浅论集体企业关联交易法律风险及应对
浅析企业关联交易的风险防范
浅析企业关联交易的风险防范作者：薛丛中来源：《财会学习》 2018年第19期薛丛中陕西电器研究所摘要：关联交易是企业经营中的一种常见经营活动，同时关联交易也存在着较大的风险隐患，研究如何防范违法关联交易及防范关联交易风险具有重要的现实意义。
为此笔者对国企改制过程中应如何应对和避免关联方交易所产生的风险给予了研究，盼为国企的改革发展有所帮助。
关键词：关联交易；关联交易的风险；应对措施一、关联方关系及关联方交易的界定随着社会主义市场经济体系的不断发展和完善，目前我国将现代企业经营活动中关联方定义为：“在财务或者经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，则认为他们是关联方。
”关联方通常包括了企业、企业的相关部门(或单位)和股东(或个人)等企业的经营者。
但并不是所有相关部门和股东都是关联方，作为关联方的判定一般是根据能否对企业有重大影响为标准来确定的。
关联方交易则是在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取了相应的价款。
企业资源或义务的转移是关联方交易的主要特征，在通常情况下资源或义务转移的同时，也相应的伴随着风险和报酬的转移。
二、国企改制中关联方交易存在的问题及风险近些年来随着股份制企业的发展和国有企事业单位公司化改制工作的全面推进，越来越多的大型国有集团公司步入了有限公司的行列，并且资产证券化的比例也在逐年提高。
而这些大型国有集团公司由于体量庞大隶属关系复杂，资产证券化和公司化改制后，原有隶属单位部门相互之间关联方较多，关联交易频繁金额庞大。
这其中就会存在刻意的隐瞒或者虚构关联方交易虚增经济指标，或暗地转移企业的盈利、减少企业所承担的税收等违规行为。
这样既严重的影响了我国正常的市场经济秩序，同时也会阻碍企业的正常发展造成企业的虚假繁荣。
长久以往会使企业逐步失去市场竞争力，造成国有资产的重大损失。
三、关联方审计的概述在通常的关联方审计过程中通常分为以下几个方面进行：(一)对企业关联方进行识别。
企业内部关联交易的风险研究
企业内部关联交易的风险研究企业内部关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易。
关联方一般指企业的控股股东、实际控制人、管理人员及其近亲属、其他控股子公司等。
关联交易在一定程度上是企业内部运作的必然结果，但也存在着一定的风险。
本文将从提高企业风险意识、规范关联交易、加强内部控制等方面进行研究。
企业应提高风险意识，认识到关联交易可能带来的风险。
关联交易往往涉及到资源配置、资金流动等重要环节，若不当地进行，可能导致公司财务状况的恶化，损害中小股东的利益，甚至引发公司违法违规的行为。
企业应该从高层管理者到普通员工都要培养风险意识，提高警惕，不轻易进行关联交易。
企业应规范关联交易行为，建立完善的内部制度。
企业应明确关联交易的定义和范围，确保交易对象真实可靠，交易过程公正合理，交易结果公开透明。
企业应建立起关联交易的审批机制，加强对关联交易的监督和管理，避免关联交易的滥用和偏离正常经营的目的。
企业应加强内部控制，防范关联交易风险。
内部控制是企业对关键业务流程和风险的管理和控制，关联交易风险是内部控制的重要内容之一。
企业应建立完善的内部控制体系，包括风险识别与评估、风险管理和控制、内部审计等环节，通过内部控制体系的有效运维，及时发现和防范关联交易风险。
企业应加强外部监督与约束。
除了自身内部的控制和监管外，企业还应接受外部机构和市场的监督与约束。
证券市场对上市公司进行关联交易的规定要求，投资者可以通过审查上市公司的关联交易情况来判断其风险和潜在问题。
应建立独立的监管机构来监督和制约企业的关联交易行为，加强对关联交易的审查和监管。
