投行检查银行流水的要点
银行全面检查要点[共5篇]
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银行全面检查要点[共5篇]第一篇：银行全面检查要点全面检查方案检查范围及内容检查截至6月30日的所有业务。
重点检查现金业务类、贷款业务类、存款业务类、重要空白凭证、印鉴密押、授权卡或柜员卡、票据审验、查询查复、对账等制度执行情况，在检查中发现存在明显疑点和严重违规问题的，可进行延伸检查。
（一）、现金业务管理1.库房管理是否坚持“双人管库、同进同出”；2.库房钥匙是否坚持“库钥分管、平行交接”原则；保险柜是否做到钥、密分管；3.库房门、保险柜副把钥匙、密码管理是否符合有关规定；安全设备是否齐全，是否符合安全条件。
4.现金等是否入库保管，并有账记载；是否做到账款、账实相符，有无白条抵库，责任分明；5.是否对网点核定合理的现金库存限额；6.柜员（或出纳人员）钞箱是否实行限额控制，超过限额是否及时入库；7.柜员现金出入库手续操作是否合规，凭证内容记载是否完整；8、是否严格执行定期、不定期检查金库尾箱、金库钥匙、等管理和使用规定11.查库内容登记、签章是否真实、完整、齐全。
（二）、贷款业务管理、1、借款主体的真实性。
通过查阅贷款档案资料和资金去向，核查借款主体与用款主体是否一致，有无相互转借农户贷款证和冒名贷款问题。
特别是对办理时间集中、金额相同的多笔贷款；对多笔贷款资金流入同一账户、贷款本息由同一账户支付或由同一客户担保的贷款，要重点进行检查；对资料不健全、借款人签章有疑问、连续放款及其他认为可疑的贷款重点进行检查。
2、贷款程序合法性以及贷款手续有效性。
检查贷款发放是否按程序操作，借款申请及借款合同等有关资料是否按规定进行审批，有无逆程序和不按规定程序审批发放贷款行为；对不按规定程序操作，违反授权管理规定的机构要重点检查；要切实加强对贷款手续有效性的核查，重点检查档案资料的完整性、真实性，借款人签章是否齐全、真实有效。
3、贷款用途真实性。
重点检查贷款是否存在虚构贷款用途，有无以化整为零、转移用途方式，变相向不符合国家产业政策的行业（企业）发放贷款行为。
银行全面检查要点(优.选)
全面检查方案检查范围及内容检查截至 6 月30 日的所有业务。
重点检查现金业务类、贷款业务类、存款业务类、重要空白凭证、印鉴密押、授权卡或柜员卡、票据审验、查询查复、对账等制度执行情况，在检查中发现存在明显疑点和严重违规问题的，可进行延伸检查。
（一）、现金业务管理1. 库房管理是否坚持“双人管库、同进同出” ；2. 库房钥匙是否坚持“库钥分管、平行交接”原则；保险柜是否做到钥、密分管；3. 库房门、保险柜副把钥匙、密码管理是否符合有关规定；安全设备是否齐全，是否符合安全条件。
4. 现金等是否入库保管，并有账记载；是否做到账款、账实相符，有无白条抵库，责任分明；5. 是否对网点核定合理的现金库存限额；6. 柜员（或出纳人员）钞箱是否实行限额控制，超过限额是否及时入库；7. 柜员现金出入库手续操作是否合规，凭证内容记载是否完整；8、是否严格执行定期、不定期检查金库尾箱、金库钥匙、等管理和使用规定11.查库内容登记、签章是否真实、完整、齐全。
（二）、贷款业务管理、1、借款主体的真实性。
通过查阅贷款档案资料和资金去向，核查借款主体与用款主体是否一致，有无相互转借农户贷款证和冒名贷款问题。
特别是对办理时间集中、金额相同的多笔贷款；对多笔贷款资金流入同一账户、贷款本息由同一账户支付或由同一客户担保的贷款，要重点进行检查；对资料不健全、借款人签章有疑问、连续放款及其他认为可疑的贷款重点进行检查。
2、贷款程序合法性以及贷款手续有效性。
检查贷款发放是否按程序操作，借款申请及借款合同等有关资料是否按规定进行审批，有无逆程序和不按规定程序审批发放贷款行为；对不按规定程序操作，违反授权管理规定的机构要重点检查；要切实加强对贷款手续有效性的核查，重点检查档案资料的完整性、真实性，借款人签章是否齐全、真实有效。
