税收筹划与偷税、避税、节税的区别案例
税收筹划之偷税与非法避税如何划分？(老会计人的经验)
税收筹划之偷税与非法避税如何划分？（老会计人的经验）税收筹划，作为企业在日常运营中的一项重要活动，企业通过合理的税收筹划可使企业享受一定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、跨境应税服务增值税免税、企业所得税退税等，通过了解政策、合理申请，最终可达到降低企业税负的目的。
但，往往有些企业会走歪，以偷税、非法避税的方式，实施降低税负这一特定行为，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。
如果纳税人根据正常的市场交易规则和法律的规定来安排自己的行为，即使造成了减轻税收负担的结果，也不属于偷税或者非法避税。
无论是偷税，还是非法避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。
如果没有达到这一结果，则不能构成偷税和非法避税行为。
（从理论上来讲，可以认为构成不成功的偷税和非法避税行为，但相关税法和实际执法中没有这个概念）偷税与非法避税的区别包括以下三个方面。
一、实施行为的合法性不同为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为，除此以外的任何行为，无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。
而为实现非法避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为，这里的“法律”并不限于税法，包括所有的法律。
简单地说，为达偷税目的的行为是特定的违法行为，而为达到非法避税目的行为是不特定的不违法行为（包括合法行为，但不限于合法行为）。
二、实施行为的时间点不同为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施，而为实现非法避税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生之前实施。
在纳税义务产生之前有可能通过不违法的行为减轻税收负担，但是在纳税义务产生以后，除合法减免税以外，不可能通过不违法的行为减轻税收负担。
三、法律责任不同正因为偷税和非法避税行为具有上述不同，因此，其危害性也存在较大差异。
偷税行为危害性大，非法避税行为危害性相对小。
纳税筹划与避税行为的区分
纳税筹划与避税行为的区分中瀚石林认为企业作为以营利为目的的社会组织，追求目标收益的最大化，而降低税负是获取企业目标利益最大化的重要手段之一、从主观上讲，企业存在降低税负的动机，这符合经济人假设观点，也符合现实的状况。
在现实中，人们广义地把规避税收负担行为称作避税，很多人都把纳税筹划与避税混为一谈，但是。
仍有学者在探索税收筹划与避税的差异，例如，有些中外学者早就将广义的避税分为得当避税与不当避税(或称作顺法意识避税与逆法意识避税)，得当避税属于顺法性避税．应该属于税收筹划的范畴，而不当避税属于逆法性避税，这就是狭义的避税。
目前，国家税务总局既在中国税务报上开设税收筹划专栏宣传和剖析成功的纳税筹划案例，又设立了反避税的研究和管理机构，这都表明，“国家税务总局从政策引导角度区分了税收筹划以及避税行为，并对前者予以支持，后者不予鼓励．但现实中企业所进行的避税和税收筹划是难以区分的，因此笔者认为，从政策引导和实际管理角度看，将纳税筹划与狭义避税行为从现象和目的上加以区分．这对于理论和实践都是非常必要的。
(一)纳税筹划与避税行为现象上的差异企业纳税筹划的目标有基本目的和根本目的之分。
纳税筹划的基本目的有三个，一是不交或少交税以降低税负取得利益；二是滞延纳税期间以获取货币时间价值的利益；三是涉税零风险以避免处罚损失并保持企业良好形象，纳税筹划最根本的目的应该是纳税人目标利益最大化，对于上市公司来讲，应该是股东财富的最大化：对于非上市公司而言，应该是利润、发展的最大化。
从直观上看，纳税筹划是为了达到税收支付的节约，但是，少缴税对于企业来说是一种节约；滞延纳税期间减少利息支出或增加利息收入。
也是一种节支或增收；涉税零风险则体现了企业稳健的经营政策，也防范了处罚损失，体现着一种特定的节约。
从现实看，企业为达到税收支付的节约可以有下列四类方法：第一、企业通过组织发展战略的组织机构形式选择以及跨区域经营行为的安排，追寻低税率、谋求税收优惠．或者为以后关联交易规避税收负担打下基础。
税收筹划PPT整理.
