《存货核算案例》PPT课件
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会计实务 第三章 存货PPT课件
－
本期存货 减少数
=
期末存货 结存数
核 对
上期转入
平时在账面记录中反映
平时在账面记录中反映
7
（二）定期盘存制（periodic inventory system）
期末实地盘点的结果
本期存货 减少数
=
期初存货 结存数
＋
本期存货 增加数
－
期末存货 结存数
上期转入 平时在账面记录中反映
8
两种盘存制度之比较
180 6.555 1180
15 销售
40 6.55 262.24140 6.555 917.76
18 购进 100 8 800
240 7.1571717.76
25 销售
120 7.157858.88120 7.157858.88
本期A商品的销售成本= 120+262.24+858.88=1241.12
计算工作量 存货控制效果 成本计算正确性
永续盘存制
核算工作量大 能对存货变动 进行有效控制
定期盘存制
核算工作量小 不利于存货 的控制和监督 可能会影响成本 计算的正确性
9
中 级会计学 Intermediate Accounting
4 存货
四、发出存货的计价方法
✓ 先进先出法 ✓ 加权平均法 ✓ 移动平均法 ✓ 个别计价法 ✓ 后进先出法
但我国企业会计准则（2006）未建议使用后进先出法。
10
例题
例：某公司对A商品采用永续盘存制进行核算，12月 份A商品的购入、销售（销售单价均为10元/件）和结存情 况如下表所示。
要求：分别按个别计价法、先进先出法、移动加权平均法、 加权平均法计算本期销货成本、期末结存存货成本及毛利。
存货ppt课件
02
存货采购与入库
采购计划与预算编制
确定采购需求
根据生产、销售等计划，明确所需物料 的种类、数量、规格等。
市场调研
收集市场信息，了解物料价格、供应商 情况等。
编制采购计划
结合需求和市场信息，制定采购计划， 包括采购时间、数量、预算等。
预算审批
将采购计划和预算提交给相关部门审批 。
供应商选择与评估
发出计量方法
根据企业实际情况选择适当的发出存 货计价方法，如先进先出法、加权平 均法等。
成本控制
通过发出存货的计价方法，合理控制 成本，提高企业经济效益。
账务处理流程
准确记录存货的发出业务，包括销售 、领用等，确保发出成本的准确核算 。
期末计量方法及账务处理
期末计量方法
根据会计准则和企业实际情况， 选择适当的期末存货计价方法， 如成本与可变现净值孰低法等。
01
02
03
04
存货定义及分类
详细阐述了存货的概念、分类 及各类存货的特点。
存货计价方法
介绍了先进先出法、后进先出 法、加权平均法等存货计价方
法的原理及应用。
存货管理制度
讲解了存货管理制度的重要性 ，包括存货采购、验收、存储 、领用等环节的管理规范。
存货盘点与清查
阐述了存货盘点与清查的目的 、方法及注意事项。
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
存货管理重要性
01
保证生产顺利进行
足够的原材料和半成品是生产 顺利进行的基础。
02
有利于销售
充足的产成品和商品库存能够 满足客户需求，提高销售额。
03
控制成本
合理的存货管理能够减少资金 占用，降低仓储和物流成本。
会计学——存货PPT课件
实现管理层收购后，经管理层进一步深入调查： 企业的工艺设备比较先进、生产工人技术熟练、 工资水平也不算高。没有发现成本高的原因。决 定将实地盘存制改为永续盘存制。发现存货总有 短缺。遂与警方联手破获了一起以仓库保管员为 首的盗窃案。
15
3.1存货数量的确定
结论： 实地盘存把存货的损失和短缺计 入到发出数量之内从而影响了成 本和损益的计量。
31
自我测试
在价格上升期间，哪种存货计价方法得到 的利润最低（ ）
A. 先进先出 B. 加权平均 C. 个别认定 D. 后进先出
32
实际成本法下存货的核算
原料采购时
借：原材料
42100
应交税金——应交增值税（进项税额） 714
贷：应付账款 42814
生产领用原材料时（加权平均法）
借：生产成本
24
FIFO Perpetual Inventory Account
Item 127B
Purchases
Unit Total Date Qty. Cost Cost
Jan. 1 4
10 8 21 168
Cost of Mdse. Sold
Unit Total Qty. Cost Cost
7
20 140
10 20 200 3 20 60 3 20 60 8 21 168
Because the purchase price of $21 is different than the cost of the previous 3 units on hand, the inventory balance of 11 units is accounted for separately.
