合并报表审计底稿(C类)
xx公司xx年度财务报表审计
合并报表审计工作底稿
合并报表审计工作底稿目录
索引号：C05
子公司审计工作底稿（一）
编制说明：本部分反映由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿，即利用其他注册会计师工作，一般至少包括该子公司的审计报告和商请配合函、关联方事项询证函；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由本所审计的子公司工作底稿不在本处反映。
序号子公司名称索引号
1 xx公司
2 xx公司
3 xx公司
索引号：C05/1
xx公司审计工作底稿
1、审计报告 C05/1/1
2、商请配合函 C05/1/2
3、关联方事项询证函 C05/1/3
C05/1/2
商请配合函
xx会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。xx 公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司的财务信息包含在xx 集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了xx公司的财务报表审计工作，希望贵所能够予以配合。
以下是需要贵所予以配合的领域：
一、请贵所就以下事项予以确认：
1、按照我们与xx集团公司的约定，我们将于20x2年xx月xx日完成审计工作，请贵所在20x2年xx月xx日之前完成xx公司的财务报表审计工作；
2、我们与xx集团公司管理层商定，拟于20x2年xx月xx日与xx公司及贵所会谈；
3、本次审计中，本所将指定xx（联系人姓名）负责与贵所联系，请贵所指定相应人员与我们联系。我们的联系方式是（电话、地址、电子邮件等）；
4、我们将在必要时参与贵所对xx公司财务报表实施的审计工作。
二、审计过程中，如果我们注意到可能影响贵所审计工作的重大事项，我们会及时告知贵所；如果贵所注意到影响我所工作的重大事项也应及时告知我们。这些事项包括：
1、对适用于xx集团公司或某些组成部分运行系统的控制活动进行测试的结果；
2、根据对xx公司或与xx公司有关的内部控制实施的工作，获取的有关内部审计的结果；
3、对xx公司财务信息实施审计时获取的审计证据；
4、重大的会计、审计事项，包括会计估计和相关判断；
5、有关xx公司持续经营状况的事项；
6、有关诉讼的事项；
7、审计过程中注意到的重大的内部控制薄弱环节和表明可能存在舞弊的信息。
三、请贵所就以下事项提出书面声明：
1、贵所将按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》实施质量控制；
2、贵所将遵守职业道德规范，对xx集团公司和xx公司保持独立，并遵循相关法律、法规的要求；
3、贵所充分知晓中国会计师审计准则，并将在审计过程中遵循上述准则；
4、贵所充分知晓企业会计准则和《企业会计制度》，并将根据这一标准判断财务报表的合法性和公允性；
5、贵所认为应当提出书面声明的其他重要事项。
四、我们期望贵所按照中国注册会计师审计准则的要求对下列事项形成审计工作记录：
1、贵所审计的组成部分的财务信息；
2、组成部分已调整和未调整的错报（不包括低于重要性水平的细小错报），并指出管理层可能存在的偏见；
3、识别出的与组成部分财务报表有关的内部控制方面的重大缺陷；
4、贵所与组成部分治理层沟通的重大事项，以及期望与组成部分治理层沟通的事项；
5、贵所在审计过程中发现的事实和得出得结论；
6、希望我们加以关注的其他事项。
请贵所以确认函的形式通知我们上述要求是否清晰，以及能否遵守上述要求。
天职国际会计师事务所（盖章）
年月日。
附件：
确认函
天职国际会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司所属子公司xx公司20x1年12月31日的资产负债表、20x1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计。xx公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司财务信息包含在xx 集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了对xx集团公司的审计工作。
我们已经收到贵所20x2年xx月xx日发出的商请配合函。
我们确认：
1、我们将遵照商请配合函的要求进行审计[或：我们提请贵所，由于下列原因（具体原因）我们不能满足以下要求（列明商请函的具体条款）]
2、这些要求是清晰的，我们理解这些要求[或：我们希望贵所能对下列要求予以细化（列明商请函的具体条款）]。
3、我们将按贵所要求提供相关工作底稿。
我们认可如下事项：
1、公司的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中。
