第七章 房地产交易税费相关制度政策第六节 房产税综合练习与答案

第七章房地产交易税费相关制度政策第六节房产税综合练习与答案一、单选题1、李某自营地下商场，应税房产原值为40万元，每年需要缴纳的房产税额最多为（）元。

A.3240B.4200C.4320D.5400【参考答案】：C【试题解析】：房产税的计税依据是依照房产原值一次性减除10%～30%后的余值计算缴纳。

具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

依照房产余值计算缴纳的，房产税的税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，房产税的税率为12%。

本题中，应税房产原值为40万元，每年需要缴纳的房产税额最多应按一次性减除10%后的余值计算，则李某每年需要缴纳的房产税额最多是：400000×（1－10%）×1.2%＝4320（元）。

2、工业用途的房产，应缴纳的房产税额为（）。

A.应税房产原值×[1－（10%～30%）]×1.2%B.应税房产原值×[1－（10%～30%）]×1.5%C.应税房产原值×[1－（20%～30%）]×1.2%D.应税房产原值×[1－（20%～30%）]×1.5%【参考答案】：A【试题解析】：房产税是以房产为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税的计税依据依照房产原值一次性减除10%～30%后的余值计算缴纳时，房产税的税率为1.2%；工业用途房产，以房屋原价的50%－60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1－（10%－30%）]×1.2%。

3、产权属国家所有的房屋，其房产税（）。

A.不需缴纳B.由经营管理的单位缴纳C.由城市房地产管理部门缴纳D.由房屋的所有者缴纳【参考答案】：B【试题解析】：在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人为房产税的纳税人。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

4、李某于2010年2月将自有的一套住房出租，月租金为1200元。

则李某该年度应缴纳房产税（）元。

A.432B.576C.864D.1728【参考答案】：B【试题解析】：对个人出租住房取得的收入，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

本题中，李某该年度应缴纳房地产税为：1200×12×4%＝576（元）。

5、房地产开发企业开发商品房销售前，不需缴纳（）。

A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.房产税【参考答案】：D【试题解析】：ABC三项，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

有增值才征税，没有增值不征税。

城市维护建设税是随增值税、消费税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。

城建税以纳税人实际缴纳的增值额、消费税额为计税依据。

教育费附加和地方教育附加是承受增值税、消费税附征并专门用于教育的特别目的税，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

因此，房地产开发企业在商品房销售之前，住宅商品没有经过流转，也就不产生增值税，进而城建税、教育费附加也不需要缴纳。

D项，房产税是以房产为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。

6、甲企业自用写字楼房产原值为2000万元，按规定应缴纳的房产税可能是（）万元。

A.16.8～21.6B.21.6～24C.24D.100【参考答案】：A【试题解析】：中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人为房产税的纳税人。

房产税的计税依据是：房产原值×（1－10%～30%）×1.2%。

甲企业应缴纳的房产税为：2000×（0.7～0.9）×1.2%＝16.8～21.6（万元）。

7、对于自用的工业用途地下建筑，应以以房屋原价的（）作为应税房产原值。

A.20%～30%B.30%～40%C.50%～60%D.70%～80%【参考答案】：C【试题解析】：对于自用的地下建筑：①工业用途房产，以房屋原价的50%－60%作为应税房产原值。

②商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

③对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房地产税。

8、按房产余值计征的房产税税率为（）。

A.1.2%B.3%C.6%D.12%【参考答案】：A【试题解析】：房产税是以房产为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税依照房产原值一次性减除10%～30%后的余值计算缴纳。

应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1－（10%～30%）]×1.2%，其中税率为1.2%。

9、甲公司所有的房产原值2450万元，若当地规定房产原值扣除比率为20%，则该公司年应纳房产税为（）万元。

A.23.52B.29.40C.294.00D.235.20【参考答案】：A【试题解析】：依照房产原值一次性减除10%～30%后的余值计算缴纳。

具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

房产税依照房产余值计算缴纳的，房产税的税率为1.2%。

本题中，当地规定房产原值扣除比率为20%，所以，该公司年应纳房产税为：2450×（1－20%）×1.2%＝23.52（万元）。

10、刘某自营食品店，应税房产原值为50万元，每年需交纳的房产税额最少是（）元。

A.4200B.4800C.5400D.6000【参考答案】：A【试题解析】：对于非出租的房产，房产税依照房产原值一次性减除10%～30%后的余值计算缴纳。

依照房产余值计算缴纳的，房产税的税率为1.2%。

本题中，应税房产原值为50万元，每年需交纳的房产税额最少应按房产原值一次性减除30%后的余值计算，则刘某每年需交纳的房产税额最少是：（500000－500000×30%）×1.2%＝4200（元）。

11、依法不能免征房产税的房屋是（）。

A.政府机关的办公楼B.武警部队的营房C.个人自住的住房D.百货公司的商场【参考答案】：D【试题解析】：下列房产免征房产税：①损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可免征房产税。

②房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

③在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。

④企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可免征房产税。

⑤老年服务机构自用的房产免税。

⑥自2019年1月1日起至2020年12月31日继续向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热使用的厂房免征收房产税；对高校学生公寓免征房产税；对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产免征房产税。

⑦自2019年1月1日起至2021年12月31日继续专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。

⑧自2016年1月1日起，国家机关、军队、人民团体、财政补贴事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税。

经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合向社会开放，用于满足公众体育活动需要，体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展等条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税。

12、产权未确定的房产，应（）房产税。

A.免征B.由居民委员会代缴C.由公证机构代缴D.由代管人或使用人缴纳【参考答案】：D【试题解析】：在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人为房产税的纳税人。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

13、某单位自用办公房产原值为100万元，其房产税税基可能为（）万元。

A.60B.80C.100D.110【参考答案】：B【试题解析】：对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为房产税计税依据。

具体减除幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

依据题干得：100×（1－10%）＝90（万元），100×（1－30%）＝70（万元）。

所以，房产税税基可能为70到90万元之间。

二、多选题1、房产税的征税对象包括（）范围内的房产。

A.城市B.县城C.农村D.工矿区E.建制镇【参考答案】：A,B,D,E【试题解析】：房产税的课税对象是房产，《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

2、下列各种房地产中，（）可免征房产税。

A.企业办的大型体育馆B.高校学生公寓C.企业办的学校D.农贸市场使用的房产E.企业自建自用写字楼【参考答案】：B,C,D【试题解析】：A项，自2016年1月1日起，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税。

E项，对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为房产税计税依据。

3、下列房屋中，可以免征房产税的有（）。

A.人民团体出租的房屋B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房屋C.宗教寺庙自用的房屋D.个人所有非营业用的房屋E.房地产开发企业在建的商品房【参考答案】：B,C,D,E【试题解析】：下列房产免征房产税：①损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后，可免征房产税。

②房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

③在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。

④企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可免征房产税。

⑤老年服务机构自用的房产免税。

⑥自2019年1月1日起至2020年12月31日继续向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热使用的厂房免征收房产税；对高校学生公寓免征房产税；对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产免征房产税。

⑦自2019年1月1日起至2021年12月31日继续专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。