3、贷款用途真实性。
重点检查贷款是否存在虚构贷款用途，有无以化整为零、转移用途方式，变相向不符合国家产业政策的行业（企业）发放贷款行为。
流水账和征信审核要点
一、流水分析 1基本要素众所周知，狭义的流水主要是指银行流水，包括对私和对公流水，两者的基本要素没有太大差异，主要内容包括账号、户名、交易日期、借方金额（支出）、贷方金额（收入）、交易摘要、交易对象等内容。
2分析内容（1）流水真伪在对流水进行分析之前，首先需要确认客户提供的流水是否真实，否则一切分析都是空中楼阁，可以从以下几个方面分析其真伪：第一，纸张：很多银行的流水都用专门的纸张进行打印；第二，姓名和账号等重要信息是否完整和准确，可以通过电话银行验证真伪性；第三，银行公章是否清晰和正常，可以通过向银行拨打电话询问客户是否在那里打过流水。
这类情况比较少见，一般由中介推荐的客户比较容易出现此类情况，需要特别关注。
（2）交易频率查看流水中一定周期内客户的交易次数是否与生意资金往来的基本规律相符，比如一个开超市老板的流水每日的现金存取有10多次，这个与其生意的资金往来规律不太符合，需要向客户询问其原因，分析其解释的合理性。
（3）交易金额查看流水中的交易金额是否有异常，包括两个方面，其一，是否有明显异常与日常结算或者生意规模的大额资金往来,比如流水中日常交易金额都在10万以内，有一笔100万的交易，就需要关注；其二，是否有时间规律的相同金额的交易金额。
如有上述情况，需要和客户询问具体的交易对象和原因。
（4）交易对象查看流水中每笔交易对象，主要包括与日常经营相关和无关的交易对象。
和经营相关的交易对象有上下游客户，这些都属于正常的，从而验证了客户前期口述经营信息的真伪；和日常经营无关的交易对象有小贷公司、投资公司、信托公司和金融公司等，此时需要和客户询问具体的交易原因。
（5）总交易量关于总交易量分析包括三部分，第一，客户在一定周期内所有的进账或出账交易量，统计比较容易，比较粗略的反应了客户的流量规模；第二，通过对流水进行筛选，统计一定周期内与客户生意经营相关的进账或出账交易量，统计比较冗繁，比较客观的反应了客户的真实交易流量；第三，通过对筛选后的月度进出帐交易量对比分析，能够直观反应其资金回笼周期及淡旺季。
质量控制组关于尽职调查工作指引第02号——银行账户资金流水的核查
质量控制组关于尽职调查工作指引第02号—银行账户资金流水的核查一、核查原则和核查重点（一）银行流水的核查原则1、完整性原则：取得发行人、实际控制人及其子公司、实际控制人的配偶、董事、监事、高管、采购主管、销售主管、财务负责人、出纳以及其他尽职调查中发现的必要或可疑人员的全面完整的银行账户及报告期流水进行核查，包括报告期内的销户账户；为了核查便利，最好能取得电子文档资料。
2、重要性原则：根据业务特点，确定单笔重要性指标，核查大额、频繁的资金流转过程和最终流向及用途、原因、关系，与相关人员进行核实。
3、相关性原则：核查发行人对主要供应商、主要客户的采购和销售是否真实、准确、完整，资金流水的流转与涉及确认相关收入的记账凭证、业务合同/订单、发货单、发票等资料比对是否匹配；核查实际控制人及相关人员的资金流水与所了解的交易内容是否一致。
（二）银行流水核查重点1、核查发行人银行存款及日记账的真实性；2、是否存在未披露的关联交易、未披露的资金拆借等情况；3、是否存在以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长；4、是否存在第三方回款的情况；如存在，回款单位及金额，代收款确认是否准确完整；5、是否存在大股东及关联方对发行人的利益侵占及输送；6、是否存在实际控制人或发行人员工个人账户进行代收款资金往来的情况；7、发行人是否存在期后回流资金等虚假销售或虚假收款的情况；8、是否存在体外供销循环，形成发行人的虚假销售情况；9、是否存在体外资金支付货款，承担费用、承担人员工资的情况。
