年度财务报表附注(合并)-模板

XX公司

20XX年度（合并）财务报表附注

一、企业的基本情况

简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。

二、财务报表的编制基础

以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。

三、遵循企业会计制度的声明

本公司尚未执行新的《企业会计准则》。

本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计的说明

1.执行的会计制度

本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。

2.会计期间

采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。

3.记账本位币

采用人民币为记账本位币。

4.记账基础和计价原则（计量属性）

本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

5.外币业务的核算方法及折算方法

(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理

本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

(2)外币报表折算

所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目按照财务报表决算日的市场汇率折算为人民币。

6.现金及现金等价物的确定标准

本公司将所持有的企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付

的银行存款和其他货币资金确定为现金；将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。

7.短期投资

本公司短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资以取得时的实际成本计价。年末以成本与市价孰低计价，市价低于成本按单项投资的成本与市价的差额计提短期投资跌价准备。短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，以实际收到的金额(取得时已计入应收项目除外)冲减投资成本。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。

8.应收款项

(1)坏账核算方法

A、本公司采用备抵法核算坏账损失。本公司对年末应收款项(包括应收账款和其他应收款)采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备。

B、采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：

②对于符合下列条件之一的应收款项，采用个别认定法全额计提坏账准备：

A已经取得债务人所在地人民法院关于该债务方的破产宣告、民事裁定或者公安机关出具的死亡通知书，或者政府部门责令关闭的行政决定的应收款项，在扣除债务方破产财产或遗产清偿的部分后，仍不能收回的；

B到期不能收回的应收款项，依法追款后，具有败诉的法院裁定书，或者虽然胜诉，但因无法执行，经法院裁定执行终止的；

C其他有确凿证据表明，不能收回的应收（预付）款项。

③符合下列条件之一的应收款项不计提坏账准备：

A 同属昆明铁路局非运输企业之间的应收款项不计提坏账准备；

B 非运输企业与运输主业、昆明铁路局控股铁路公司间的应收款项，如果企业仍在正常经营，没有证据表明资不抵债或无法继续经营的，不计提坏账准备；

C 各种备用金、保证金、罚款、押金、赔款、职工借款等不计提坏账准备。

D 预付帐款原则上不计提坏帐准备。如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

E 应收票据原则上不计提坏帐准备。对于清查基准日持有的未到期应收票据，如有确凿证据证

明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

(2)坏账确认标准

在发生下列情况之一时，按规定程序批准后确认为坏账。

A债务人被依法宣告破产、撤销的，取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

B债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

C涉诉的应收款项，取得已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

D逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

E逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

9.存货

(1)存货的分类：本公司存货主要分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、库存商品、开发商品等。

注：具体分类应考虑非运输企业存货。

(2)存货采用计划成本法核算，发出或领用时按计划成本结转，月末结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。低值易耗品和包装物采用一次摊销法进行摊销。

或：

存货采用实际成本法核算，发出或领用时按个别计价法(或加权平均法、先进先出法)计价。低值易耗品和包装物采用一次摊销法进行摊销。

(3)存货的盘存制度：采用永续盘存制。

(4)期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，对存货进行全面清查，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目（对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别）的成本高于其可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。

10.长期投资

(1)长期股权投资

①长期股权投资计价及收益确认方法：长期股权投资在取得时按实际支付的价款或确定的价值作为初始成本。本公司对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不具重大影响的股权投资，采用成本法核算；对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但具有重大影响的股权投资，采用权益法核算。

②长期股权投资差额的摊销方法和期限：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额作为股权投资差额采用直线法进行摊销，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没

有规定投资期限的，按不超过10年摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。

(2)长期债权投资

长期债券投资按取得时实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期但尚未领取的债券利息计价；债券溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销。年末按权责发生制原则计提应计利息。

(3)长期投资减值准备的确认标准和计提方法

本公司年末对长期投资逐项进行检查，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提长期投资减值准备。计提时，按单项投资可收回金额低于账面价值的差额确认长期投资减值准备。

11.固定资产

(1)固定资产标准

使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产核算。

(2)固定资产计价

外购、自建固定资产按实际成本计价；投资转入的固定资产以评估确认或者合同约定的价值记账。

(3)固定资产分类及折旧方法

除已提足折旧仍继续使用的固定资产，及按照规定单独估价作为固定资产入账的土地等情况外，本公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法为平均年限法。固定资产分类、折旧年限、预计残值率和折旧率如下表：