企业内部关联交易存在一定的风险，但通过提高企业风险意识、规范关联交易、加强内部控制和外部监督等措施，可以有效降低关联交易风险，保障企业的健康发展和股东的合法权益。
企业内部关联交易的风险研究
企业内部关联交易的风险研究企业内部关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动，包括产品销售、资金借贷、资源配置等多种形式。
这种交易模式在实际经营中具有重要意义，可以充分发挥企业间合作的优势，实现资源共享、风险共担等目标。
内部关联交易也存在一系列的风险，其对企业的经营和管理产生重要影响。
本文将探讨企业内部关联交易的风险，分析其原因和影响，并提出相应的对策。
企业内部关联交易的风险主要体现在以下几个方面。
第一，关联交易可能导致资源的浪费和低效配置。
在关联方之间进行交易时，由于信息不对称和利益相关，一方可能倾向于偏向另一方，导致资源的浪费和低效配置。
产品销售中可能存在价格偏高的情况，资金借贷可能存在利率不公平等问题，这都会导致企业资源的浪费和利益的损失。
第二，关联交易可能导致资金流动的不透明和风险的传递。
企业内部的资金流动在很大程度上依赖于关联交易，尤其是资金借贷等形式。
由于关联交易的特殊性，其可能导致资金流动的不透明和风险的传递。
企业可能通过关联方进行资金借贷，但是无法准确了解资金的使用情况和风险情况，可能存在资金的滥用和违规行为，进而导致企业面临风险。
关联交易可能导致企业治理结构的松散和监管机制的不完善。
企业内部关联交易一般由高级管理层决策，这就要求企业具备有效的内部控制和监管机制。
由于关联交易的特殊性，其可能导致企业治理结构的松散和监管机制的不完善。
高级管理层可能存在滥用职权、内部利益输送等问题，导致企业内部的监督机制不起作用，进而导致企业面临财务风险和内部控制风险。
第一，信息不对称是企业内部关联交易风险的主要原因之一。
关联方之间的交易往往存在信息不对称，一方往往知道更多的信息或者拥有更高的信息优势。
这就会导致一方在交易中占据优势位置，使得另一方在利益分配和风险管理上处于弱势地位。
第二，关联交易的利益相关性是企业内部关联交易风险的主要原因之一。
由于关联方之间存在利益的相关性，一方可能往往倾向于偏向另一方，忽视其他相关方的利益。
集团公司关联交易相关税务风险及防范措施
集团公司关联交易相关税务风险及防范措施
杨耀华
【期刊名称】《中国集体经济》
【年(卷),期】2024()17
【摘要】随着我国社会经济的持续发展建设,集团公司是其发展进程的中坚力量,也是加强企业竞争实力促进基业长效发展的关键渠道。
在集团公司实际经营发展过程中,往往采取关联交易形式,以集团战略与税负层面切入,达到减少企业系统化运营成本的目的。
现阶段,我国集团公司发展规模日益扩张,内部关联交易速率呈持续增长趋势,而处于整体经济发展下行、征收工作复杂度增加的综合环境下,国家势必提升关联交易反避税调研水平,致使集团公司关联交易税务风险系数加大。
因此,集团公司想在征管严格时代环境下有效防控税务风险,必须提升自身税收风险防范水平,在税务风险识别与控制基础策略层面上,从管理视角建设集团公司适配的税务风险管理体系,科学组织事前筹划活动,有效防范税务风险,帮助集团公司实现利益最大化。
【总页数】4页(P158-161)
【作者】杨耀华
【作者单位】北京京能国际控股有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.浅谈集团公司关联交易的风险及其治理措施
2.集团公司内部交易税务风险探讨
3.集团公司关联交易的涉税风险防范初探
4.集团企业关联交易风险及防范措施
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企业关联交易风险分析报告
企业关联交易风险分析报告概要本报告针对企业的关联交易风险进行了分析和评估，旨在帮助企业了解和应对潜在的风险。
关联交易是指企业与其关联方之间发生的商业交易，涉及到资金、商品或服务的流动。
