税收制度概述(ppt 42页)
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税收制度概述ppt课件
税法（税收法律制度）----法学角度
税制（税收制度/税法体系）----管理 角度
15
国
税与非税的区别是什么？
家
税与国债的区别？
税
税与股票红利的区别？
税与费的区别？
收
16
税收法律关系三要素
税
1、主体
收
征税主体
法
律
纳税主体
制
度
2、客体—征税对象、税收行为
3、内容—权利与义务（税法主体权利 和义务的不对等性：征纳双方财富转 移上）
图为游客选购化妆品。
8
9
2012会计从业考试大纲
《财经法规与会计职业 道德》(2009修订版)
第一章 会计法律制度
第二章 支付结算法律 制度
第三章 税收法律制度
第四章 财政法规制度
第五章 会计职业道德
2012《经济法基础》考试 大纲
第一章 总 论 第二章 劳动合同法律制 度 第三章 营业税法律制度 第四章 个人所得税法律 制度 第五章 其他相关税收法 律制度 第六章 税收征收管理法 律制度 第七章 支付结算法律制 度
23
2、与纳税人 相关的几个概念： 1）负税人：最终承担税收负担的人。 2）扣缴义务人（代扣代缴义务人或代收代缴义务人）根
据税法规定，扣缴人有义务从其持有的纳税人收入或从 纳税人收款中按其应纳税额代为缴纳税款的单位或个人。 3）税务代理人
24
二、课税对象（表明了征税的广度） 1、含义：即征税对象，是征税的目的物。 2、地位：一种税区别于另一种税的主要的标
28
2、种类 1）、比例税率： 含义：对同一课税对象，不论其数额大小，均按同一个比
例征税的税率。
税制（税收制度/税法体系）----管理 角度
15
国
税与非税的区别是什么？
家
税与国债的区别？
税
税与股票红利的区别？
税与费的区别？
收
16
税收法律关系三要素
税
1、主体
收
征税主体
法
律
纳税主体
制
度
2、客体—征税对象、税收行为
3、内容—权利与义务（税法主体权利 和义务的不对等性：征纳双方财富转 移上）
图为游客选购化妆品。
8
9
2012会计从业考试大纲
《财经法规与会计职业 道德》(2009修订版)
第一章 会计法律制度
第二章 支付结算法律 制度
第三章 税收法律制度
第四章 财政法规制度
第五章 会计职业道德
2012《经济法基础》考试 大纲
第一章 总 论 第二章 劳动合同法律制 度 第三章 营业税法律制度 第四章 个人所得税法律 制度 第五章 其他相关税收法 律制度 第六章 税收征收管理法 律制度 第七章 支付结算法律制 度
23
2、与纳税人 相关的几个概念： 1）负税人：最终承担税收负担的人。 2）扣缴义务人（代扣代缴义务人或代收代缴义务人）根
据税法规定，扣缴人有义务从其持有的纳税人收入或从 纳税人收款中按其应纳税额代为缴纳税款的单位或个人。 3）税务代理人
24
二、课税对象（表明了征税的广度） 1、含义：即征税对象，是征税的目的物。 2、地位：一种税区别于另一种税的主要的标
28
2、种类 1）、比例税率： 含义：对同一课税对象，不论其数额大小，均按同一个比
例征税的税率。
第一章 税收制度概述
1.直接税——由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
中国税收制度讲义(ppt 397页)
3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金 一次性全部扣除。
二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额 作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念
增值税是对在商品生产与流通过程 中或提供劳务服务时实现的增值额征收 的一种税。
1、理论增值额的理解 2、理论增值额与法定增值额
（二）增值税的类型
1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算 纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固 定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将 当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分 税金扣除。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收
入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收
入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、
地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。
四、按税收负担能否转嫁分类
直接税：税负不能由纳税人转 嫁出去，必须由自己负担的税种。
到国家和政府的确认、保护和推 动，才能充分发挥其职能作用。
两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用
(一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维 护国家利益的重要手段
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识
二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额 作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念
增值税是对在商品生产与流通过程 中或提供劳务服务时实现的增值额征收 的一种税。
1、理论增值额的理解 2、理论增值额与法定增值额
（二）增值税的类型
1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算 纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固 定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将 当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分 税金扣除。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收
