略，以期为提升我国税收法治水平提供参考。
二、基层税务机关依法治税的现状1. 政策实施：基层税务机关积极落实国家税收政策，不断完善税收征收管理体系，推进电子税务局等信息化应用，有效提升了征税效率。
2. 法律遵循：基层税务机关及其工作人员严格按照法律法规开展工作，保障了税收征收的合法性和公正性。
3. 法治宣传：基层税务机关积极开展税收法治宣传教育，提高了公民的税收法治意识。
三、基层税务机关依法治税面临的问题1. 执法不严：部分基层税务机关在执法过程中存在执法不严、不公的现象，导致税收征收工作存在漏洞。
2. 信息化程度不足：虽然电子税务局等信息化应用已经得到推广，但仍有部分地区信息化程度不足，影响了税收征收的效率和准确性。
3. 法治意识有待提高：部分公民对税收法治的认识不足，存在逃避税收的现象。
四、解决策略1. 加强执法监督：建立健全执法监督机制，对基层税务机关的执法行为进行严格监督，确保其严格按照法律法规开展工作。
2. 提升信息化水平：加大信息化投入，推广电子税务局等应用，提高税收征收的效率和准确性。
3. 加强法治宣传教育：开展形式多样的税收法治宣传教育活动，提高公民的税收法治意识。
4. 完善法律制度：针对当前税收法律制度存在的不足，及时进行修订和完善，为基层税务机关依法治税提供有力保障。
五、加强基层税务机关内部管理1. 建立科学的管理体系：建立健全以绩效管理为核心的管理体系，明确各部门职责和权利，实现权责统一。
2. 加强人员培训：定期对税务工作人员进行业务培训，提高其业务能力和法律素养，确保其能够熟练掌握税收法律法规和政策。
关于推进依法治税的现实思考
03
当前依法治税乏前瞻性
目前的税收法律法规往往是在出 现新问题后才进行补充或修正， 缺乏对未来可能出现的问题的前 瞻性思考，使得部分条款存在滞
后性。
立法技术落后
在制定法律法规时，部分条款过 于笼统、抽象，缺乏具体的实施 细则和操作指南，导致实际操作
中难以准确把握。
立法程序不规范
强化国际税收合作
加强与其他国家和地区的税收合作，共同打 击跨国税收违法行为。
06
关于推进依法治税的案例 分析
案例一：某地税务局推行阳光办税
总结词
阳光办税是推进依法治税的重要实践，通过公开、透明的方 式，提高办税的公正性和规范性，减少税收违法行为。
详细描述
某地税务局推行阳光办税，将办税过程公开化、透明化，具 体措施包括公开办税流程、公开税收优惠政策、公开税收执 法过程等。这一实践有效提高了办税的公正性和规范性，减 少了税收违法行为的发生。
执法规范性和透明度提高
依法治税强调执法依据的明确和执法程序的规范，提高了税务执法 的规范性和透明度。
展望未来
完善税收法律体系
进一步推动税收法律的制定和修订，使税收 法律体系更加完善和健全。
提升税务人员素质
加强对税务人员的培训和教育，提高他们的 专业素质和执法水平。
强化信息技术应用
加强信息化手段在依法治税中的应用，提高 税务工作的效率和准确性。
势和发展需求。
税收法制化
随着税收法制化程度的提高，对税 收执法和管理的规范化和透明度要 求也越来越高。
社会期望
社会公众对税收的期望和要求不断 提高，要求税务部门加强依法治税 ，保障纳税人的合法权益。
重要意义
保障国家财政收入
依法治税是保障国家财政收入的重要 手段，通过规范税收执法和管理，确 保税收收入的稳定和可持续。
《基层税务机关依法治税研究》范文
《基层税务机关依法治税研究》篇一一、引言在现今的经济社会环境中，税收作为国家的重要财政收入来源，其管理、征收的效率和公平性直接影响着国家的财政状况和民生福祉。
而基层税务机关作为税收征收和管理的最前沿，其依法治税的实践和成效更是直接关系到税收工作的质量和效率。
因此，对基层税务机关依法治税的研究显得尤为重要。
二、基层税务机关依法治税的背景与意义随着法治化进程的推进，依法治税已成为我国税收工作的重要原则。
基层税务机关作为税收征管的直接执行者，其依法治税的实践不仅是税收法律法规的具体体现，更是法治精神的生动实践。
其重要意义体现在：一是有助于提升税收征管的效率和质量；二是有助于保障税收的公平和公正；三是有助于促进税务机关与纳税人之间的和谐关系；四是有助于构建社会主义法治化的经济环境。