虽然关联交易有助于企业之间的合作和资源共享，但也存在一定的风险和挑战。
通过全面的风险分析，企业可以更好地管理并避免关联交易风险带来的不利影响。
风险分析1. 信息不对称关联交易中，一方往往对另一方的信息了解程度有限，导致信息不对称的情况。
这可能导致交易条件不公平，一方获取了不合理的利益，而另一方则可能承担了不必要的风险。
此外，对于股东和投资者而言，信息不对称也会影响投资决策和价值评估。
因此，企业需要加强信息披露和透明度，确保所有交易的条件和信息公平公正。
2. 利益冲突由于关联方可能具有相同的所有者或高管，利益冲突是关联交易中常见的风险。
这可能导致一方在交易中获取不合理的利益，而忽视企业整体利益。
利益冲突可能会引发内部纷争，削弱企业的治理能力，甚至导致企业经营不善。
因此，企业应建立健全的决策机制和内部控制体系，确保关联交易符合公平、公正、合理的原则。
3. 资金流失关联交易中，由于资金流动和结算的特殊性，存在资金流失的风险。
有些关联交易可能存在虚假交易、转移资金以及违规操作等问题，导致企业遭受经济损失。
此外，关联交易也可能导致企业资金周转不灵、资金链断裂等风险，影响企业的正常经营。
因此，企业需要加强关联交易的审查和监督，确保资金的安全性和合规性。
4. 法律合规风险关联交易必须遵守相关法律法规和规章制度。
否则，企业可能面临法律合规风险，包括违反反垄断法、不当竞争行为、内幕交易等。
这些违法行为可能导致企业承担巨大的法律责任、罚款甚至影响企业声誉。
因此，企业需要加强与法律、监管机构的合作，确保关联交易的合规性。
应对策略1. 加强内部控制企业应建立健全的内部控制体系，确保关联交易符合公平、公正、合理的原则。
通过明确的审批程序、流程和制度，加强对关联交易的管控和监督，防止内部冲突和违规操作的发生。
企业关联交易风险管理与防范
企业关联交易风险管理与防范企业关联交易风险管理与防范一、引言关联交易是指在企业集团中，根据股权关系或者其他相关关系，以优惠或者特殊条件进行的交易。
由于关联交易涉及到集团内部的资源配置和利益分配，存在着潜在的风险，需要企业进行有效的管理与防范。
本将详细介绍企业关联交易风险管理与防范的各个方面。
二、关联交易的类型和特点1. 关联交易的类型1.1 股权关联交易：指控股股东或者实际控制人通过投资、贷款等方式对企业进行的交易。
1.2 关联人物关联交易：指企业与主要股东、高级管理人员、关联企业等有关系的交易。
1.3 关联资产关联交易：指企业与关联企业或者控股企业之间的资产交易。
1.4 关联销售交易：指企业与关联企业之间的产品销售交易。
2. 关联交易的特点2.1 交易条件不公平：由于关联关系存在，交易条件可能倾向于关联方，从而伤害集团整体利益。
2.2 资源配置失衡：可能浮现资源过度集中或者不合理分配的情况，导致整个集团的经营效率下降。
2.3 利益冲突：关联交易可能导致利益冲突，干扰整个企业集团的利益最大化目标的实现。
三、关联交易风险管理与防范的原则1. 透明度原则：关联交易应当进行充分披露，确保各方了解交易条件和利益分配。
2. 公平原则：关联交易应当依据公平原则，不得伤害集团整体利益。
3. 独立性原则：关联交易应当保持交易双方的独立性，防止利益冲突的发生。
4. 审议决策原则：关联交易应当经过集团董事会或者其他独立决策机构的审议和决策。
5. 价格合理性原则：关联交易的价格应当合理，符合市场价格水平。
四、关联交易风险管理与防范的措施1. 建立有效的内部控制制度1.1 制定关联交易管理政策1.2 设立专门的关联交易管理部门1.3 审查和核准所有关联交易1.4 对关联交易进行定期审核和监督2. 加强信息披露和透明度2.1 按照像关法律法规和规章制度要求，及时公开披露关联交易信息2.2 增加信息披露的内容和频度，确保交易条件和利益分配透明可查3. 建立审议决策机制3.1 设立独立的审议决策机构，审核和决策关联交易3.2 审议决策机构应当包括独立董事、监事等，确保决策的公正性和合法性4. 进行定期的关联交易风险评估4.1 建立关联交易风险评估模型4.2 对关联交易进行定期风险评估，发现并排除潜在风险五、附件本所涉及的附件如下：附件一：关联交易管理政策附件二：关联交易审批表格附件三：关联交易信息披露报告六、法律名词及注释本所涉及的法律名词及注释如下：1. 关联交易：指在企业集团中，根据股权关系或者其他相关关系，以优惠或者特殊条件进行的交易。
