建筑施工企业税务筹划问题与对策

建筑施工企业税务筹划问题与对策

作者：徐海见张慧娟

来源：《行政事业资产与财务》2017年第02期

摘要：在我国房地产业宏观调控紧缩的发展环境下，建筑施工企业能否提升发展水平，能够提高自身盈利能力及抗风险能力，已经成为社会各界探讨的关键问题。作为一个税负较重的产业，建筑工程行业涵盖的税种较多，税收政策极为复杂。因此，企业如何在合理合法的基础上实现自身税负降低具有重要意义。这种情况下，我们可通过税务筹划的方式，事先将经营活动安排筹划好，以此达到降低企业经营成本、利润提高的目的，并实现其市场竞争力的有效增强。然而，在我国建筑施工企业税务筹划中仍存有大量问题，并没有将其优势充分发挥出来，为了进一步减少企业税收负担，做到经济纳税，必须确保税务筹划的科学性、有效性、可行性。基于此，本文在充分了解税务筹划相关概念的基础上，对其存在的问题进行了分析，并提出了几点解决对策。

关键词：建筑施工企业；税务筹划；问题

作为纳税人的一项基本权利，税务筹划是指在税法规定范围内，通过事先筹划及安排经营、投资及理财等活动，最大限度取得节税的税收利用。预见性、长期性、合法性及专业性等为税务筹划的主要特征，作为一项事前行为，税务筹划要求企业的会计核算体系必须完善，按照税法规定设账、记账、计税并进行财务会计报告编制等。只有保证税务筹划合理有效，才能为建筑施工企业财务管理水平提升提供可靠帮助，才能树立正确的纳税意识，才能真正为企业税负减轻提供有利条件。除此之外，在企业筹划过程中税务机关能够对有关税法上的缺陷、漏洞及时发现、找出，这对完善税法极为有利，是税务机关税收征管水平得以提升的重要途径。

一、建筑施工企业税务筹划的作用

1.有利于提升企业纳税意识，减少涉税风险

税务筹划必须对税法知识全面掌握、灵活应用，企业税务筹划的实施，需积极学习税收法律法规，这对企业依法纳税意识的提升极为有利。税务筹划的具体目标为防止出现税收违法行为，可保证纳税人由理性分析中正确理解税收违法行为，从而提高纳税人的自觉性。除此之外，通过进一步增强企业纳税意识，不仅能够实现企业税后最大经济效益，更能通过有效的筹划达到涉税风险的有效降低。

2.有利于实现企业价值最大化

在企业各类经济活动中，如决策、计划等，通过税务筹划企业可对此类活动中产生的税收成本进行充分考虑，并以此选择最优方案。与此同时，按照税收政策企业可进行税务筹划的开展，并在当前产业发展趋势及宏观经济等大环境影响下，实现市场风险的最大限度降低。

3.有利于提升企业的经营管理水平

会计核算的历史数据、预算数据是税务筹划的依据。按照筹划需求，可进行投资方向、营销策略的调整，且做好企业内外关系的相互协调。在企业经营及会计管理中，最重要的因素为资金、成本、利润三类，税务筹划的根本目的就是达到企业成本降低，优化组合三大要素，实现企业经济效益最大化。

二、建筑施工企业税务筹划存在的问题

（1）企业税务筹划意识薄弱，实现税务筹划的企业数量不足。在国内税务筹划实施时间不长，与西方发达国家相比，起步较晚，因此实施税务筹划的企业集中于外商投资、大中型国有企业。对于大多数建筑施工企业而言，并没有较高的税务筹划意识，或部分企业对其真正的含义无法有效解读，导致税务筹划效果不佳，这也是导致税务筹划企业较少的主要原因。即便一些建筑施工企业进行了税务筹划，但积极性较低，无法将税务筹划的功能、优势充分发挥出来，更不可能为企业市场竞争力的提高提供有利条件。