三、基层税务机关依法治税的现状分析目前，基层税务机关在依法治税方面取得了显著的成效。
一方面，通过加强税收法律法规的宣传和普及，提高了纳税人的法律意识；另一方面，通过严格执法、公正执法，维护了税收秩序。
然而，也存在一些问题，如执法不严、不公、不细等问题时有发生，需要进一步加强依法治税的力度。
四、基层税务机关依法治税的策略与方法针对当前基层税务机关依法治税的实际情况，我们可以从以下几个方面着手：1. 加强法律培训。
通过定期举办法律知识培训班、开展法律法规知识竞赛等活动，提高税务工作人员的法律素质和执法能力。
2. 完善执法制度。
建立健全执法制度，明确执法流程和责任，确保执法的公正性和公平性。
3. 强化信息化建设。
利用信息技术手段，实现税收征管的信息化、智能化，提高征管效率。
4. 强化监督机制。
建立健全内部监督和外部监督机制，对执法过程进行全程监督，确保执法的合法性和公正性。
五、基层税务机关依法治税的实践与成效以某市基层税务机关为例，该市税务机关通过加强法律培训、完善执法制度、强化信息化建设等措施，实现了依法治税的显著成效。
具体表现在：一是税收征管效率大幅提升；二是纳税人的法律意识明显提高；三是税收秩序更加规范有序；四是税务机关与纳税人之间的关系更加和谐。
关于推进依法治税的现实思考
关于推进依法治税的现实思考依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方向，既是贯彻依法治国基本方略、建设社会主义法治国家的客观需要，也是建立和发展社会主义市场经济的必然要求。
如何正确认识、严格坚持和大力推进依法治税，是各级税务机关和广大税务人员应该深入研究并努力实践的重大课题。
一、观念为先——着眼于牢固树立依法治税观念思想是行动的先导。
推进依法治税必须首先解决思想认识问题，着眼于树立依法治税观念。
目前，在依法治税工作中，还存在着这样或那样的思想认识问题：从领导层来讲，有些领导干部对依法治税缺乏应有的认识和足够的重视，法治观念淡薄，人治思想严重，仍习惯于传统管理和依“长官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从执法者来说，有些人头脑里“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下、随意执法，对法律上的约束感到不舒服，对依法治税很不情愿；有些人受传统的法律是治民工具观的深刻影响，一味强调纳税人要依法纳税，却很少讲执法者也应依法征税，甚至有的把执法权变为自己随心所欲的工具。
就纳税人而言，有些是依法纳税观念不强，受自身利益驱使，千方百计欠、偷、骗、抗税，致使国家税款严重流失；有些人虽然依法纳税观念和依法维护自身权益意识在不断增强，但由于“后顾之忧”，即使自身权益受到侵害，多数也不敢诉诸法律予以维护。
解决这些问题，必须进一步统一和提高思想认识。
从理论上讲，税收的本质特征，决定了一切税收活动都必须依法进行，同时也决定了依法治税在税收工作中的核心地位。
从实践来看，依法治税是正确处理征纳矛盾的根本方法和唯一途径。
这一主要矛盾所具有的长期性、复杂性和艰巨性充分表明，依法治税是税收工作永恒的主题。
依法治税是税收工作的核心和灵魂，是指导税收工作的基本原则，是统揽税收工作全局的根本指针，也是衡量税收工作的主要标准。
依法治税结论发言稿范文
大家好！今天，我非常荣幸能够站在这里，与大家共同探讨依法治税的重要性和必要性。
在此，我谨代表全体税务工作者，向长期以来关心和支持税收工作的领导和同事们表示衷心的感谢！依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。
近年来，我国税收事业取得了举世瞩目的成就，税收收入持续增长，税收法治化水平不断提高。
下面，我就依法治税的结论发言，谈几点体会。
一、依法治税是维护国家利益、保障经济社会发展的重要保障税收是国家财政收入的主要来源，是国家实施宏观调控、保障民生的重要手段。
依法治税，确保了税收收入的稳定增长，为国家经济社会发展提供了有力保障。