2、贵所可以参加我们对xx公司截至20x1年12月31日财务信息实施的审计工作。
3、贵所可以对我们的审计工作进行评价，如果合适，可以在对xx集团公司合并财务报表的审计过程中利用我们的工作。
我们声明：
1、我们将按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》实施质量控制。
2、我们将遵守职业道德规范，对xx集团公司和xx公司保持独立，并遵循相关法律、法规的要求。
3、我们充分知晓中国注册会计师审计准则，并将在审计过程中遵守上述准则。
4、我们充分知晓中国注册会计师审计准则和《企业会计制度》，并将按这一标准判断财务报表的合法性和公允性。
在对xx公司财务报表实施审计工作过程中，如果上述方面出现任何变化，我们将及时通知贵所。
xx会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：
（签名并盖章）
二0 x二年月日
C05/1/3
关联方事项询证函
xx会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。xx（组成部分名称）是xx集团公司的一个重要组成部分，xx（组成
部分名称）的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了对xx （组成部分名称）的审计工作。
在对xx集团公司进行审计的过程中，涉及到对关联方和关联方交易（包括内部交易，下同）审计，我们希望贵所能够予以配合。附件是我们所了解的关联方名称的清单和对关联方之间交易的描述。（注：如果我们在后续的审计过程中发现其他的关联方和关联方交易，我们将会及时通知贵所。）
我们对关联方或关联方交易进行审计的主要目的是：
1、识别关联方；
2、识别关联方交易；
3、检查已识别的关联方交易；
4、确定关联方或关联方交易披露的公允性。
我们希望贵所在审计过程中参考附送的清单（电子文件），关注xx集团公司与xx（组成部分名称）之间的交易，以及xx集团公司、xx（组成部分名称）与上述关联方之间的任何交易。
如果贵方发现清单以外的其他关联方和关联方交易，请及时告知我们。
天职国际会计师事务所（盖章）
二0 x二年月日
索引号：C06
子公司审计工作底稿（二）
编制说明：本部分工作底稿反映由本所审计但不单独出具审计报告的子公司工作底稿，一般至少包括该子公司的审计汇总表（试算平衡表，调整分录）、与管理层沟通函、未审报表（签字盖章）、管理层声明书和其他审计底稿；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿不在本处反映。
序号子公司名称
1 A公
司 C06/1
2 B公
司 C06/2
3 C公
司 C06/3
索引号：C06/1
A公司审计工作底稿
1、审计汇总表（试算平衡表，调整分录） C06/1/1
2、与管理层沟通函 C06/1/2
3、未审报表（签字盖章） C06/1/3
4、管理层声明书 C06/1/4
5、其他审计底稿 C06/1/5
合并报表工作底稿
合并报表工作底稿 合并报表工作底稿是财务会计工作中非常重要的一项任务。合并报表是指将多个子公司的财务数据汇总并合并在一起，形成一个整体的财务报表。这个过程需要对各个子公司的财务数据进行收集、整理和分析，以确保合并报表的准确性和可靠性。 在进行合并报表工作底稿之前，需要收集各个子公司的财务报表。这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。在收集财务报表的过程中，要注意确认各个子公司的报表期间是否一致，以及是否有任何重大错误或遗漏。 接下来，需要对收集到的财务报表进行整理和分析。首先要对各个子公司的财务数据进行标准化处理，以确保它们可以进行有效的比较和分析。这包括对货币单位进行统一换算，调整会计政策差异，以及排除非经常性项目的影响等。 在进行财务数据分析的过程中，可以使用一些常见的财务分析工具和指标，如财务比率分析、趋势分析和比较分析等。这些分析可以帮助理解各个子公司的财务状况和经营情况，并为后续的合并报表编制提供重要的参考依据。 在进行合并报表编制之前，还需要对各个子公司的财务数据进行调整和合并。调整包括消除相互之间的股权投资和债权投资，以及消除相互之间的销售和采购等交易。合并报表的编制是按照一定的合