（2）专门税务筹划机构不健全，筹划人员素质低。作为一项组织策划活动，税务筹划涉及内容较多，如法律、税收、会计、财务等。这就要求必须全面提升筹划工作人员的专业素养。并规定在其对有关税收法律政策深入了解的同时，还能够具备良好的预测、统筹规划素养。然而，现阶段部分建筑施工企业的税务筹划机构并不健全，专业筹划人员极为缺乏，大多数企业该项职责都由财务人员担当。特别是建筑企业具有较大人员流动性，如财务人员素质较低、专业水平不足，往往无法全面地考虑各项影响因素，无法保证税务筹划的科学性、全面性，并加大税务筹划的风险性，以上问题的长期存在都将对企业的可持续发展造成极大阻碍。

（3）建筑施工企业税务筹划风险多，抗风险能力不足。税务筹划需提前做好筹划工作，但其依据的税收政策却具有诸多不稳定性因素，同时在执行过程往往也会出现实际与预期偏离的现象，这些因素将加大企业税务筹划的风险，致使税务筹划失败，并给企业生存、发展造成极大的影响。例如：税法内明确了之前未明确的部分，或税法内取消了之前特定的某个内容等，都会丧失掉以往的筹划条件，此时筹划权利极易向纳税义务方面转变。也就是说，税收政策作为企业税务筹划的依据，如其发生改变，将带来因改变税收政策产生的风险。除此之外，因企业内部财务人员专业能力有限，无法及时了解、掌握税收政策，也会出现政策选择及筹划操作等类型的风险。

三、处理建筑施工企业税务筹划问题的对策

1.加强管理层的筹划意识，提高财务人员专业水平

（1）在税务筹划方面，要求建筑施工企业必须提升管理层的认识程度，保证管理层能够大力支持税务筹划，并进行税务筹划机构的完善，及企业财务制度的健全，只有这样才能将良好的税务筹划工作环境提供给税务筹划人员，才能提升工作效率。

（2）加大税务筹划工作人员的培训力度，如企业可定期聘请专业性老师对相关人员进行培训，如岗前培训、在职培训等，以此帮助工作人员更快更好地进行税务筹划相关理论、方法的学习，并达到专业技能、筹划执行力、管理水平的提升，进而为税务筹划方案的合理设计及操作提供人才保障。

（3）会计核算机制不健全是企业存在的普遍问题，基于此，必须对建筑施工企业财务管理水平进行全面提升，确保财务核算体系的建立与完善，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供依据。

2.委托税务代理机构筹划

专业性强为税务筹划的主要特点，为更好地做好税务筹划工作，可委托具有相关资质的税务代理机构。此类机构专业知识强，对税收政策理解较为准确，具有极高业务操作能力。这样才能将高效高质的税务筹划方案提供给建筑施工企业，才能提高企业经营利润。除此之外，企业还能及时找出自身管理中存在的不足，进而提升经营管理水平，且规避了由于企业内部财务人员专业素质不足产生的各类税务风险。

3.全面掌握税收法律政策

在税务筹划过程中，建筑施工企业相关人员必须对现行国家税收法律法规及政策等进行全面了解、掌握，对税收各项优惠条件进行深入解读，要求做到在遵纪守法的基础上，将政策资源最大限度地挖掘出来。除此之外，还需时时关注政策变化情况，及时收集各类有关信息，对政策变动内容进行深入了解、全面掌握，能够与企业自身具体情况相结合，做好适当调整工作，确保实行的税务筹划方案正确、有效。在全面掌握税收法律政策的前提下，还应与税务部门加大沟通力度，两者之间建立良好的关系，在对部分税收法律难以了解、掌握时，可积极征求税务人员的相关意见，进行内容的界定及解读。

4.财税一体化信息系统的完善

针对我国建筑施工企业信息化问题，相关部门进行了调查研究，据统计数据显示，信息化得以实现的企业所占比例在10%以下。正因为信息化程度较低，导致大量施工企业呈现出杂乱、无序、粗放的管理状态，这种管理现象于企业税务筹划极为不利，无法为筹划提供良好的实施环境。为有效处理该问题，企业必须进行财税一体化信息系统的完善。此系统能够有效处