在当前经济下行压力加大、财政收入增速放缓的背景下，依法治税显得尤为重要。
二、依法治税是维护纳税人合法权益的重要途径依法治税，保障了纳税人合法权益。
一方面，税收法律法规的制定和实施，确保了税收政策的公平、公正；另一方面，税务机关在执法过程中，严格执行法律法规，维护纳税人合法权益，营造了良好的税收环境。
三、依法治税是推动税收现代化建设的重要手段依法治税，有助于推动税收现代化建设。
通过加强税收法治建设，提高税收征管水平，优化税收服务，为纳税人提供更加便捷、高效、优质的税收服务，从而推动税收现代化建设。
四、依法治税是构建和谐税收关系的重要基石依法治税，有助于构建和谐税收关系。
通过加强税收法治建设，提高税收征管水平，增强纳税人的税法意识，促进纳税人自觉履行纳税义务，从而构建和谐的税收关系。
为实现依法治税，我们应从以下几个方面着手：1. 加强税收法治建设，完善税收法律法规体系，提高税收法治化水平。
2. 强化税收执法，严格执行税收法律法规，确保税收政策得到有效执行。
3. 优化税收服务，提高税收征管水平，为纳税人提供更加便捷、高效、优质的税收服务。
4. 加强税收宣传教育，提高纳税人税法意识，营造良好的税收环境。
总之，依法治税是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容，是实现税收事业高质量发展的重要保障。
《基层税务机关依法治税研究》范文
《基层税务机关依法治税研究》篇一一、引言在社会主义法治国家建设的大背景下，依法治税是税收工作的重要一环。
基层税务机关作为税收工作的第一线，直接与纳税人打交道，其依法治税水平的高低，直接关系到国家税收法规的执行效果，也直接影响到税收的公平正义。
因此，本文将围绕基层税务机关依法治税的实践与思考进行探讨，以期为提高基层税务机关依法治税水平提供参考。
二、基层税务机关依法治税的背景与意义随着国家法治化进程的推进，依法治税已成为税收工作的基本原则。
基层税务机关作为税收征管的主力军，其依法治税的实践与成效，对于保障税收法律法规的贯彻执行、维护税收公平正义、促进社会和谐稳定具有重要意义。
然而，当前基层税务机关在依法治税过程中仍面临诸多挑战，如执法不严、不公、不廉等问题，这些问题严重影响了税收工作的正常开展和税收公平正义的实现。
因此，研究基层税务机关依法治税的实践与思考，对于提高基层税务机关的执法水平、促进税收公平正义具有重要意义。
三、基层税务机关依法治税的实践与思考（一）完善税收法律法规体系完善税收法律法规体系是依法治税的基础。
基层税务机关应积极配合国家立法机关，完善税收法律法规体系，确保税收法律法规的制定、修改和废止符合国家法律精神和税收工作实际。
同时，基层税务机关还应加强与相关部门的沟通协调，确保各项税收政策的有效执行。
（二）强化执法队伍建设强化执法队伍建设是提高基层税务机关依法治税水平的关键。
一方面，要加强对税务人员的业务培训，提高其业务素质和执法能力；另一方面，要加强对税务人员的职业道德教育，增强其法治意识和廉洁自律意识。
此外，还应建立健全激励机制和问责机制，对执法不严、不公、不廉的行为进行严肃处理。
（三）加强信息化建设信息化建设是提高基层税务机关依法治税水平的重要手段。
通过加强信息化建设，可以实现税收征管的信息化、智能化和便捷化。
具体而言，应加强税收征管系统的建设和完善，提高系统的稳定性和安全性；加强与相关部门的信息共享和协作，提高信息获取的效率和准确性；加强数据分析和应用，为依法治税提供科学依据。
最新-国税部门推进依法治税的思考看法 精品
国税部门推进依法治税的思考看法依法治税是依法治国的重要组成部分，是税收工作的灵魂和生命线。
税务机关能否坚持依法治税，不仅关系到税收事业的发展，而且关系到国家的大政方针能否得到贯彻落实。
近年来，五华县国家税务局不断加大执法力度，积极推进依法治税，取得了明显的成效，促进了税收收入任务的完成。
但新形势对税收法治化的要求也越来越迫切。
下面，本文结合我县国税部门实际，试就如何推进依法治税工作谈几点粗浅看法。
一、当前我县依法治税工作的现状及制约依法治税工作的主要因素（一）部分税收执法人员素质亟待提高。