2.筹划的主要形式 关联企业之间商品交易的转移定价 关联企业间费用的转移 劳务支出的转移定价 （六）通过延期纳税实现税收筹划
思考题
1、结合案例，说明税收与企业的关系? 2、什么是税收筹划？你是如何理解的？ 3、税收筹划与避税、节税、偷税的区别 4、税收筹划的技术和方法
第二章 企业及其分支机构设立中 的税收筹划
税法规定：2002-2003财政年度，英国遗 产税的免征额提高到 了25万英镑，超出部 分适用40%的税率。 你认为应该怎样进行税收筹划？
原方案： 应纳遗产税=（50-25）×40%=10（万英 镑） 新方案：在他们的遗嘱中，将财产分为两 部分，如两个25万英镑，分别由其配偶和 女儿继承。 配偶的遗产免税，女儿遗产未超过免征额 而不纳税，即使继承遗产的配偶去世，又 有25万英镑的遗产未超过免征额而不纳税
如果这对夫妇的遗产超过50万英镑（如60 万、70万等），又该如何税收筹划呢？ （三）利用税收弹性进行税收筹划 1.税率的弹性(幅度税率、差别税率） 2.税基的弹性
（四）利用税法空白进行税收筹划 （五）通过转移定价实现税收筹划 1.转移定价的外部条件 纳税人拥有自主定价权 税收负担差别的客观存在
税收筹划与节税的主要区别在于筹划 的范围和目的不同。节税以减少税收 支出和减轻税负为最终目标，而税收 筹划以减轻税负和企业税后利润最大 化为最终目标。
纳税人 纳税人 行为 目的 偷税 避税 节税 与法律 关系 与立法意图关 政府立 系 场 违背立法意图 处罚取 缔 违背立法意图 反对 符合立法意图 鼓励
二、目标 （1）维护纳税人的合法权益 （2）减轻纳税人的税收负担
第二节 税收筹划与偷税 避税的区别
[税务筹划]合理避税与税务筹划的区别和联系
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合理避税与税务筹划的区别和联系一、合理避税与税务筹划的概念合理避税是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
税务筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
二、合理避税与税务筹划的区别一是概念不同。
合理避税侧重于规避税收这一本质要求，只要求形式、措施的合法，确切的说它是“不违法”的规避税收；税务筹划侧重于内容、形式、措施的合法，并且还要符合政府的立法意图，不允许对税法进行曲解。
确切的说它是合法恰当履行纳税义务。
二是与立法精神的吻合度不同。
税务筹划符合税法的立法意图，符合政府的政策导向；而合理避税是与政府的立法意图相悖的。
三是手段不同。
合理避税只针对施法上的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙安排经济行为，谋取一定的税收收益，但无助于企业的长期经营与发展。
如果法律漏洞一旦被堵上，投资者可能会陷入困境，严重的还要承受税收惩罚的风险；税务筹划则着眼于总体的决策和长期的利益，谋取的收益也是正当合法的。
三、合理避税与税务筹划的联系：一是目的相同。
合理避税和税务筹划都是纳税人为了减轻税务负担或延迟纳税所采取的经济行为，目的都是减轻税负，降低成本，追求利益的最大化。
二是行为非违法。
合理避税和税务筹划的经济行为，都没有违法。
法无禁止即可为，两者都是合法行为。
三是行为在事前。
合理避税和税务筹划都是在事前进行筹划，利用法律的规定，严格按照法律规定的程序进行的经济行为，是顺行操作。
它与纳税义务发生后为了逃避缴纳税款采取的逆行操作具有本质上的区别。
四是手段相似。
合理避税和税务筹划所采取的手段，具有相似性，主要集中在税基，税率，税收优惠政策，纳税地点和纳税人的组织形式上。
偷税避税的筹划案例
偷税避税的筹划案例偷税避税是社会上一种相当普遍的现象，许多企业为了节省税费，会想方设法把自己的利润弄漏水减少缴纳的税金。
可能他们会通过把利润伪装成工资或社会保险支出，或者反过来，把社会保险支出伪装成利润等方式来实现他们的目的，这种行为被称为偷税避税。
偷税避税一般具有几个特点：首先，他们可以非法获取财务上的利益；其次，他们无需披露正确的收入信息来避税；最后，他们可以减少纳税义务并获得税收优惠。
偷税避税的筹划是一种有益的方式来减少缴纳的税收，有助于企业提高利润率。
随着税收改革的发展，许多国家对偷税避税的处罚也是越来越严厉。
许多国家都设有专门的税务机构来追查和处罚偷税漏税行为，甚至大力维护税务正义，让企业不得不负责任地遵守法律，按时缴纳税款。
然而，即使如此，偷税避税仍然是一个迫切需要解决的问题，尤其是在个人投资者中。
在很多家庭中，人们可能会有意识地或无意识地进行偷税避税，比如说把工资或投资收入伪装成家庭支出，以减少税率。
因此，偷税避税的筹划已经被许多政府当局承认，并将会有反偷税避税相关的法律出台，来约束有意识地或无意识地进行偷税避税的行为。
偷税避税的筹划方案也有一些具体的实施细节。
例如，企业应建立完善的内部控制体系，以防止和发现偷税避税的行为，严格管理财务状况，以及做好税收筹划工作。
有些税收专家建议企业应定期进行税收风险评估，定期向中央和地方税务机关上报财务资料，建立企业的统计报表和会计报表，确保税收信息的准确性，以减少偷税避税的发生。
此外，还有一些更专业的偷税避税措施，企业可以通过转让和营业收入，股东转让投资或通过融资等方式来降低税务负担。
同时，还可以通过利用软件税收筹划系统来完善企业的税务管理，防止税收误报，以提高税务合规程度。
总之，偷税避税是一个需要重视的问题，需要企业和政府机构共同努力来解决。
通过完善内部控制体系、定期报告财务资料并实施合理的税收筹划方案，企业可以有效地管理税务风险，避免和减少偷税避税的发生，促进发展经济，营造公平合理的税收环境。
浅析税收筹划与偷税
浅析税收筹划与偷税、避税的区别朱创华税收筹划：纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。
避税：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。
一、定义上的区别从定义上说税收策划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
偷税本质上是一种违法行为，通过违反法律的手段减少企业税负。
通常偷税行为是在应税行为发生后进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后性和欺诈性特征。
避税是指在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益的最大化。
客观上说税收法律、法规本身存在漏洞，结合企业在税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了税务的不公平性，给避税行为提供了便利的外在条件。
二、方法上的区别纳税筹划是在遵循税收法律、法规的前提上，当存在两个或两个以上纳税方案时、为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。