22
15
3.1存货数量的确定
结论： 实地盘存把存货的损失和短缺计 入到发出数量之内从而影响了成 本和损益的计量。
31
自我测试
在价格上升期间，哪种存货计价方法得到 的利润最低（ ）
A. 先进先出 B. 加权平均 C. 个别认定 D. 后进先出
32
实际成本法下存货的核算
原料采购时
借：原材料
42100
应交税金——应交增值税（进项税额） 714
贷：应付账款 42814
生产领用原材料时（加权平均法）
借：生产成本
24
FIFO Perpetual Inventory Account
Item 127B
Purchases
Unit Total Date Qty. Cost Cost
Jan. 1 4
10 8 21 168
Cost of Mdse. Sold
Unit Total Qty. Cost Cost
7
20 140
10 20 200 3 20 60 3 20 60 8 21 168
Because the purchase price of $21 is different than the cost of the previous 3 units on hand, the inventory balance of 11 units is accounted for separately.
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第五章 存货的核算PPT课件
企业取得存货，应按取得时的实际成本 计价，这是存货计价的基础。
存货取得的渠道不同，其实际成本的构 成也不同。
取得渠道：外购、自制、接受投入、接 受捐赠、委托加工、债务重组取得、非货 币性交易换入、盘盈等。
一、 取得存货的计价
1、外购存货的实际成本 =买价+运输费+合理损耗+挑选整理费+相关税金
*运输费：有运输结算凭证的可按其金额的7%作为进项 税额扣抵；
存货
在产品、半成品 委托加工物资
库存商品 发出商品 产成品
生产成本 制造费用
三、 存货的确认
存货同时满足下列两个条件的，才能予以确认：
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业
与存货有关的经济利益是否流入企业的判断标志：是 否拥有所有权，而不以存放地点来确定。
凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有， 均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于 企业，也不能作为本企业的存货。如：在途商品、委托代 销商品等，属于企业存货；受托代销商品、寄销品等不属 于企业存货。
[例] 某企业2010年9月甲存货收、发、存有关数据如下表：
2007 摘 月日 要
9 1 期初 8 购入 10 发出 15 购入 20 发出 31 购入
收入 数 单金 量 价额
发出
数 单金 量 价额
3000 4000 1000
1.10 3300 4000
1.15 4600 3000
1.20 1200
二、 发出存货的计价
发出存货的计价方法主要有实际成本计价、 计划成本计价以及其他计价方法。主要采用的 是实际成本计价法。
发出存货的实际成本具体计算方法有四种： ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法 ④移动加权平均法
存货取得的渠道不同，其实际成本的构 成也不同。
取得渠道：外购、自制、接受投入、接 受捐赠、委托加工、债务重组取得、非货 币性交易换入、盘盈等。
一、 取得存货的计价
1、外购存货的实际成本 =买价+运输费+合理损耗+挑选整理费+相关税金
*运输费：有运输结算凭证的可按其金额的7%作为进项 税额扣抵；
存货
在产品、半成品 委托加工物资
库存商品 发出商品 产成品
生产成本 制造费用
三、 存货的确认
存货同时满足下列两个条件的，才能予以确认：
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业
与存货有关的经济利益是否流入企业的判断标志：是 否拥有所有权，而不以存放地点来确定。
凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有， 均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于 企业，也不能作为本企业的存货。如：在途商品、委托代 销商品等，属于企业存货；受托代销商品、寄销品等不属 于企业存货。
[例] 某企业2010年9月甲存货收、发、存有关数据如下表：
2007 摘 月日 要
9 1 期初 8 购入 10 发出 15 购入 20 发出 31 购入
收入 数 单金 量 价额
发出
数 单金 量 价额
3000 4000 1000
1.10 3300 4000
1.15 4600 3000
1.20 1200
二、 发出存货的计价
发出存货的计价方法主要有实际成本计价、 计划成本计价以及其他计价方法。主要采用的 是实际成本计价法。
发出存货的实际成本具体计算方法有四种： ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法 ④移动加权平均法
存货的核算培训课件(ppt 110页)
对运费的处理： 2013年8月1日“营 改增”实施后有变化
例2：乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月 购进原材料200公斤，货款为6000元，增值 税为1020元；发生的保险费为350元，入库 前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现 数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。 乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤 （ ）元。（2006年考题）