二、核查要求（一）取得银行账户及银行流水信息1、项目组需通过银行官网或电话客服确认发行人银行基本户行信息，确认开户行名称和地址，并亲自至发行人基本户行或当地人民银行取得发行人账户开立情况（含报告期内注销账户），并留存尽调证据，调取过程应保持独立、审慎；2、项目组亲自至银行取得发行人报告期内所有账户（含报告期内注销账户）的银行流水，需盖有银行业务章，调取过程应保持独立、审慎；建议项目组独立至各银行对公窗口现场打印。
如何看银行流水,如何看懂银行对账单
如何看银⾏流⽔,如何看懂银⾏对账单如果就“如何看银⾏流⽔,如何看懂银⾏对账单”有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。
如何看银⾏流⽔,如何看懂银⾏对账单⼀、如何看银⾏流⽔?1、贷款通常要⽤到的是企业的来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银⾏流⽔的进项主要表现⽅式;进项表现贷⽅，出项表现于借⽅，主要有卡存，现存，转⼊，⼯资，续存，⽹银转账，货款，劳务费等。
2、拿着流⽔单，随意找⼀笔交易，打电话去电话银⾏，你⾃⼰输⼊查询密码，他在根据流⽔单上的明细，输⼊⽇期，如果和电话中报的吻合就没问题，反之对不上，就是假的。
3、向开户⾏索取对账单，将银⾏存款明细账与对账单进⾏⽐较，真假⽴辨。
4、从实际获取银⾏对账单和银⾏流⽔的程序上讲，还是有所差异的：银⾏对账单是银⾏提供给企业的⽤以核对账⽬的，审计⼈员⼀般是从企业直接获取该证据;但对于银⾏流⽔，⼀般要求审计⼈员与企业财务⼈员⼀同到银⾏打印，直接获取该证据。
因此，从获取流程来讲，银⾏对账单经企业之⼿，因⽽可能被改动;⽽银⾏流⽔则相对更为可信，除⾮银⾏和企业合谋。
⼆、如何看懂银⾏对账单?1、Q：拿到个⼈的银⾏流⽔，不知道从何下⼿啊，分析哪些⽅⾯可以得出说明结论?A：从贷⽅发⽣额，能看出客户现⾦流⼊情况，这点是最重要的信息。
2、Q：是否贷⽅发⽣频率⾼或⾦额⾼就意味着经营状况可以啊?A：(1)对，基本如此。
请关注贷⽅累计发⽣额，及每笔发⽣额对应的会计科⽬，是否同销售⾏业直接相关。
⽬前还很少有企业通过半年前粉饰银⾏对账单，来获得信贷部门的信⽤记录。
(2)银⾏对账单应该结合客户银⾏存款明细账、销售收⼊明细账、成本费⽤明细账以及客户的上下游合同⼀起做综合⽐较。
总的来说看对账单，⼀是怕对账单假;⼆是怕业务不真。
单纯的看对账单，第⼀，就是看贷⽅的流⽔总额是否超过销售额，否则销售收⼊就有造假的嫌疑。
当然并不是绝对，这⾥也有收现⾦的可能。
银行资金流水核查制度范本
银行资金流水核查制度范本一、目的和依据为确保银行资金流水核查工作的规范进行，提高银行资金流水核查的质量和效率，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《商业银行法》等相关法律法规，制定本制度。
二、核查范围和对象1. 核查范围：银行报告期内所有有效存续、合并报表范围内所有经营主体所开立的所有银行账户（包括报告期内注销的账户），以及公司在第三方支付平台开立的资金账户。
2. 核查对象：发行人及其子公司、发行人控股股东、实际控制人及其配偶、成年子女、发行人主要自然人股东、发行人董事、监事、高级管理人员、发行人关键岗位人员、发行人重要关联方的资金流水。
三、核查程序1. 获取并核查发行人及其相关人员、关联方的资金流水，核查期间涵盖报告期内的人民币发生额在5万元以上、美元发生额在1万美元以上的交易。
2. 对发行人的银行账户进行函证，包括人民币账户和美元账户，函证银行存款资金余额、银行借款余额、应付票据余额、保函余额和本期销户情况等。
3. 对核查过程中发现的异常资金，首先检查资金与财务记录的一致性，其次判断资金所依附的业务或交易的商业合理性，最后结合相关舞弊风险的识别，确定资金异常是否属于财务操纵的线索或证据。