并方法和原则进行的，如购买法、权益法和综合法等。在编制合并报表时，要确保各个子公司的财务数据被正确地合并在一起，并且符合相关的会计准则和法规要求。 要对编制好的合并报表进行审查和核对。这包括对合并报表的各个项目进行逐一复核，以确保其准确性和完整性。同时，还要对合并报表进行质量把控，如比较合并报表与各个子公司的单体报表是否一致，以及与历史数据的比较等。 合并报表工作底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要对财务数据有较深入的理解和分析能力。同时，还需要具备较强的细心和耐心，以及严谨和准确的工作态度。只有通过认真的合并报表工作底稿的编制，才能确保合并报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供正确的财务信息和数据支持。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司 篇一：合并报表底稿及程序 合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。 合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。合并财务报表工作底稿具体格式如下： 合并财务报表工作底稿 位：元 单 （三）个别报表数据过入合并工作底稿 将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录 在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。 （五）计算合并财务报表各项目的合并金额 在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下： 1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，
合并报表审计底稿(C类)
xx公司xx年度财务报表审计 合并报表审计工作底稿 合并报表审计工作底稿目录
索引号：C05 子公司审计工作底稿（一） 编制说明：本部分反映由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿，即利用其他注册会计师工作，一般至少包括该子公司的审计报告和商请配合函、关联方事项询证函；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由本所审计的子公司工作底稿不在本处反映。 序号子公司名称索引号 1 xx公司 2 xx公司 3 xx公司 索引号：C05/1 xx公司审计工作底稿 1、审计报告 C05/1/1 2、商请配合函 C05/1/2 3、关联方事项询证函 C05/1/3 C05/1/2
商请配合函 xx会计师事务所： 我们接受委托，对xx集团公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。xx 公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司的财务信息包含在xx 集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了xx公司的财务报表审计工作，希望贵所能够予以配合。 以下是需要贵所予以配合的领域： 一、请贵所就以下事项予以确认： 1、按照我们与xx集团公司的约定，我们将于20x2年xx月xx日完成审计工作，请贵所在20x2年xx月xx日之前完成xx公司的财务报表审计工作； 2、我们与xx集团公司管理层商定，拟于20x2年xx月xx日与xx公司及贵所会谈； 3、本次审计中，本所将指定xx（联系人姓名）负责与贵所联系，请贵所指定相应人员与我们联系。我们的联系方式是（电话、地址、电子邮件等）； 4、我们将在必要时参与贵所对xx公司财务报表实施的审计工作。 二、审计过程中，如果我们注意到可能影响贵所审计工作的重大事项，我们会及时告知贵所；如果贵所注意到影响我所工作的重大事项也应及时告知我们。这些事项包括： 1、对适用于xx集团公司或某些组成部分运行系统的控制活动进行测试的结果；
集团合并报表工作底稿
集团合并报表工作底稿 一、简介 集团合并报表工作底稿是财务会计领域中的一项重要工作，旨在对合并报表的编制过程进行记录和审计。本文将从合并报表的概念、合并报表工作底稿的重要性以及合并报表工作底稿的具体内容和编制过程等方面进行探讨。 二、合并报表的概念 合并报表是指将控制关系下的多个企业的财务信息合并为一份报表，以反映集团整体的财务状况和经营成果。合并报表在公司并购、重组、联营等情况下起着重要的作用，能够提供全面准确的财务信息，为投资者、管理层和监管机构等提供决策依据。 三、合并报表工作底稿的重要性 合并报表工作底稿作为合并报表编制过程的记录和审计依据，具有以下重要性： 1. 确保合并报表的准确性：合并报表工作底稿记录了合并报表的编制过程，能够帮助审计人员审查合并报表的准确性和合规性，保证报表的质量。 2. 提高工作效率：合并报表工作底稿能够帮助审计人员快速了解合并报表的编制过程和关键事项，提高审计工作的效率。 3. 加强内部控制：合并报表工作底稿记录了合并报表编制过程中的核查和审计过程，能够加强内部控制，减少错误和失误的发生。