主要方法是通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。
此外还可以通过纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
偷税的主要方式有纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的避税是由于法律上存在漏洞，纳税人定义的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率的差别性、起征点与各税税收上的优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。
国际避税案例精析2
思考：
什么是避税？ 避税的成因？ 避税的手段？ 跨国公司为什么是跨国避税的主要实施者？ 各国为什么要反避税？
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美国调查苹果避税的七个惊人发现
1、几乎所有的海外业务都由一家没有一个员工的爱尔 兰企业经办。
2、苹果在爱尔兰的企业所得税税率不超过2%。 3、2009-2011年，30%的苹果全球净利润来自AOI
际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。
2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实
际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
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的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区。
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避税与偷税
相近概念，主要区别：
1、偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情 况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税 人规避或减少纳税义务；
2、偷税直接违反税法，是一种非法行为；
而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法；
3、偷税往往要借助犯罪手段，比如作假帐、 伪造凭证等，避税披着不违法的外衣，手段更多样 化、涉及范围更广泛；
首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨国业务 的企业因为运用BEPS策略而获利，那么相对 于仅从事国内业务的企业，他们就具有了不正 当竞争优势。
其次，它将导致资源分配的浪费，投资决策会 向那些税前回报率很低，但是税后收益很高的 活动倾斜。
最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普通个 人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所 有纳税人自愿遵从税务合规的意愿。
节税、偷税、漏税以及避税的法律界定
2020年12月3日星期四
目录
国际税收
不违法性
法律特征
策划性
避税一般是在应纳税事实 发生之前，利用税法的不 完善之处或漏洞，作适当 的财务安排或税收策划。
目的性
避税是通过避免缴税、 少缴税和推迟缴税，使 税收负担最小化。
2020年12月3日星期四
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（二）避税与偷税的区别
避税与偷税无论是从动机还是最终结果来看，二者之间 并无绝对的界限。
2020年12月3日星期四
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节税有如下基本特点：
纳税人在法律规定许 可的范围内，根据政 府的税收政策导向； 合法及合
理性
筹划性
通过对经营活动的 事先筹划与安排；
2020年12月3日星期四
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特点
表现形式 的多样性
各国政府在税法和会 计制度上存在一定的 差异性。
二、偷税、漏税是违法行为
非法性——纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为 欺诈性——以非法、欺诈手段减轻纳税义务。 漏税是指纳税人因无知或无意识地违反税法规定而单纯不缴纳或
二者在本质、手段表现形式以及处理方式上有所区别。
是否直接违反法律
手段表现形式不同
对待的态度和处理方式不同
2020年12月3日星期四
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（三）避税与节税的区别
避税与节税相比，最主要的区别就是避税虽不违法，但它 是违背立法精神的，直接后果是将导致国家财政收入的减少， 间接后果是税收制度3日星期四
目录
三、避税是不违法的行为
（一）避税定义与特征
个人所得税税收筹划案例分析
现代营销中旬刊税收是国家财政收入的主要来源，在我国目前征收的税种有18个，个人所得税虽然不是第一大税，但是占据了重要的一席之地。
近几年来，伴随着经济高速发展，人们的收入水平、生活水平也逐渐提高，个人所得税不再是高薪阶层所特有的，普通的工薪阶层也会涉及到个人所得税。
因此，个人所得税虽然不是我国的第一大税种，但纳税人数众多，涉及面非常广，绝大部分的家庭里会有一个人成为个人所得税的纳税人。
按照我国目前的税法规定，个人所得税的征税范围包括个人薪酬、劳务报酬、稿酬收入、特许权使用费、个体户或个人独资企业、合伙企业的经营所得、个人财产租赁所得、偶然所得等项目，而个人所得税的纳税人又分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人承担的是无限责任，非居民个人承担的是有限责任，因此，个人所得税的纳税筹划也就应运而生。
但是，由于税务筹划在我国出现比较晚，个人所得税的征税政策也在不断改进，因此个人所得税的纳税筹划也在不断地探索和研究中。
随着金税三期的推行，金三的税务功能系统逐步完善，利用全方位大数据平台识别系统，以及“个人所得税”APP 的使用，把纳税人的收入都纳入数据平台，因此，合法、合规地进行税收筹划才是税收筹划根本原则。
近几年发生的明星、公众人物偷税漏税案例曝光，遭到封杀，从此毁掉自己的事业者比比皆是。
因此，利用个人所得税的税收政策，预先对个人所得税进行纳税筹划，合理避税或节税就成了大众关心的问题。
个人所得税对于个人而言，无疑是减少了个人收入或财富。