集团公司关联交易的涉税风险防范初探
集团公司关联交易的涉税风险防范初探1. 引言1.1 集团公司概述集团公司是指通过一定的财务与经营组织形式，将多个企业合并成一个整体，并由一个法人单位或者母公司控制管理的企业集团。
集团公司通常由母公司和若干子公司组成，母公司持有子公司的股权或资产，从而形成一种关联关系。
集团公司的形成通常是为了实现资源整合、规模经济、风险分散等目的。
集团公司由于其内部结构复杂、经营范围广泛、往来关系密切等特点，使得其涉及的关联交易较多，这就使得集团公司在涉税方面面临着更多的风险。
对集团公司的涉税风险进行有效防范至关重要。
要做到有效防范集团公司涉税风险，首先需要充分了解集团内各实体的具体情况，掌握其经营模式、关联关系、资金往来等信息，从而有针对性地制定相应的风险防范措施。
也需要加强税务合规管理，确保公司的税务行为符合相关法规政策，避免因税收问题而带来的法律风险。
集团公司在面对涉税风险时，应当重视风险防范工作，做到及时发现问题、及时应对，从而保障公司的可持续发展和稳健经营。
1.2 关联交易定义关联交易是指在一家公司与其关联方之间进行的交易或业务往来，这些关联方可能是公司的子公司、母公司、姐妹公司或其他关联企业。
这类交易往往具有特殊性，因为在关联方之间存在着潜在的利益冲突，可能导致信息不对称、规避税收、转移利润等问题。
关联交易的定义并非仅限于货物或服务的买卖，还包括资金借贷、资产转让、技术许可等各种形式的交易。
关联交易的性质使其易受利益输送、避税等风险影响。
对于税收管理来说，关联交易往往容易受到税务机关的重点审查，以防止企业通过关联方交易规避税收。
关联交易不仅是一种商业行为，更是一项需要高度关注和管理的税务风险。
在面临涉税风险的关联交易中，公司需要审慎评估其交易的合理性和合法性，遵守相关税收法规，避免涉嫌逃税或偷漏税的行为。
只有通过规范的税务合规管理，公司才能有效应对关联交易带来的潜在风险，确保企业经营的合法性、稳定性和可持续性。
集团公司关联交易的涉税风险防范初探
集团公司关联交易的涉税风险防范初探随着我国经济的快速发展和经济全球化的加剧，企业之间的关联交易越来越普遍，但随之而来的涉税风险也日益突出。
维护公司的税收合规性和规避涉税风险，是企业应该高度重视和认真对待的问题。
本文将重点探讨集团公司关联交易的涉税风险防范措施。
集团公司的关联交易指的是不同子公司之间或子公司与母公司之间的交易活动。
这些交易可能涉及到货物、服务、资金、知识产权等方面，可以带来多种利益和便利，但也会存在各种涉税风险。
1. 偏低定价在集团公司之间的交易中，由于有利益共享和信息共享的特点，可能会出现偏低定价的情况。
父公司或子公司通过向关联公司出售低于市场价格的产品或服务，来压缩税收负担和获得其他利益。
这种行为可能导致价格水平不符合市场原则，造成税收收入的减少和税务部门的不满。
2.逃避所得税集团公司的关联交易还存在逃避所得税的风险。
比如，公司通过关联公司进行业务转移和利润转移，以此达到逃避所得税的目的。
这种行为会使公司的的所得减少，进而导致缴纳的所得税减少，导致税收收入的减少。
3.避免转移定价税跨国集团的税务部门通常利用跨国转移定价来协调集团内部的贸易。
实施跨国转移定价时，有一些公司会通过变更技术的所有权来转移财富和资产，并在其他国家的低税率下享受税收收入。
如果跨国公司的转移定价没有得到税务部门的批准和认可，那么就有可能被网罗进跨国公司的税务调整范围中，涉及到跨国企业的转移定价税风险。