4. 便于审计追溯：合并报表工作底稿具有完整的记录和追溯性，方便审计人员对报表编制过程进行追溯和核查。 四、合并报表工作底稿的具体内容 合并报表工作底稿的具体内容包括但不限于以下几个方面： 1. 合并范围确认：记录合并报表编制过程中相关企业的选择和确认依据。 2. 财务数据调整：记录合并报表编制过程中对相关企业财务数据进行调整的依据和方法。 3. 会计政策一致性：记录合并报表编制过程中会计政策的选择和一致性原则的遵循情况。 4. 资产负债表合并：记录合并报表编制过程中资产负债表的合并方法和调整事项。 5. 利润表合并：记录合并报表编制过程中利润表的合并方法和调整事项。 6. 现金流量表合并：记录合并报表编制过程中现金流量表的合并方法和调整事项。 7. 披露事项：记录合并报表编制过程中需要披露的重要事项和依据。 五、合并报表工作底稿的编制过程 合并报表工作底稿的编制过程一般包括以下几个步骤： 1. 收集相关企业的财务数据和会计政策，确保数据的完整性和准确性。
合并会计财务报表工作底稿
合并会计财务报表工作底稿 合并会计都是要做报表的，这不是一件容易的工作。下面就是 给大家的合并会计报表工作底稿，希望大家喜欢。 1、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。 2、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。 3、编制抵销分录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。因为合计数中包括了合并会计报表范围内的公司间发生的经济事项，站在企业集团这一会计主体看，这类事项中有些并未对外发生，有些将存在着重复计算，只有将这类事项抵销后，合并会计报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。 4、计算合并会计报表各项目的数额 对于资产负债表，根据加总的资产类各项目的数额，加上抵销 分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出资产类各项目的合并数额; 根据加总的负债类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出负债类各项目的合并数额; 根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的贷方 发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。对于合并非全资子公司资产负债表时的少数股东权益的数额，则视同抵销分录的借方发生额处理。
对于利润表，根据母公司和子公司个别利润表收入各项目加总数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出合并利润表有关收入和利润项目的合并数; 根据个别利润表成本费用各项目加总的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出合并利润表有关成本与费用各项目的合并数额; 根据合并利润表收入、成本和费用的数额，计算得出净利润合并数额。 对于利润分配表，根据期初未分配利润项目的加总数额，减去抵销分录的借方发生额，加上抵销分录的贷方发生额，计算得出期初未分配利润的合并数额; 根据利润分配各项目的加总数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出利润分配各项目的合并数额; 根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合 计数，计算得出未分配利润项目的合并数。 合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表。
审计工作底稿的类型
审计工作底稿的类型 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿有什么意义?下面是小编整理的审计工作底稿意义的相关内容，仅供参考。 审计工作底稿的类型【1】 综合类工作底稿 综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 它主要包括:审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。 它包括:符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。 备查类工作底稿 指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 主要包括:被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。 备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。 注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。