其中，已计提减值准备的固定资产，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率。如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

(4)固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为：

①固定资产修理费用（含大修），直接计入当期费用；

②固定资产改良支出，以增计后不超过该固定资产的可收回金额的部分计入固定资产账面价值，其余金额计入当期费用；

③如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用；

④固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在“固定资产”内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线方法单独计提折旧。

⑤固定资产减值准备的确认标准和计提方法：本公司于期末对固定资产逐项进行检查，如发现由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按该资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。固定资产减值准备按单项固定资产计提。

当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：

①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

③虽然固定资产尚可使用，但使用后无法提供有效服务的固定资产；

④已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。

⑥已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

本单位对于已经计提了减值准备的固定资产，如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因素发生了变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值的，对以前期间已计提的固定资产减值准备予以转回，转回后固定资产的账面价值不超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值。

12.在建工程

(1)在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。

(2)在建工程结转固定资产的时点：本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。

(3)在建工程减值准备的确认标准和计提方法：本公司于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，如发现由于长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工、在建项目性能技术已经落后等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按该资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。在建工程减值准备按单项工程项目计提。

13.无形资产

(1)无形资产计价

本公司购入的各种无形资产，按取得时的实际成本入账；其他单位投资转入的无形资产，以评估确认或合同约定的价值记账。

(2)无形资产摊销政策

无形资产自取得当月起按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限孰短的期限内分期摊销。如果合同未规定受益年限、法律亦无规定有效年限的，按不超过10年期限平均摊销。

(3)本公司年末对无形资产进行逐项检查，当存在以下情形时，计提无形资产减值准备：

A、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；

B、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

C、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；

D、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

计提时，按单项无形资产的可收回金额低于其账面价值的差额确认无形资产减值准备。

本公司年末如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。

无形资产计提了减值准备后，当表明无形资产发生减值的迹象全部消失或部分消失，而将以前年度已确认的减值损失予以全部或部分转回时，转回后无形资产的账面价值不超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面净值。

14.预计负债

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将其确认为预计负债：

①该义务是本公司承担的现时义务；

②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；

③该义务的金额能够可靠地计量。

金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定：

⑴或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。

⑵或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

15.长期待摊费用

(1)长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用；

(2)长期待摊费用按实际发生的费用金额单独核算，按直线法在受益期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(3)开办费

除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于企业开始生产经营当月一次计入当月的损益。

16.借款费用

为购建固定资产而发生专门借款所产生的利息、辅助费用及汇兑损益等借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、并且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的固定资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。

专门借款费用中每期利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期专门借款实际发生的利息费用的范围内，确定资本化金额。其他借款发生的借款费用，于发生时计入当期财务费用。

17. 递延收益

指本公司在提供初始及后续服务时一次性收取的服务费、特许权费等款项，由于尚未提供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项余额。本公司按该收益的归属期分期摊销计入各期损益。

18. 收入确认原则

本公司的营业收入主要包括商品销售收入、劳务收入（按照非运输企业收入类型）等，其收入确认原则如下：

(1)销售商品：在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，本公司不再对该商品实施与所有权有关的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。

(2)提供劳务：在同一年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；劳务的开始和完成分属不同的会计年度，视提供劳务的结果是否能够可靠估计，而采用不同的处理方法。

①在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

②在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量。

③如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；

④如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；

⑤如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。

(3)让渡资产使用权：在与交易相关的经济利益能够流入，收入的金额能够可靠计量的情况下，按有关合同、协议规定的时间和方法确认收入的实现。

19. 建造合同

如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用；

如果建造合同的结果不能可靠地估计，区别以下情况处理：

(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

(2)合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为费用，不确认收入。

如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，将预计损失立即确认为当期费用。

20. 租赁

(1)租赁分类：本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。

(2)融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。本公司作为承租方，在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，将两者的差额记录为未确认融资费用。

(3)经营租赁：是指除融资租赁以外的其他租赁。承租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。出租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。