为了规避涉税风险，集团公司需要采取以下一些措施：1.严格遵循市场原则集团公司之间的关联交易应该严格遵循市场原则，确保交易价格符合市场价格。
在定价方面，应根据实际情况合理定价，并建立完善的价格管理制度，以保证关联交易能够顺利进行，同时确保税务部门不会出现税收收入的减少。
2.建立内部控制制度建立透明的控制制度，对集团公司内部的关联交易进行监管。
进行内部控制制度的建设除了确保所有涉税风险的音讯透明外，还可帮助集团公司内其他部门，如审计、财务等，对关联交易进行有效掌控和合理监管。
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浅论集体企业关联交易法律风险及应对 文/国网浙江省电力公司丽水供电公司 钱波
集体企业关联交易的法律风险及后果分析
可能存在市场垄断，损害社会公平正义和不
特定第三方利益。
如果个别行业的集体企业，市场和利润完
全依靠主业的垄断地位、限制第三方竞争，以
及给予集体企业对内部市场的专营权利带来
的。
那么就明显排除竞争，破坏市场资源配置
功能，损害公平交易和不特定第三方的利益，
损害消费者利益和社会公共利益，不利于市场
经济健康发展。
如果出现《反垄断法》第三条、
第十七条的情况，可能造成的法律处罚是第
四十七条，同时，《工程建设项目招标范围和规
模标准规定》（2000年5月1日国家计委令第3
号）第一条、第二条也对部分国有企业行业的
招投标作了规定和约束。
可能存在资产转移不规范，造成国资流失，
损害国家利益。
集体企业通过关联交易利润操纵侵害国家利
益，主要表现为低价或者虚假交易转移利益，使
得国有资产流失，从而侵害了国家利益。
2004年，
国资委发布《关于国有资产流失查处工作若干问
题的通知》，对有关情况作了具体的说明。
同时，
有可能触犯刑法，指的是可能触犯徇私舞弊低价
折股、出售国有资产罪。
《刑法》第一百六十九
条专门作了规定，《最高人民检察院、公安部关
于经济犯罪案件追诉标准的规定》第十五条也有
相关解释。
可能存在主业向集体企业输送利益，企业员
工变相侵吞利润。
实践中，很多国有企业将部分员工外派或者
借用到集体企业工作，这部分员工由集体企业发
放报酬和工资，从而提高员工收入，为了提高收
入，主业就不断向集体企业输送利益，甚至采用
邀请陪标等手段来获取有关业务和合同，可能引
起串通招投标罪。
串通招投标罪指投标者相互串
通投标报价，损害招标人或者其他投标人利益，
或者投标者与招标者串通投标，损害国家、集体、
公民的合法权益，情节严重的行为。
《刑法》第
二百二十三条、第二百三十一条，《反不正当竞
争法》第二十七条均作了详细的规定。
可能存在因关联交易产生“小金库”而引起
一系列党纪国法的处分的风险。
实践中，国有企业由于受到财政、审计、上
级主管部门的严格管控，在处理具体存在的问题
时无法施展手脚，在这种情况下，容易存在国有
企业不能处理的问题交由集体企业处理的情形，
这样集体企业成了国有企业处理特殊问题的途
径，甚至会设立“小金库”和“账外账”而触犯
一系列党纪国法，主要违反2010年实行的《设
立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行
为政纪处分暂行规定》第三条、《中华人民共和
国会计法》第十六条。
可能存在发生腐败行为的廉政风险。
实践中，由于关联交易的滥用，集体企业能
够简单而高效地获取主业提供的工程和业务。
在
这样的情况下，许多集体企业没有能力去自己完
成这些业务，甚至有的集体企业根本不具备相关
资质和业务承揽能力，就会转而分包或者转包给
第三方企业。
由于监管的缺位，集体企业有权人
员的权力就会放大，第三方企业会动用各种资源
和方法来公关和腐蚀相关人员，以求获取业务。
而一旦发生犯罪，在犯罪主体和罪行的认定上，
容易向重罪和重罚的角度倾斜。
按照《刑法》第
九十三条对国家工作人员的范围的认定条款，我
们得出，集体企业的管理人员，亦被认定为国家
工作人员。
笔者从杭州等地的检察机关了解到的情况来