4. 对外围关联自然人和外围关联企业的银行流水进行核查，以发现公司是否存在体外资金循环形成销售回款，以及是否存在关联方代为承担成本费用的情况。
四、异常处理1. 对于核查过程中发现的异常资金，应立即向上级报告，并启动调查程序。
2. 对于确认的异常资金，应根据相关法律法规和银行内部制度，采取相应的措施，如暂停账户使用、冻结资金、追溯交易等。
3. 对于调查过程中发现的重大问题，应报告给银行的高级管理层，并按照银行的规定进行处理。
五、工作底稿和归档1. 核查人员应按照银行的要求，详细记录核查过程，并形成工作底稿。
2. 工作底稿应包括核查过程的详细记录、核查结果、异常处理措施等。
3. 工作底稿应按照银行的规定进行归档，并保证归档资料的完整性和可追溯性。
调取银行流水法律规定(3篇)
第1篇引言银行流水作为个人或企业财务状况的重要凭证，在法律诉讼、审计、税务检查等场合具有重要作用。
因此，调取银行流水成为一项常见的法律行为。
本文将从法律规定、调取流程、注意事项等方面对调取银行流水进行详细阐述。
一、法律规定1. 《中华人民共和国商业银行法》根据《中华人民共和国商业银行法》第二十六条规定：“银行应当按照国家有关规定，为存款人提供查询、复制、打印账户信息等服务。
”2. 《中华人民共和国合同法》根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
”3. 《中华人民共和国民事诉讼法》根据《中华人民共和国民事诉讼法》第七十三条规定：“当事人因诉讼需要，可以申请人民法院调查取证。
”4. 《中华人民共和国行政诉讼法》根据《中华人民共和国行政诉讼法》第四十一条规定：“当事人认为行政机关作出的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法提起诉讼。
”二、调取流程1. 向银行提出申请调取银行流水，首先需向银行提出书面申请。
申请内容包括：（1）申请人姓名、身份证号码、联系方式等基本信息；（2）被申请人姓名、身份证号码、账户信息等；（3）申请调取银行流水的目的和理由；（4）相关法律依据。
2. 提交相关证明材料根据银行要求，申请人需提交以下证明材料：（1）申请人身份证原件及复印件；（2）被申请人身份证原件及复印件；（3）申请调取银行流水的法律依据；（4）申请调取银行流水的目的和理由；（5）其他相关证明材料。
3. 银行审核银行在收到申请后，将对申请材料进行审核。
审核内容包括：（1）申请人身份真实性；（2）申请调取银行流水的合法性；（3）申请调取银行流水的必要性。
4. 出具调取银行流水证明审核通过后，银行将出具调取银行流水证明，证明内容包括：（1）被申请人姓名、身份证号码、账户信息；（2）调取银行流水的起止时间；（3）调取银行流水的用途。
IPO实务：个人银行流水账户完整性及支付宝、微信流水核查指引
IPO实务：个人银行流水账户完整性及支付宝、微信流水核查
指引
原文发表于：2021年12月10日
转载自：搬客
一、云闪付核查账户完整性指引
（一）第一步，下载云闪付APP，注册账号后，点击“首页-卡管理”
（二）第二步，点击“添加银行卡”，可以看到可以添加的银行卡范
围
（核查范围需涵盖6大国有银行（工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、邮储银行）、主要全国性股份制银行（招商银行、浦发、民生、平安银行、中信、光大、华夏银行、兴业银行、广发等）及发行人及被核查人户口所在地省市的城商行、农商行等）
（三）第三步，以工商银行为例，点击工商银行，进入验证环节，如下：
（四）第四步，录入姓名和身份证后，进行身份验证，按照提示验证即可
（五）第五步，选择卡类型为“储蓄卡”
（六）第六步，选择“确认授权”
（七）第七步，就可以看到该银行有的银行账户清单。
之后截图！
