会计科目设置及会计账务处理

河北广通路桥集团

会计明细科目设置及账务处理规范（试行）

为了更加适应营改增以后的财务管理，规范会计核算及会计科目的设置，结合公司的实际情况，特制定项目常用会计科目及账务处理规范。

（一）应收帐款

本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款，包括应收工程款、暂扣款等。

二级科目：

1、工程款：指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。

2、质保金；

3、民工工资保证金；

4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完

工未结算款。

5、进度保障金。

本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。

应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目转入“应收票据”科目。

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本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。

（二）应收票据

本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

项目部应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

项目部收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

（三）其他应收款

本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的个人借款、备用金等。

其二级科目：

1、暂借款：

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2、职工借款；

3、职工备用金；

4、保证金；

本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。

（四）内部往来

本科目核算总公司与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。

内部往来借方余额计入报表项目应收内部单位款，内部往来贷方余额计入报表项目应付内部单位款。

月终总公司与所属项目部进行集中对帐，并签字确认，以保证内部往来准确性。

本科目电算化过程中应设置往来项目。

（五）原材料

本科目核算项目部各种库存材料的实际成本。对于发出的材料，应使用“先进先出法”方法计价，材料计价方法不能随意变更。

本科目应结合材料部门，按材料的品种明细帐，进行明细核算。其常用二级科目如：

1、钢材；

2、水泥；

3、沥青

4、钢绞线；

5、、沙石料；

6、白灰；

7、锚具；

8、波纹管；

9、外加剂；10、声测管；11、煤矸石；12、粉煤灰。

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（六）周转材料

本科目核算项目部库存和在用的各种周转材料的实际成本。

周转材料是指项目部在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料。如模板、支架、架料及其他周转材料等。

项目部应采取“五五摊销法”，即领用时摊销５０％，工程结束时再摊销５０％。

本科目应按材料的品种，进行明细核算。其常用二级科目如：

1、钢模板；

2、木模板

3、钢管支架

4、竹胶板

5、其他料

（七）低值易耗品

本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指使用年限较短，或价值较低，不作固定资产核算的各种用具物品。

项目部应采用“五五摊销法”，即领用时摊销５０％，工程结束时再摊销５０％。

本科目应按易耗品的品种、规格设置明细帐，进行明细核算。其常用二级科目如：

一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、—4—

模具及其他各种辅助工具。

专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。

替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。

包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。

劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。

管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。

其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。

进行明细核算，同时登记低值易耗品明细台账。

（八）固定资产

本科目核算项目部固定资产的原价。项目部应依据规定的固定资产标准，结合本项目部具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。项目部的固定资产应分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本项目部的分类方法，对其进行明细分类。电算化软件无固定资产模块的，可以建立EXCEL辅助账核算。

固定资产计算折旧的年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年；

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