看，实践中，认定集体企业员工是否为国家工作
266 | 浙江电力2016年优秀管理论文集
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人员，仍然要视具体情况而定，要看委派主体、委派形式（书面授权机关、落款盖章单位）、委派职权（从事的行为是否超越职权）、委派是实质的具有管理和监督职责还是形式上挂名的等等，任何形式或者实质的变动均有可能影响对犯罪主体身份的认定。
应对措施
综上所述，结合当前国家集体企业管理的现状和部分要求，未来的关联交易法律风险防范措施，主要从以下几方面入手。
坚持产权清晰原则，理顺关系，明确责、权、利。
现代企业制度的基本特征是：“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。
产权清晰是企业改革发展的基本要求，是进入市场经济的必要条件。
按照国务院财政部关于界定集体企业产权的规定和办法，清楚界定国有资产、集体资产、企业资产、职工个人资产，理顺本企业与创办单位、职工个人的资产关系，明确三者的责、权、利关系，是转变管理机制、处理好关联交易的前提条件。
坚持交易程序合法原则，确保程序正义与公平。
程序合法是集体企业关联交易的前提，是内容合法的重要保障，具有独立的价值。
在一定意义上，程序比实体更重要。
程序合法实质上是管理和决定的非随意化、非人情化，其一切设置都是为了限制任意专断。
公正、合法的程序是正确认定事实，规避风险，必须进一步树立程序优先的思想，重视程序公正，严格依照法定程序开展经营管理。
我们认为，程序合法，主要分三个方面，一是决策程序是否符合法律、行政法规及部门规章的特定要求，是否符合公司章程、内部规章制度及合同的要求。
二是关联交易的实施程序应符合法律、行政法规及部门规章的特定要求，如招标程序、资质问题等。
三是关联交易应履行了必要的批准、核准、确认、备案等监管规则所要求的法定手续。
坚持提升经营管理水平原则，多举措促进企业发展。
企业能否有较好的效益，得到健康发展，科学管理很重要。
国有企业创办的集体企业应建立规范的管理体制和管理制度，形成完善的决策、执行、监督体系。
在改革过程中重视企业领导班子建设，发挥党组织作用，不断提高职工队伍素质，增强经营管理能力，廉洁自律，依法经营。
同时，应建立对领导班子、经营者的考核、培训、使用机制。
提升企业资质，巩固市场竞争实力，提升设计、施工、制造、科技等龙头企业的资质，在激烈的市
场竞争中站稳脚跟，有利于集体企业开拓市场。
进一步拓宽业务渠道，做大做强，树立营销理念，强化客户关系管理，把管理重点从“以产品为导向”转到以“客户”为中心，把满足“客户”需求的思想贯穿于管理的全过程。
鼓励加快实施走出去战略。
择优选取有竞争力的产品，有针对性、有重点地参与公开招标。
加强与已经“走出去”企业的商务和技术合作，通过合作分析优势和经验，为今后独立“走出去”打好基础。
坚持强化监管原则，建立和规范“三重一大”决策程序。
这里的强化监管主要包括三个方面，一是国有企业对集体企业的监管，也就是主办企业的监管。
第二个是外部行政机关的监管。
第三个是内部决策程序的监管。
主要是要统一规范“三重一大”决策程序。
决策程序划分模糊不仅会导致决策效率不高，也容易引发腐败问题。
建立健全决策程序，确保“三重一大”决策有据可查，经得起检验。
坚持集中管理原则，建立健全并加强集体资产平台建设。
一是结合集体企业重组整合，完善集体资产经营平台内部管理。
健全平台内部机构设置，理顺平台内部人、财、物等方面的集中管理，集约经营、集团运作。
二是理顺平台与下属企业之间的管理关系。
健全平台与下属企业的法人治理结构，职责分工，建全管理体系和绩效考核体系。
三是加强非平台集体企业的集中管理。
主办单位内部还未建立资本纽带关系的集体所有制企业，要统一集体企业的人财物运作，强化集中管理。
出台加强集体企业管理的措施和办法，加强对集体资产的监督管理指导协调和服务实现集体资产管理的有。