入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收
入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、
地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。
四、按税收负担能否转嫁分类
直接税：税负不能由纳税人转 嫁出去，必须由自己负担的税种。
到国家和政府的确认、保护和推 动，才能充分发挥其职能作用。
两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用
(一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维 护国家利益的重要手段
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识
税收制度 (ppt 98页)
=销售收入/（1+征收率）×征收率
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 征收率为6%。
财政学》(第四版） 陈共 主编
改革：小规模纳税人税率降至3% 、 增值税转型
为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对 我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1 日起全面实施增值税转型改革。
自2009年1月1日起我国增值税从生产型增值 税转变为消费型增值税 。
财政学》(第四版） 陈共 主编
❖ 复合税制是指在一个税收管辖权范 围内，同时课征两种以上税种的税制。
❖ 复合税制是一种比较科学的税收制 度。 ❖ 为了保持复合税制应有的优势，要慎 重选择税种和税源。
❖ 在理论上，对复合税制结构的分类 多种多样。
财政学》(第四版） 陈共 主编
世界税制结构类型的发展的轨迹
第十章 税收制度
第一节 第二节 第三节 第四节
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system)
财政学》(第四版） 陈共 主编
（二）税制类型
（1）单一税制主张。 －－即认为一个国家的税收制度应由一个税 类或少数几个税种构成。
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论
（2）复合税制主张。 －－认为一国的税收制度必须由多种税类的 多个税种构成，通过多种税的互相配合和相 辅相成组成一个完整的税收体系。
（2）流转税在征收管理上简便易行，且不易 受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家
税收制度与税制改革(PPT 56张)
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
2019/2/26
7
公共经济学
2019/2/26
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
2019/2/26
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公共经济学
（一）税种设置理论与实践
税种设置理论
按税源划分税制结构：代表人物斯密；将基本收入分为工资、 利润和地租地租税系（土地税、土地收益税等）、利润税系 （资本税、利息税等）和工资税系（劳动工资税） 按课税客体性质划分税制：代表人物瓦格纳；将收入分配不公 归因于不同生产要素创造的价值差异收益税系（土地增值税、 资本收益税等）、所得税系（薪金工资税等）和消费税系（烟、 酒税等）收入和支出税系 按负担能力划分税制：代表人物小川乡太郎；主张负担能力应 从纳税人的收入（经常和非经常收入）与支出（消费）两方面 来考察所得税系、流通税系和消费税系（全方位捕捉税源） 按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构：代表人物马斯 格雷夫夫妇；商品课税体系、所得课税体系和财富课税体系
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公共经济学
所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课 征，虽然是个人的综合所得，但往往要考虑纳税人的经济情 况，规定免征额和扣除项目。 所得税为直接税，一般情况下，不能转嫁。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累进税率。 所得税是一种混合税，来源包括劳动所得和财产所得；性质 上有经常所得和临时所得；形式上有货币所得也有实物所得。
研究思路
技术路线
2019/2/26
我国现行税收制度PPT参考幻灯片
4
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
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2.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目 （1）外购的固定资产 （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （3）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 （5）非正常损失的购进货物 （6）非正常损失的在产品、产成品、产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务。
第八章 我国现行税收制度
1
第一节 增值税法概述
2
一、增值税的概念及其类型
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。增值 额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的那部分价 值。正确理解理论增值额与法定增值额的含义。
生产流通环节 原材料生产环节
产品生产环节 批发环节 零售环节
销售额 30 100 150 200
5
二、增值税的特点和作用
消除重复征税、促进专业化合作 普遍征收 、有利于稳定财政收入 税收中性 、税收公平 出口退税、增强国际竞争力 发票抵扣法、促进相互制约