通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。 相关阅读-审计工作底稿保管【2】 审计工作底稿的整理 对审计工作底稿的分类整理和汇集归档构成审计工作底稿整理工作的全部内容。 审计档案是注册会计师在规划审计工作、实施审计程序、发表审计意见和签署审计报告过程中形成的记录，并综合整理分类后形成的档案资料。 审计档案是会计师事务所的重要历史资料和宝贵财富，应妥善管理。 审计档案分为永久性审计档案和当期审计档案两种。 永久性审计档案是指那些记录内容相对稳定、具有长期使用价值，并对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如备查类
正文
非上市公司合并报表审计参考方案（试行） 第一部分：总说明 一、目的和作用 为了提高非上市公司合并报表的审计质量和速度，根据财政部有关规定制定了本方案，供会计师事务所审计时参考使用。其中部分内容也可供有关单位编制合并报表时参考使用。 二、合并报表的审计目标 非上市公司的合并报表主要用于国有资产授权经营考核、排行榜的统计、对外宣传需要等。合并报表的审计目标是对其合法性和公允性发表审计意见，既包括合并范围内的个别报表，又包括合并过程。其中：合并报表的结果是否正确评估了母公司的控制能力和经营规模、母公司是否利用了控制关系粉饰会计报表这两个重要问题，审计人员应当特别予以关注。 三、充分利用其他注册会计师的工作。 对于其他会计师事务所出具的个别报表的审计报告，审计人员应当按照“利用其他注册会计师工作”审计准则的要求实施相应的审计程序，以确认有关资料是否可被利用。如果无法利用，应当追加相应审计程序。如果无法追加相应审计程序，应当出具非标准审计报告。 四、充分考虑重要性原则 非上市公司合并报表的审计应当比上市公司合并报表的审计更加强调重要性原则。审计人员在审计过程中，可以根据职业判断适当简化本方案中有关审计程序。当重要性原则与其他原则发生矛盾时，在不影响对其合法性和公允性作出判断的前提下，应当充分甚至优先考虑重要性原则。 五、一体性原则和合并报表的结果 一体性原则认为，在合并报表中把子公司看成母公司的下属分公司或
生产经营部门、把母公司加上子公司视同一个企业、确认为一个会计主体。这种一体性原则应当作为审计指导思想，用来判断各种特殊情况的实质，并解决各种具体问题。 一体性原则指导下的合并报表的结果表现为：资产和负债、收入和费用是母公司与子公司相应项目之和（已扣除重复等因素），而净资产和净利润除了抵销的内部利润等因素之外则相当于母公司的净资产和净利润，由此产生的差额列为少数股东权益（母公司对少数股东的负债）和少数股东损益（母公司对少数股东负债的回报）。这种结果表明，用母公司的净资产可以控制包括子公司在内的全部资产，母公司本身的净利润是包括子公司在内的整体营业规模的经营成果。同时又表明，合并范围内各单位之间的交易所产生的利润、债权债务在个别报表中反映是必要的，但是其中滞留在合并范围内的部分当合并报表作为一个会计主体时应当视同内部利润、内部往来予以清除。 六、合并报表审计的两个重点问题——合并范围和合并抵销 合并范围和合并抵销是合并报表审计的两个重点问题。 合并范围审计的关键在于：凡是母公司通过直接、间接、直接加间接各种途径实质上控制的子公司应当纳入合并范围，反之，凡是母公司实质上不能控制的被投资单位不能纳入合并范围。 合并抵销审计的基本内容是：审核合并过程中是否将子公司的净资产、净利润及利润分配抵销为零，是否将合并范围中内部交易和往来、未实现损益等各种重复因素抵销为零。 第二部分：审计计划要点 一、总体审计计划主要内容 1、收集资料，了解母公司和子公司的基本情况，了解各单位的会计制度和会计政策，了解内部交易的频率、种类和规模；编制集团结构图；识别和评估合并报表重大错报风险； 2、查阅本年和上年合并报表底稿及各种资料、上年度的合并报表及
审计底稿制作最低要求（各常见科目）
审计底稿制作最低要求（各常见科目） 资产 货币资金 1、银行询证函：函证金额通过科目余额表（1-末级）取得，银行账号通过取得各家银行对账单（仅需12月底对账单）取得；获取银行存款余额调节表完善<银行存款明细表底稿>；对于大额未达账项（一般在1万以上），询问原因以确定是否需要调账并完成<银行存款大额未达账项检查表>； 说明：如果被审计单位有银行借款、担保等，则同一家银行，应当一起询证； 2、银行存款收支检查情况表：获取基本户12月的全部对账单原件，或者用原件亲自复印的复印件（选取对象为当年发生额较大的银行账户，当月发生额较大的月份）每一笔与账项记录核对，将凭证号对应标记到每一笔银行交易，此项程序目的是发现大额资金被占用，又还回来，而出去和进来均未入账，如此期末余额无差异，通过函证无法发现该现象； 3、现金监盘。完成现金盘点表。注意不要接触现金，我们是监盘； 4、抽取几笔大额凭证及其附件，检查附件银行单据金额与记账凭证是否一致、日期是否同一期间。 应收票据 1、获取票据备查簿，票据明细账，完善<应收票据备查簿核对表>，将每一笔凭证号索引到票据上； 2、票据监盘。完成票据监盘表。 3、函证。 预付账款 1、函证程序见应收账款。一般采用期后结转检查，未能获得结转信息，或者期后结转金额较小，则应当改按当期发生替代测算，即，检查合同、付款审批单等原始证据。 2、账龄分析见应收账款。关注1年以上预付账款，询问未及时结