21.所得税的会计处理方法

本公司所得税采用应付税款法核算。

22.利润分配政策

根据昆明铁路局多元企业投资中心《关于编报20XX年度非运输企业财务会计报告有关问题的通知》（多元财发〔20XX〕XXX号）文件规定，本年度利润分配政策为：

(1)按净利润弥补亏损额后的10%提取法定盈余公积金、本年度不计提任意盈余公积金。

(2)向投资者分配利润

①按照当年实现净利润弥补亏损额后的70%分配给母公司。

②向其他投资者分配利润。

1.增值税

本公司适用增值税，其中：内销产品销项税率为13％、17%，公司内所属部分企业属小规模纳税企业，其适用税率为3%。

本公司购买原材料等支付的增值税进项税额可以抵扣。其中：为出口产品而支付的进项税可以申请退税，退税率为13%。

2.营业税

本公司内的装卸作业业务收入、建筑业务收入、服务业务收入适用营业税，税率为业务收入的3%、5%。

3.城市维护建设税和教育费附加

本公司按照应交增值税和营业税的1%、5%、7%计算缴纳城市维护建设税；按照应交增值税和营业税的3%缴纳教育费附加，按照应交增值税和营业税的2%缴纳地方教育费附加。

4.企业所得税

本公司不属于统一纳税，企业所得税是按照各公司本年度应纳税所得额依税率20%、25%计算。

5.个人所得税

本公司职工的个人所得税由个人承担，由公司代扣代缴。

六、重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明

㈠会计政策变更

⒈会计政策变更的性质、内容和原因。

⒉当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

⒊无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用

情况。

㈡会计估计变更

⒈会计估计变更的内容和原因。

⒉会计估计变更对当期和未来期间的影响数。

⒊会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

㈢重大会计差错更正

⒈前期差错的性质；

⒉各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；

⒊无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

七、合并财务报表的说明

1.合并会计报表范围的确定原则

本公司将拥有50%以上表决权资本且控制权未受到限制的被投资企业，或虽不足50%但拥有实际控制权的被投资企业，纳入合并会计报表范围。

2.合并会计报表编制依据及编制方法

合并会计报表以母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表及其他相关资料为依据，按照财政部《合并会计报表暂行规定》及其补充规定的要求编制，对合并范围内公司之间的重大交易、资金往来均在合并时予以抵销。

注：1)企业类型：1.境内非金融子企业；2.境内金融子企业；3.境外子企业；4.事业单位；5.基建单位。

2)审计意见类型：0.未经审计；1.标准无保留意见；2.带强调事项段的无保留意见；3.保留意见；4.否定意见；5.无法表示意见。

3)取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他

4)未审计单位说明：

2)对被投资单位直接或间接拥有半数以上表决权而未纳入合并范围的原因

说明：

5.纳入合并范围的子公司及合营企业的特殊会计政策

纳入合并财务报表范围内的子公司及合营企业与本公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明其采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并财务报表的影响。

6.合并价差的会计处理方法

对金额较大的合并价差，应说明其款项性质、形成原因、摊销方法。

八、报表重要项目的说明(除另有注明者外，金额单位为人民币元)

注：企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额

合计，应当与报表项目金额相衔接。

2.短期投资

注：⑴对重大的投资净损益项目应单独说明；

⑵短期投资期末余额占净资产的％。

3.存货

其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。

5.应收账款

5.1按账龄分析法计提坏账准备的应收账款

注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。

5.2单项计提坏账准备的应收账款

5.3本年转回或收回情况

注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。

6.其他应收款

6.1按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款

注：账面余额中的比例按年末该类其他应收款除以其他应收款合计数计算，坏账准备比例按该类其他应收款年末已计提坏账准备除以年末该类其他应收款金额计算。

6.2单项计提坏账准备的其他应收款

6.3本年转回或收回情况

注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。

7.预付账款

7.1.预付款项按账龄列示

7.2账龄超过一年的预付款项情况(100万元及以上)：

9.长期债权投资

10.长期股权投资

注：若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。

10.3对合营企业投资和联营企业投资

注：

(1)合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的说明。

(2)若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。

(3)若在权益法核算时未按照被投资单位账面净利润与投资股权比例确认投资收益，应当说明原因以及影响金额。(如股权比例与享有或承担的权益不一致、投资企业与合营单位会计政策和会计估计存在重大差异、取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异等。)

10.4向投资企业转移资金的能力受到限制的有关情况

11.固定资产及累计折旧

11.1 固定资产原值

其中：年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值元。

11.5企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、

12.在建工程