6
三、征税范围
我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说 明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规 定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 （一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
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2.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目 （1）外购的固定资产 （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务 （3）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 （5）非正常损失的购进货物 （6）非正常损失的在产品、产成品、产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务。
第八章 我国现行税收制度
1
第一节 增值税法概述
2
一、增值税的概念及其类型
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。增值 额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的那部分价 值。正确理解理论增值额与法定增值额的含义。
生产流通环节 原材料生产环节
产品生产环节 批发环节 零售环节
销售额 30 100 150 200
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二、增值税的特点和作用
消除重复征税、促进专业化合作 普遍征收 、有利于稳定财政收入 税收中性 、税收公平 出口退税、增强国际竞争力 发票抵扣法、促进相互制约
6
三、征税范围
我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说 明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规 定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 （一）增值税征收范围的一般规定 根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂
第1章税收制度概述分析PPT课件
较多采用累进税率； 税负不易转嫁； 是西方国家主体税种。
2020/12/8
17
财产税类
对财产课税简称财产税，是对纳税人所 拥有或属其支配的财产数量或价值额征 收的税。包括对财产的直接征收和对财 产转移的征收。
主要包括：房产税、契税，以及尚未开征 的遗产税。
2020/12/8
18
行为税类
对行为的课税简称，行为税一般是指以 某些特定行为为征税对象征收的一类税 收。
主要包括：固定资产投资方向调节税、城 市维护建设税、印花税。
2020/12/8
19
资源税类
对资源的课税简称资源税，是对开发、 利用和占有国有自然资源的单位和个人 征收的一类税。
主要包括：土地增值税、资源税、城镇土 地使用税等。
2020/12/8
20
商品劳务税类：增值税、营业税、消费税和关税 （流转税）
2、税收的特征
无偿性：国家 征税后，税款 不再直接返还 给纳税人。是 税收与公债、 规费、捐款的 区别点。
固定性：征税 之前规定了征 收标准。是税 收与罚没收入 的区别。
2020/12/8
11
再来了解什么是税收 制度
（1）税收制度概念 （2）税收制度的构成要素 （3）税收的分类 （4）税收制度的内涵和形式
中国税制
李抡文 llw@ 18688876097 qq:1254320129
课程代码：TS2006 班级代码：APV（周二、四）
APW (周三、五） 考核方式：总评成绩=平时 *40%+期末*60% 平时成绩(40%)=考勤*15%+ 作业*25%
答疑
答疑地点：国际经贸系办公室 答疑时间：周二：15:30-17:30
计算简便，易于征收； 只问收入有无，不管利润大小； 易转嫁给消费者负担 ； 是我国的主体税种。
2020/12/8
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财产税类
对财产课税简称财产税，是对纳税人所 拥有或属其支配的财产数量或价值额征 收的税。包括对财产的直接征收和对财 产转移的征收。
主要包括：房产税、契税，以及尚未开征 的遗产税。
2020/12/8
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行为税类
对行为的课税简称，行为税一般是指以 某些特定行为为征税对象征收的一类税 收。
主要包括：固定资产投资方向调节税、城 市维护建设税、印花税。
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资源税类
对资源的课税简称资源税，是对开发、 利用和占有国有自然资源的单位和个人 征收的一类税。
主要包括：土地增值税、资源税、城镇土 地使用税等。
2020/12/8
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商品劳务税类：增值税、营业税、消费税和关税 （流转税）
2、税收的特征
无偿性：国家 征税后，税款 不再直接返还 给纳税人。是 税收与公债、 规费、捐款的 区别点。
固定性：征税 之前规定了征 收标准。是税 收与罚没收入 的区别。
2020/12/8
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再来了解什么是税收 制度
（1）税收制度概念 （2）税收制度的构成要素 （3）税收的分类 （4）税收制度的内涵和形式
中国税制
李抡文 llw@ 18688876097 qq:1254320129
课程代码：TS2006 班级代码：APV（周二、四）
APW (周三、五） 考核方式：总评成绩=平时 *40%+期末*60% 平时成绩(40%)=考勤*15%+ 作业*25%
答疑
答疑地点：国际经贸系办公室 答疑时间：周二：15:30-17:30
计算简便，易于征收； 只问收入有无，不管利润大小； 易转嫁给消费者负担 ； 是我国的主体税种。