二、支付宝流水下载指引
（一）导出PDF版本
1、下载支付宝APP，并登录。
在支付宝首页中点击右下角【我的】。
2、在我的界面中点击【总资产】。
2024年银行重点业务排查检查方案
2024年银行重点业务排查检查方案
如下：
为加强银行业务排查检查工作，确保银行各项业务合规运行，提高银行的风险控制能力和服务质量，特制定如下重点业务排查检查方案。
一、客户身份识别与客户资金来源审查
1. 核查客户身份证件真实性和有效性，确定客户真实身份；
2. 审查客户资金来源，排查资金存取情况是否合法合规。
二、银行账户管理与异常交易监控
1. 深入了解银行账户开户情况，排查账户开户程序是否规范；
2. 加强对账户资金流向的监控，及时发现账户异常交易情况。
三、贷款业务审查与风险评估
1. 审查贷款业务放款程序，排查贷款资金使用是否符合规定；
2. 加强对不良贷款的风险评估，排查风险贷款情况，确保风险控制在可控范围内。
四、理财产品销售与客户投资风险监控
1. 审查银行理财产品销售情况，排查销售过程中是否存在违规操作；
2. 监控客户投资理财产品的风险情况，排查风险投资情况，避免因投资风险带来的损失。
五、网络支付与电子银行业务审查
1. 审查网络支付和电子银行服务情况，排查服务是否合规安全；
2. 检验网络支付及电子银行交易环境是否安全稳定，确保客户资金安全与交易便捷。
六、大额交易与资金清算监管
1. 排查银行大额交易情况，加强管理监管；
2. 监控银行资金清算情况，确保资金转移流程合规可靠。
七、业务风险应急预案排查
1. 审查业务风险应急预案情况，排查预案的可行性与有效性；
2. 加强对业务风险应急情况的监测，保障银行在紧急情况下的运营稳定性。
以上为2024年银行重点业务排查检查方案，旨在保障银行业务运行的合规性与稳健性，提高银行的服务水平与风险控制能力。
银行核对资金流动性与资料准确性的技巧
银行核对资金流动性与资料准确性的技巧在银行业务中，核对资金流动性和资料准确性是非常重要的环节。
只有保证资金的流动性，确保资料的准确性，银行才能够有效地管理资金和风险，满足客户的需求，促进金融市场的健康发展。
本文将分享一些银行核对资金流动性和资料准确性的技巧，以帮助银行业务人员提高工作效率和准确性。
一、确保资金流动性的技巧1. 资金预测与管理银行业务需要合理预测和管理资金流动。
在进行资金预测时，可以考虑历史数据、市场走势、经济政策等因素。
同时，银行可以设立流动性储备，以备突发情况。
在资金流动性管理方面，银行应当密切关注资金的进出，进行有效配置和调整，确保资金的充足性和流动性。
2. 资金监控与控制银行应当建立健全的资金监控和控制机制。
通过设立内部控制措施，如资金实时监测系统、风险预警机制等，银行可以及时掌握资金的动态，发现异常情况，采取相应措施。
同时，银行还应当加强对资金流动性政策和规定的宣贯，确保全体员工具备相关知识和技能。
3. 资金流动性衡量指标为了更好地核对资金流动性，银行可以制定一些资金流动性衡量指标。
常用的指标有现金流比率、流动性比率、速动比率等。
通过计算和分析这些指标，银行可以了解自身资金流动性的情况，发现潜在问题，并采取相应策略进行调整。
二、确保资料准确性的技巧1. 内部数据管理银行应当做好内部数据的管理工作。
包括建立完善的数据搜集、归档和备份机制，确保数据的准确性和安全性。
此外，银行还应当制定数据管理政策和规定，明确数据的标准和使用权限，规范数据的采集和处理流程。
2. 外部资料核对为了确保资料的准确性，银行可以进行外部资料的核对。
这包括与其他银行、金融机构及各类信息服务机构的对账、比对等。
通过与外部资料进行核对，银行可以发现和纠正数据不一致的问题，提高准确性和可信度。
3. 内部审核机制银行应当建立内部审核机制，包括内部审计、复核等环节。
通过内部审核，可以对银行业务和资料进行全面检查和验证，及时发现问题并进行整改。