下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收 回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．支付的收回后继续加工的委托加工物资 （应税消费品）的消费税
D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的 消费税
例:甲企业发出材料一批，实际成本140万元， 委托乙企业加工成半成品（应税消费品）， 收回后用于连续加工应税消费品。甲乙企业 均为增值税一般纳税人，甲企业支付加工费 4万元，取得专用发票注明增值税0.68万元， 另支付消费税16万元。甲企业收回委托加 工物资的入账价值为（ ）万元
第一节 存货概述
一、存货的定义与特点 1、定义
持有的最 终目的是 为了出售
企业在日常经营过程中持有的以下资产：
◆以备出售的产成品或商品；
◆处在生产过程的在产品；
◆以备耗用的材料或物料。
2、存货的特点 P71
二、存货的组成
按形态
●原材料：构成产品实体的原料及主要材料
●在产品：处于生产过程中的未完工产品 ●自制半成品：验收入库的未完工产品 ●产成品：完工产品 ●外购商品：购入的准备对外销售的商品 ●周转材料：可以周转使用的包装物、低值易耗
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料成本差 异、存货跌价准备
例2：乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月 购进原材料200公斤，货款为6000元，增值 税为1020元；发生的保险费为350元，入库 前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现 数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。 乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤 （ ）元。（2006年考题）
下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收 回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．支付的收回后继续加工的委托加工物资 （应税消费品）的消费税
D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的 消费税
例:甲企业发出材料一批，实际成本140万元， 委托乙企业加工成半成品（应税消费品）， 收回后用于连续加工应税消费品。甲乙企业 均为增值税一般纳税人，甲企业支付加工费 4万元，取得专用发票注明增值税0.68万元， 另支付消费税16万元。甲企业收回委托加 工物资的入账价值为（ ）万元
第一节 存货概述
一、存货的定义与特点 1、定义
持有的最 终目的是 为了出售
企业在日常经营过程中持有的以下资产：
◆以备出售的产成品或商品；
◆处在生产过程的在产品；
◆以备耗用的材料或物料。
2、存货的特点 P71
二、存货的组成
按形态
●原材料：构成产品实体的原料及主要材料
●在产品：处于生产过程中的未完工产品 ●自制半成品：验收入库的未完工产品 ●产成品：完工产品 ●外购商品：购入的准备对外销售的商品 ●周转材料：可以周转使用的包装物、低值易耗
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料成本差 异、存货跌价准备
财务会计第3章存货课件72页PPT
• 投资者投入的存货的成本，应当按照投资 合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约定价值不公允的除外。企业收到投资 者投入的存货时，
• 借 ：原材料（库存商品）
•
应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷： 实收资本（或“股本”）
•
资本公积
五、委托加工物资
• （一）委托加工物资核算的内容 • 委托单位加工完成的存货，以实际耗用的
（一）账户设置
• 3．“库存商品”科目 • 本科目核算企业采用库存的各种商品的实
际成本。 • 企业购入商品并验收入库时记借方，企业
发出商品而结转成本的记贷方。期末借方 余额反映企业库存商品的实际成本。 • 该科目可按库存商品的种类、品种和规格 等进行明细核算。
（二）外购存货的会计处理
1．购入存货的核算 2．发出存货的会计处理
1．购入存货的核算
• （4）货款已经预付，存货尚未验收入库
• 采用预付货款的方式采购存货，应在预付存 货价款时，按照实际预付金额，借记“预付 账款”科目，贷记“银行存款”科目。
• 已经预付货款的存货验收入库时，
• 借 ：原材料（库存商品）
•
应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷：预付账款
2．发出存货的核算
（一）计划成本法
• 5．原材料的明细分类核算 • 按计划成本进行材料核算的企业，应设置
各类存货的明细账，材料采购明细账和材 料成本差异明细账。
（二）毛利率法
• 毛利率法是根据本期销售净额乘以上期实 际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛 利，并据以计算发出存货和期末结存存货 成本的一种方法。
• 毛利率法一般在商业批发企业使用。
（2）单到货未到
• 对于单到货未到业务，应通过“在途物资” 科目核算，编制会计分录为：
生产与存货循环审计案例(PPT65张)