算原因,完成长期挂账往来客户检查表。 应收账款 1、函证。获取往来单位科目余额表，及单位全称，完成函证； 2、获取函证单位的联系地址等信息（表格让单位填写）； 3、函证回函，将回函金额补全并标记索引（按函证控制表排列顺序装订回函），回函须将快递单粘贴于背面装订在函证控制表之后； 4、关注每一笔函证单位的期后收款情况（截止到审计日的收款情况，复印收款单据作为替代测试），未能获得期后收款信息的，获取大额（占全年发生额比例不低于60%）销售合同、出库单、销售发票、销售订单等能够证明销售发生的原始单据，完成替代测试底稿。 2、坏账的提取。对于单项计提坏账的应收账款，应当问明并记录原因，获取相关证明材料，比如涉诉，获取涉诉材料，完成单项计提底稿； 3、账龄分析。1、鼎信诺可以自动生成，要精确到3年以上，需要导3年的账，鼎信诺分析比较机械，对于同一个客户，一个是简称、一个是全称，只要有一个字不一样，鼎信诺就无法识别，对于此类客户应当人工进行账龄分类（近三年的期初、本期增加、本期减少、期末余额情况即可进行），首次审计的客户账龄一定要弄清楚，以后各年度可以根据首次审计账龄依此类推；2、长期挂账客户（可以通过应收账款明细表发现大龄往来）需问明原由，确定可收回性，是否需要全额计提坏账并归入单项坏账计提类别，获取相关证明材料。 4、重分类。将应收账款负数重分类至预收账款，将预收账款负数重分类至应收账款。注意是否存在同一客户同时挂账应收账款、预收账款，如果这样，两者应当对冲。 其他应收款 1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。 2、如果存在大额其他应收款—其他，应当要求单位提供该科目的详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是什么。
合并报表的审计
合并财务报表的审计步骤和方法 发布日期：2010-03-29 13:34:33 一、审计资料准备 审计资料准备主要包含：被审计单位正式对外报送的合并财务报表；组织结构图、纳入合并范围的子公司名单；各级次合并财务报表及个别财务报表；被审计单位编制的合并工作底稿；内部交易抵消分录；内部交易事项明细表等其他合并资料等。 二、检查合并财务报表的编制基础 检查合并财务报表的编制基础主要对以下方面进行详细检查：检查母子公司的财务报表决算日及会计期间是否统一；检查母子公司的会计政策是否统一；检查母公司对纳入合并范围子公司的长期股权投资是否采用权益法核算，对于应按规定进行权益法核算的而以成本法核算的权益性资本投资，应按规定由成本法改按权益法核算，并进行追溯调整；检查子公司外币表示的财务报表是否折算为母公司记账货币表示的财务报表；等等。 三、合并范围的审计 合并财务报表的合并范围就是纳入合并财务报表的子公司。对合并范围的审计主要是根据被审计单位提供的组织结构图及纳入合并范围的子公司名单，以母公司能否实施控制为标准证实被审计单位合并财务报表合并范围的完整性和适当性。 控制与否是审计认定合并范围是否完整、适当的关键，凡是母公司通过直接、间接、直接加间接等形式能够实质上控制的子公司都应当纳入合并范围；反之，凡是母公司一般不能控制的被投资单位不能纳入合并范围。判断时，实质重于形式。 母公司以直接、间接、直接加间接投资方式拥有和控制50％以上权益性资本(实收资本、股本)的子公司应纳入合并范围。审计时，可根据母公司长期股权投资科目明细表中所反映的持股比例并结合子公司的公司章程进行直接判断，这也是目前较为常用的判断方法。 在母公司持有子公司50％以下权益性资本时，通过与被投资企业的其他投资方的协议而持有被投资企业过半数以上表决权；按公司章程或协议，有权控制被投资企业的财务和经营政策；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；在董事会等类似权力机构会议上有半数以上表决权的，审计时，可根据被审计单位提供的公司章程、受托管理协议、内部管理制度、经营管理文件等资料，以及母公司所实施的实质控制行为进行分析判断。 另外，审计时需要注意的是，合并范围的确定在《企业会计制度》和2007年开始实施的《企业会计准则》中有不同的规定。目前，相当部分企业仍未执行新《企业会计准则》，在审计时应根据被审计单位的具体情况而加以区分： 《企业会计制度》规定不纳入合并范围的子公司有：已关停并转的子公司；按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；已宣告破产的子公司；准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；非持续经营的所有者权益为负数的子公司；受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 新《企业会计准则》规定，所有子公司都应纳入母公司合并报表的合并范围。。但已宣告被清理整顿的原子公司、已宣告破产的原子公司以及母公司不能控制的其他被投资单位，如联营、合营企业等不纳入合并范围。 通过对合并范围完整性和适当性的审计，证实已纳入和未纳入合并范围的子公司的划分是否正确，并据此做出审计认定。