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投行检查银行流水的要点
投行检查银行流水的要点 1. 需要核查银行流水的项目有哪些 ①IPO项目
②上市公司再融资项目 ③重大资产重组项目 2. 需要核查哪些银行账号 ①报告期内所有银行账户，包括已经结清的账户。可以查人民银行出具的《已开立银行结算账户清单》。
②报告期内的所有时间都要覆盖。 3. 打印流水后是否可以不取得银行函证 打印了银行流水的仍需取得银行函证。银行函证可以利用会计师的工作，但要独立判断，合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT 另外，打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。 4. 项目组在取得银行函证/银行流水相关证据中需注意哪些事项 项目组应当独立控制函证的全部过程。独立进行的函证或打印银行流水需要拍照，并撰写函证过程的说明并存档。函证盖章应当是银行公章或业务章，不能为“转讫”章。
光大证券在天丰节能IPO项目中因为没有进行上述控制，导致公司有机可乘，提供虚假银行对账单，显示客户7000万元应收账款回款为企业造假。
5. 取得银行流水后的核对工作怎样进行 ①比对银行流水、发行人的银行日记账、最后一个月的银行存款余额调节表，关注钩稽关系是否准确，并形成工作底稿留存。
投行检查银行流水的要点 1. 需要核查银行流水的项目有哪些 ①IPO项目
②上市公司再融资项目 ③重大资产重组项目 2. 需要核查哪些银行账号 ①报告期内所有银行账户，包括已经结清的账户。可以查人民银行出具的《已开立银行结算账户清单》。
②报告期内的所有时间都要覆盖。 3. 打印流水后是否可以不取得银行函证 打印了银行流水的仍需取得银行函证。银行函证可以利用会计师的工作，但要独立判断，合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。 另外，打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。 4. 项目组在取得银行函证/银行流水相关证据中需注意哪些事项 项目组应当独立控制函证的全部过程。独立进行的函证或打印银行流水需要拍照，并撰写函证过程的说明并存档。函证盖章应当是银行公章或业务章，不能为“转讫”章。
光大证券在天丰节能IPO项目中因为没有进行上述控制，导致公司有机可乘，提供虚假银行对账单，显示客户7000万元应收账款回款为企业造假。
5. 取得银行流水后的核对工作怎样进行 ①比对银行流水、发行人的银行日记账、最后一个月的银行存款余额调节表，关注钩稽关系是否准确，并形成工作底稿留存。
②关注大额、异常的银行未达帐项。若企业财务帐显示已收款，而银行流水账显示银行未收，则形成银行未达账项。项目组需要关注企业后期的收款情况，考虑企业是否粉饰经营活动现金流甚至虚构收入等情形。
③银行流水交易的抽样方法。交易金额在一定金额以上的全部检查。交易金额在设定金额以下的进行抽样。进行抽样的银行流水也可以按照金额大小进行分层，一般金额大的组比金额小的组抽样比例高。也可考虑针对不同的事项进行分组。具体抽样方法和样本数量可由项目组进行确定，合理即可。
④检查银行流水异常需要考虑的要点。首先，若发现异常银行流水，需从银行流水追查到合同、发票及物流。其次，考虑是否有PE通过体外资金向发行人输送利益，如虚构收入，用资金冲销应收账款。第三，关注年末银行存款是否正常。
⑤项目组进行专业判断的执行程序底稿要整理。 背景： 近年来，随着货币政策和信贷政策的逐步完善，商业银行的信贷规模得到合理控制，尤其是固定资产贷款的增长得到遏制，但贸易融资却呈现爆发式的增长，数据统计显示，2013年前四个月信贷规模增长的41%来自贸易融资，同时贸易融资的风险也逐渐显现，如钢贸等部分行业已开始出现企业倒闭潮的系统性风险，部分商业银行的贸易融资垫款直线上升，一些利用虚假贸易背景骗取银行融资的案件线索逐渐浮出水面。