因此，税收筹划的产生主要是纳税人对自身经济利益的追求。
所谓“法无禁止即可为”，只要纳税人没有违反税法中的条款，利用税收优惠政策，选择税赋最轻的方案，都是纳税人的权利，是合法的。
利用税收筹划，一方面可以减轻纳税人的负担，另一方面有助于国家完善相关税收政策、法规。
一、税收筹划产生的因素总体来看，税收筹划的产生客观因素包括以下三个方面：（一）纳税人具有税收筹划的权利税收政策随着经济形势不断调整和变化，给纳税人提供了税收筹划的空间，国家通过税收筹划也在不断地完善税收法规，而纳税人是在法律允许或不违反税法的前提下，有目的、有计划地进行投资、筹资、生产、经营、销售等活动，因此，纳税人的税收筹划行为是社会进步的表现。
税收筹划与避税
想知道税务筹划与避税吗?我们小编把整理好的税务筹划与避税分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!税务筹划与避税税务筹划也称节税，是指纳税人在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。
由于税务筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。
税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。
它有明确的法律条文为依据，受到国家的允许和鼓励。
合理避税，指的是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。
逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。
我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。
”税收筹划与避税、偷税有什么不同？税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。
逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。
避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。
一、及时透彻了解国家税收优惠政策进行税务筹划首先，低税率及减计收入优惠，政策对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。
税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定；接下来，产业投资税收优惠，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
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案例分析
一、案例名称：避税港英属维尔京群岛
二、案例内容：
在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平
方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。有人做过计算，这个小岛平均每个居
民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。英属维尔京群岛自然
资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商
业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在
当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册
资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公
司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。在
英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，
通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一
些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企
业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入
祖国大陆。
但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任
何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿
到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。在“9·11”事件后，一些人士批评
这些地方为恐怖分子帮了大忙。2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和
消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，
英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修
改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由
托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认
为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必
须公开。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。
三、案例评析：避税港出现的原因有两方面，一方面一些国家和地区自然资
源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济而对外国投资给予极为优惠的税收政
策，如英属维尔京群岛。另一方面，国际资金流动的加速和扩大和各国的税收政
策差异，产生了对国际避税港的强烈需求。这些资金中不仅包括以避税为目的地
国际投资，也包括一些以洗黑钱为目的的资金。
税收筹划应理解为纳税人在法律框架内开展的一切旨在节约税收的计划，而
避税则应理解为政府对纳税人税收筹划的进一步划分。避税是税收筹划的一个子
集，是其中不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。只不过由于
避税具有相当大的风险，它所利用的税法漏洞可能在近期税法修订中得以修补，
从而使其由合法行为变为违法行为。因此，避税不是税收筹划的首选。如果通过
其他手段也可以达到目的的话，纳税人不应当选择避税。