购销合同印花税分类登记表
购销合同印花税分类登记表
篇一：印花税
第四章印花税
本章考情分析
印花税是《税法（Ⅱ）》小税种中，分值比较高的一个税种。题型以单项选择题和多项选择题为主，个别年份会考察计算题。2014年考试中预计本章分值约在12分左右。
近3年题型题量分析表
2014年教材的主要变化
P290 增加了对商品储备管理公司的印花税规定P291 修改为代扣（代收）税款汇总缴纳的方法
P291 修改为其他应税凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年
P292 修改为印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关付给2%的手续费
本章基本结构框架
第一节概述
第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节申报和缴纳
第一节概述
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
印花税特点
（一）兼有凭证税和行为税性质（二）征税范围广泛（三）税率低、税负轻
最高税率为1‰，最低税率为‰ （四）由纳税人自行完成纳税义务
自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并画销或注销。
第二节征税范围、纳税人和税率
一、印花税的征税范围（一）经济
合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同）
2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税）
3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4.建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同
5.财产租赁合同。
6.货物运输合同。
7.仓储保管合同。
8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。
9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。
10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。解释1不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。（两者适用于产权转移书据）。解释2一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。（这两类都是公开的,有主的，按产权转移书据缴印花税）
③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。（这两类都是没主的或保密的,按技术合同缴纳印花税）（二）产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
解释1土地使用权出让合同、土地
使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
解释2专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。
（三）营业账簿1.资金账簿2.其他营业账簿
3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：（1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。（2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
（3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
（4）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务
的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。
（5）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。（6）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。（7）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（四）权利、许可证照
权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
应税的“四证一照”（经济类凭证）
例题?多选题下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A.商品房销售合同
B.融资租赁合同
C.专利申请转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
E. 企业仓库设置的产品进出统计簿答案
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注意题目变形
题目变形1下列各项中,应当缴纳印花税的有（ABCD）。题目变形2下列各项中,不需缴纳印花税的有（E）。
题目变形3下列各项中,按“借款合同”税目征收印花税的有（B）。题目变形4下列各项中，按“技术合同”税目征收印花税的有（C）。二、印花税的纳税人
（一）立合同人，指合同的当事人。
1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的保人、证人、鉴定人。（选择题）
2.合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。
3.当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。（判断）
（二）立据人。商品房销售合同按