当前，经济法制化、全球化和税收征管信息化、规范化，对税务人员的知识、技能提出了越来越高的要求。
而税务干部现状制约了依法治税水平的提高。
表现在“两偏”：一是年龄偏大。
如我局在职人员平均年龄为43周岁，50周岁以上28人，占18%，40-49周岁56人，占37%，30?39周岁59人，占39%，29周岁以下9人，占6%；部分老同志知识更新较慢，尤其是税收、财会、法律等专业知识的接受较慢，理解不深，对于运用计算机进行现代化征收、管理、稽查，更是“手足无措”。
近年来，我县各种新的经济成分、新的经营方式的企业发展较快，能够征足、管好、查透的税务干部为数很少。
二是专业人才偏少。
由于干部编制的限定，一些法律、财经、计算机专业的大学生无法进税务机关，我局全日制大专以上毕业生只有13人（其中全日制本科生仅有4人），可以说，大部分税务人员不是业务干部出身，不能及时更新观念，补充知识，难以适应现代化税收征管的要求。
（二）税收法治环境不够理想。
由于历史积淀、公民素质等方面因素的影响，我县部分纳税人的税收遵从意识还不高，偷、逃、抗、骗税现象时有发生。
加上我县工业基础较为薄弱，工业经济仍以传统产业和国有企业为主，特困企业较多，社会稳定压力较大，国税机关难以对其违法行为实行重罚、全力清缴欠税，直接阻碍了依法治税的进程。
此外，企业主管部门无力妥善安置失业人员，对一些难以维持的企业不愿采取破产等手段，造成大量挂帐的不良欠税，或是虽履行破产程序，但不通知税务机关介入，导致欠税难以追缴。
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依法治税的理论预期与现实差异内容提要：党的十六大重申了依法治国和以德治国的基本方略,依法治税是依法治国在税收领域的具体体现。
在做好税务部门依法治税、从严治队、科技加管理的”三篇文章”中,依法治税是灵魂。
本文探讨了目前我国依法治税的理性预期与现实差异,并提出了进一步解决问题的途径。
关键词：依法治税理性预期现实差异基本途径一、依法治税的理性预期与现实差异依法治税与税收行为主体的法治意识、立法、执法、司法、法律监督等密切相关,因此依法治税的理性预期可以概括为：在法治理念的支配下,形成有法可依,有法必依,执法必严,违法必究的氛围,从而使一切税收活动实现制度化、法律化、规范化。
但我国现实的税收法治与理性预期存在着诸多差异。
(一)税收行为主体的”法治”理念尚未形成目前我国税收行为主体的”法治”意识虽比过去有所增强,但总体欠佳。
1.税务机关依法行政意识欠缺。
税务机关是行使征税权力的法定机关,受诸多因素的影响,我国税收长期以来习惯于使用行政手段开展税收征管工作,并以税收任务作为税收工作的核心,形成税收任务效力高于税法效力,人的意志硬、税法规定软的不正常现象。
受中国传统文化的影响,人们往往是情感思维而非法律思维,因此,在现实生活中普遍存在收”人情税”,”过头税”,甚至买卖税款,这些都集中反映了税务机关依法行政意识的欠缺。
2.纳税人税法遵从意识不强。
税法遵从意识体现了全体公民对税收地位与作用的看法,以及对现行税收法律规范的态度,而这种认识与态度直接影响着纳税人正确履行纳税义务的主动性和自觉性。
应该承认,中国的一般老百姓对”皇粮国税,莫敢违犯”的意识基本形成。
但受各种因素的影响,目前我国有些纳税人的税法遵从意识欠缺。
如纳税人从事生产经营却不进行税务登记,不进行纳税申报,拒绝纳税检查,采取种种非正当手段,逃避纳税义务等。
(二)税收立法权过度集中,且立法缺位,质量不高1.税收立法权高度集中,激励性较差。
我国税收立法体制基本是单一制,这种立法体制最大的好处在于保证全国税法的统一性。
但是,我国是一个发展中国家,人口众多,幅员辽阔,各地经济发展极不平衡,城乡地区之间存在着较大差异,且情况复杂,税法很难涵盖涉税对象的全部内容。
同时,该种立法体制与现行建立在分税制基础上的分级财政预算管理体制不相匹配。
因此,高度集权的税收立法体制存在诸多矛盾和问题。
2.我国当前的税收立法大量使用授权立法。