常见问题： （1）将应记入所购建固定资产成本的借款利息错 误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大 财务费用，减少当期利润； （2）将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固 定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务 费用，增加当期利润。 审查方法：审阅、核对“长期借款”、“固定资 产”、“在建工程”、“财务费用”等账户和相 应的会计凭证等会计资料。
（1）编制借款明细表 。 （2）函证银行：函证海淀工行、光华农行等贷款 银行，以核实借款的实有额。 （3）审查借款用途 。 （4）错列支财务费用：审查发现华兴公司将不属 于财务费用性质的支 出列入财务费用。 （5）审查企业债券 。
四、思考题解答
1． 关于负债融资内部控制的关键控制点除了本 案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？ 答：关于负债融资内部控制的关键控制点除了本 案例中内部控制调查表中所列示的， 还有：是否对计划和合同的制定进行授权控制； 对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期 地进行核对；对借款利息是否经常复核等。
2. 对生产成本进行风险评估和控制测试
测试方法： 1）使用调查表了解内控； 2）运用检查凭证法、实地考察法对内控进行测试； 3）对成本构成进行检查。
2. 对生产成本进行风险评估和控制测试
生产成本内部控制存在的问题主要是： 第一，在审计中发现， 被审单位生产领用材料虽有 适当的授权批准手续， 但材料的发出缺乏定额控 制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的 发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未 用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度， 这势必会影响生产成本的正确核算； 第二，审计人员还发现材料单位成本年度内某些月 份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计 人员决定在实质性测试环节进一步关注，审计人 员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
《会计中存货详解》幻灯片PPT
本期材料加权平均单价＝ (420＋1 380)/( 200＋600) ＝2．25(元)
加权平均法在存货品种、数量较多的情况下， 简化了计价核算手续，存货计价结果也较均衡，可 用于实地盘存制，是企业选择使用率较高的一种计 价方法。但因加权平均单价只于月末计算一次，不 能随时计算、登记存货的发出和结存成本，因此不 利于存货在永续盘存制下的日常管理。
• “在途物资〞账户，用以核算已经付款、或已 开出承兑的商业汇票，但尚未到达或尚未验收 入库的原材料本钱。
• 借方登记已支付的材料价款； • 贷方登记验收入库材料的实际本钱； • 借方余额反映在途材料的实际本钱。 • 该帐户按供给单位设置明细帐户进展明细核算。
〔二〕原材料的账务处理p26
• 企业原材料收入的来源有外购收入、自制、委托加工 完成和盘盈等。外购原材料出于结算方式、采购地点、 付款和收料业务发生的时间先后等情况不同，原材料 采购的账务处理也有所不同。
③企业采购商品的进货费用金额较小的， 可以在发生时直接计入当期损益—销售
【例】乙公司购入商品中发生进货费用5万 元，金额较小。那么：
借：销售费用 5
贷：银行存款 5
〔二〕通过进一步加工而取得的存货
这类存货的本钱由采购本钱、加工本钱〔加工过程 中发生的追加费用〕以及使存货到达目前场所和状 态所发生的其他本钱构成。 通常，产成品本钱=原材料＋人工费＋制造费用。 一般账务处理是：
借：生产本钱 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等
借：库存商品 贷：生产本钱
〔三〕其他方式取得的存货
〔1〕投资者投入存货的本钱，应当按照投资合同 或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价 值不公允的除外。
〔2〕通过非货币性资产交换、债务重组和企业合 并等取得的存货的本钱。
存货成本的计价方法及其应用课程(PPT59张)
• 这种方法是根据本期期初结存存 货的数量和金额与本期收入存货 的数量和金额，在期末一次计算 本期存货的加权平均单价，作为 计算本期发出存货和期末结存存 货价格，一次性计算本期发出存 货的实际成本。
(二)加权平均 法
期初存货结存金额 ＋ 本期收入存 加权平均单价 ＝ 期初存货结存数量 ＋ 本期收入存
(三)个别计价 法
• 个别计价法又称个别认定法， 是指以每批存货的实际单位成 本作为该批存货发出的单价来 计算发出存货的成本。 • 适用范围： • 这种方法一般适用于能够明显 区分的大件贵重商品，以及分 批次计算发出存货成本单位。 每次 (批)存货发出成本= 该次(批)存货发出数量该次(批)ｘ存货实际入 库单位成本
牛刀小试
• 【例4-4】3月28日，甲公司从乙公司购入A材 料一批，材料已验收入库，A材料的计划成本 10000元，但是发票等账单尚未收到。 • 31日，企业仍未收到28日已验收入库的月末 账单。 • 4月初，冲销3月末暂估账。
2.自制材料的核算
• 企业自制材料是指由本企业的生产部门自 行加工并已完工入库的材料物资，对已加 工完毕入库的材料物资，应根据材料物资 交库单及成本核算凭证，借记“原材料” 账户，贷记“生产成本”账户。
200 200 300
100 100 400 200
1.00 1.00 1.10
1.10 1.10 1.15 1.15
200 200 330
110 110 460 230
解 答
(5)28日，购入100千克，单价1.2元/千克。
材料明细账 最高储备量：
材料类别： 材料名称、规格：A材料
XX年 月 日 凭证 种 类 号 数 摘 要 数量 收 入 金额 数量 发 单价 单价