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第 6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。
合并会计报表审计
合并会计报表审计 合并会计报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。审计合并会计报表旨在确定合并会计报表的合并范围是否正确、完整；合并会计报表的合并基础是否正确、完整；合并会计报表的合并结果是否正确；合并会计报表及附注各项目的披露是否恰当。下面我想结合上述四个方面谈谈如何进行合并会计报表的审计。 一、检查合并范围是否正确、完整 根据财会字（1995）11号《财政部关于印发（合并会计报表暂行规定）的通知》（以下简称“暂行规定”）的规定：凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。根据《企业会计制度》第一百五十八条：企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位注册资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。 根据上述规定，审计人员应检查符合下列条件的被投资单位是否已纳入合并范围： 1、母公司拥有其半数以上表决权资本的被投资单位，具体有下列几种情况：（1）母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权资本；（2）母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权资本；（3）母公司直接和间接方式合计持有、控制被投资单位半数以上表决权资本。 2、被母公司控制的其他被投资单位，具体有下列几种情况：（1）通过与该被投资单位的其他投资者之间的协议，持有该被投资单位半数以上表决权；（2）根据公司章程或协议，有权控制被投资单位的财务和经营决策；（3）有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员；（4）在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。同时，还应注意是否将下列不应纳入合并范围的子公司纳入了合并范围：已准备关停并转的子公司；按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；已宣告破产的子公司；准备近期出售而短期持有其半数以上的表决权资本的子公司；非持续经营的所有者权益为负数的子公司（应注意有的企业将持续经营的所有者权益为负数的子公司不纳入合并范围）；受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 二、检查合并会计报表的合并基础是否正确、完整
审计作业之审计工作底稿
审计工作底稿编制 第七组参与人员2013080405 01 06 02 07 03 08 04 09 05 10
审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿. 1综合类工作底稿 综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 2业务类工作底稿 业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。 3备查类工作底稿 主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录等。 审计工作底稿的基本内容： 包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；(3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次;（8）编制者姓名及编制日期；(9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。 其主要功能见下表：
因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例:以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，
审计底稿基础规范要求
审计底稿基础规范要求下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。 附：公司签署的调整后的公司财务报表