授权立法是指最高国家权力机关将其依法拥有的部分立法权授予行政机关或地方国家权力机关,以及该行政机关和地方国家权力机关据此进行的立法。
大规模且长时间的授权立法,会导致行政与立法界限的模糊,加大了行政权无限制扩张的可能性,以致损害了法律的权威。
同时,极易导致税收法规之间,税收法规与其他法律、法规之间相互抵触,以及不衔接、不配套等问题。
3.税收立法形式偏重于行政法规,层次较低、权威性差。
从我国现行的税法看,大部分是由国务院以暂行条例等形式制定并颁布的行政性法规,其法律级次和效力不高,这是导致我国目前税法实施效果不佳的一个重要因素。
4.税收法律体系不健全。
(1)缺乏一个能统帅、超越各单行税法,在整个税收法律体系中居于主导地位,决定国家全部税收立法、执法、司法活动的基础性法律,即税收基本法。
(2)实体法中还存在着空白区,调节的全面性较差。
随着我国改革开放和经济不断向前发展,我国的经济实力不断增强,居民个人收入水平有了大幅度提高。
个人财产积累日益增多。
但同时存在着社会财富分配不公,贫富差距悬殊等问题。
为调节社会财富分配,防止两级分化的倾向,客观上需要完善税制和税种。
此外,在建立现代企业制度的过程中,在明确产权的基础上,鼓励企业与企业、个人之间进行多种形式的规范的产权交易,促进存量资产的合理流动和重组。
对产权交易中出现的资本利得的征税问题,目前尚不完善。
还有,深化企业改革,优化劳动组合,需要妥善解决离退休职工养老、医疗保险和企业下岗人员、破产企业的职工救济问题。
对于我国的社会保障收入是采取收费形式还是税收形式,经过比较研究,采取征收社会保障税的形式已达成共识。
可目前,我国税法在此方面也属空白。
5.税法尚未完全统一,公平性较差。
1994年的税制改革,打破了对不同地区、不同所有制的内资企业实行有区别的所得税制的老框框和旧模式,在为各类企业创造公平竞争的市场环境方面前进了一大步。
然而,当前我国仍然存在税负较重及优惠政策不同等问题。
(三)税收执法不规范严格税收执法既是依法治税的关键,也是依法治税的难点。
虽经多年的努力,我国税收执法工作已大有改观,但存在的问题仍然不少,执法不严、违法不纠、越权执法、乱征滥罚等问题还普遍存在。
概括起来,目前我国税收执法中存在的主要问题有以下几个方面：1.执法不严。
主要表现为”以补代罚”、”以罚代刑”,在社会上形成了违反税收法规可以”一罚了之”、”交钱赎罪”的恶劣影响,使违法分子有恃无恐。
2.以权代法、以言代法。
目前我国地方政府对税收执法的干预仍然相当严重。
受地方利益驱动,不少地方的领导在对待税收问题上往往以言代法、以权代法,或擅自变通国家税法,或越权减免税,或违规批准缓税,甚至纵容、保护涉税犯罪分子,从而极大地干扰了税收执法,直接恶化了税收法治化环境。
3.执法不公。
税法是由国家制定的,对每个纳税人都应有相同的约束力,即税法面前人人平等。
然而现实中的执法活动,并非对纳税人一视同仁,显失公平现象时有发生。
执法不公不仅破坏了税法的统一性和严肃性,而且还动摇了人们对守法和违法价值评断的标准,守法行为受到压抑,而违法行为反受到了鼓励。
4.越权、滥用权力,执法随意,案多判少。
主要表现为有法不依,执法不严、违法不究,随意处理或搁置税收执法权,将税收执法的公共权力当作个人私权任意滥用,个别腐败分子甚至以权谋私,进行权钱交易。
从司法统计的一般规律看,判刑数少于发案数是正常现象,但如果两者差距过于悬殊就不正常了。
①6.执法手段落后。
以计算机网络应用为标志的税收执法手段现代化,是一项艰巨的工程。
目前,在执法手段改革中存在两个突出问题：一是认为只要配备了微机,就实现了执法手段现代化,这是对执法手段现代化的误解。
现在,有相当部分税务机关的微机没有充分发挥出应有作用。
二是尚未实现全国微机统一联网,虽有部分区域网,但作用有限,且真正胜任微机操作、能利用微机全面开展税收执法业务的人才短缺。
(四)司法保障不到位改革开放以来,随着税收地位、作用日益显露,尽快建立税收司法保障体系的主张已渐成共识,设立税务司法保障机构,对维护纳税秩序、保护税务干部执法、震慑税收违法犯罪等方面将发挥积极的作用。
按照司法独立的原则和依法行政的严格要求,原有的税收司法保障体系显然不够健全。
面对涉税案件,税务干部经常遇到麻烦。
缺少司法保护的现实,已引起社会各界和有关部门的关注和重视,健全税收司法保障体系的呼声越来越高。
但是,由于受诸多因素的制约,我国税收司法保障体系建立相对滞后,使其难以发挥作为税收执法监督、制衡与强制性保障的功效。
(五)税务代理不规范,法治约束不够由于我国税务代理是在非完全规则的背景下孕育、形成和发展的,存在先天不规范的缺陷,从而制约了税务代理的健康发展,影响了依法治税的实施。
二、实现依法治税的基本途径依法治税既不是纯粹的税收问题,也不单属于法律问题,而是一个涉及诸多领域深层次的社会问题。
它以依法治国为基本前提,在依法治国的大环境尚未完全形成的情况下,当前应着重围绕观念更新、制度创新、规范执法等加快推进依法治税。
(一)切实形成”法大于权,法律面前人人平等”的理念就现实而言,税收行为主体的”法治”理念尚未形成,究其原因,主要有二：一是中国传统文化的深刻影响;二是”官本位”的桎梏。
因此,要形成依法治税的理念,须明确以下内容：法律是人民意志、党的主张和国家意志的体现,因此,法律应当具有至高无上的权威性,任何人都须崇尚法律,且无条件地遵从。
法大于权。
任何人不得以权代法,以权压法,以权乱法;法律面前人人平等。
(二)尽快实现从”计划治税”、”任务治税”到依法治税的转变长期以来,在税收实际工作中,税收收入计划、税收任务作为重要的”指挥棒”,成为考核、评价税务机关工作的首要甚至是唯一的标准,可谓”一俊遮百丑”。
而这种主要以满足刚性财政支出需要的税收计划往往与经济增长不相适应,从而导致税收任务的下达与国民经济发展相脱节。
因此,当税收计划与依法征税发生矛盾时,依法征税反而服从于税收计划,从而必然使依法征税成为纸上谈兵。
因此,要尽快实现由”计划治税”、”任务治税”向”依法治税”转变。
而要实现这种转变,关键是要改变对税务机关的考核办法。
为此,应设计一套反映依法征收、依法行政的指标体系。
对财政收支矛盾的解决,除大力开辟税源外,重点应放在优化财政支出结构、整顿财政分配秩序上。
(三)改革税收立法体制,完善税法体系1.合理、适度划分中央与地方的税收立法权限。
首先要明确主要税法的立法权应集中在中央;其次应强调中央与地方的合理分权,做到税收立法权的适当下放。
2.合理划分立法机关立法权和行政立法权。
两者的划分,主要反映在税收立法上是以正式税收法律形式为主,还是以税收行政法规形式为主。
随着市场经济体制的确立特别是我国加入WTO后,应逐步转到立法机关为主、行政机关立法为辅的轨道上来,以保证税法的权威性、稳定性。
3.进一步完善现行的税收实体法,适时出台新税种。
为提高立法层次,增强税法的权威性,在条件成熟时,应将税收行政法规上升为税收法律;为适应经济全球化和中国加入WTO的要求,我国应尽快统一内、外两套税制,进一步完善现行税制,如增值税的完善,消费税税目、税率的调整,地方税体系的完善等。
同时,应抓紧立法,开征与市场经济要求相匹配,对调节分配不公起积极作用的新税种,如遗产税、社会保障税等。
(四)规范执法,由”准执法”到执法公正真正做到严格执法和公正执法,除了立法上要加快步伐,体制上深化改革,社会的税收环境要进一步改善外,从执法自身来说,关键是要建立责任制和责任追究制,提高执法人员素质,制定规程,强化监督等。
其中,建立税收执法责任制及责任追究制是保证严格执法的基础;严格遵循税收执法规程是保证公正执法的条件;建立有效的税务行政救济法律制度和监督制度是纠正税收执法违法或不当行为的保障;塑造税务”铁军”,造就”护法使者”是正确执法的关键。
(五)强化依法代理和依法护税在市场经济条件下,强化税务代理是正确处理和协调征纳关系、规范税收管理运行机制,推进依法治税的必要条件。
为使税务代理规范运作,必须进一步改制让税务代理真正成为社会中介,独立公正地从事涉税代理业务。
同时,应抓紧组建全国性的税务代理的行业管理协会,实行统一的规范化管理。
此外,还要建立健全税务代理的行业管理制度和税务代理机构内部的各项规章制度,形成职业规范、约束代理行为,严格遵循自愿委托、依法代理、独立公正等基本原则,确保税务代理有序开展。