正文 商业银行的贸易融资产品虽然有银行承兑汇票、国内信用证和保理等很多种，但万变不离其宗，贸易融资风险控制的核心都是贸易的真实性。笔者近几年多次参加贸易融资的重大案件审计，在此对工作中摸索出的一些审计方法和经验进行归纳总结，供大家参考，我将其归纳为六点：三查三追踪。
一查融资企业的主营业务和股权关系
一些行业的系统性风险往往是伴随着大量虚假贸易的产生而暴露的。近年来，大宗商品因其同质化、可交易等特点，已经具备了一定的准金融属性，许多主营大宗商品的贸易公司已经被异化为骗取银行融资的工具。一些不法商人通过虚构贸易背景、重复抵押质押和互保联保的手段，大量骗取银行贷款，再把套出的信贷资金投向一些风险较高甚至违法犯罪的行业成为较为常见的一种现象，如2011年至2012年，上海银监局就先后三次发文对钢贸企业的贷款风险进行警示，要求各家银行重点排查钢贸行业的信贷风险。因此审计人员在筛选审计重点时，一是注重以大宗商品贸易为主营业务的贸易公司，二是关注其股权结构，尤其关注股权关系复杂的融资企业，如同一家公司或同一名股东名下既拥有贸易公司，又控股房地产企业、担保公司或小额贷款公司的情况应重点关注。
二查购货合同与增值税发票真实性 查看融资企业向银行提供的购货合同与增值税发票的真实性是核实贸易背景的第一步。首先查看购货合同，关注融资企业的交易对手，部分融资企业向银行提供的购货合同即为伪造，一般直接伪造购货合同的融资企业会虚构与大型知名企业的交易，以增加其贸易背景的可信度。 其次查看增值税发票，审计人员应到税务局核查企业提供增值税发票的真伪。随着监管手段的丰富和技术的完善，伪造或者对开增值税发票的情况已不多见，如果发现增值税发票为真，则可能存在循环开立增值税发票以虚构交易的情况，如在一次审计中，审计人员到税务局核实增值税发票均真实可查，但通过查看该企业开具增值税发票的记录发现，该企业在收到供货企业开具的增值税发票当天，也开出了金额几乎相同的发票到第三家公司，审计人员继续追踪第三家公司的开票记录，发现该公司也在当天向融资企业的供货商开出了金额相差无几的发票，因此审计人员初步判断存在三家企业循环开立增值税发票以虚构贸易背景的可能性。
三查融资企业和交易对手的存货及费用账
审计人员应到融资企业查看其相关账务处理情况。首先查看融资企业的存货账，核实融资企业的存货量与向银行提交的合同成交量是否相符。如果存货账上难以发现端倪，应重点核实企业的费用帐，主要关注仓储费和运输装卸费，是否与企业向银行提供的合同成交量成正比。虽然现在很多货物的交易只是纸面交易，无需实物交割，导致装卸费的发生额较小，但作为真实存在的商品来说，仓储费是必然要发生的，因为大多数贸易企业并不拥有自己的仓库，多数为第三方仓库代理储存。如果有必要，审计人员还需要到仓储公司延伸调查，核实融资企业是否有真实足量的货物在仓库存放。
一追踪信贷资金的真实去向 既然贸易背景是虚构的，那企业通过虚构贸易背景骗取贷款的唯一目的即是套取信贷资金，所以贴现资金等贸易融资信贷资金的去向非常重要。保理融资项下，信贷资金直接发放给企业，审计 人员只需按图索骥对资金进行追踪即可；信用证和银行承兑汇票开出后，需要进行议付和贴现套出信贷资金，手段相对复杂，增加了审计人员追踪的难度。笔者在此以承兑汇票为例对贴现资金套取的方式和追踪的方法进行分析：按正常程序，银行开立收款人为供货商的承兑汇票后应直接交付给供货商，实际上大部分无贸易背景的银行承兑汇票会直接落入开票人（即融资企业）手中，融资企业再寻找票据掮客进行无贸易背景的“地下贴现”，票据掮客再将承兑汇票转移至流动性充裕、资金价格低的中西部地区地方金融机构进行贴现，在此过程中，部分开立承兑汇票的商业银行甚至会主动为开票企业联系票据掮客，以方便其迅速套出信贷资金。根据上述流程，审计人员应首先核实融资企业的银行日记账，看是否开票后数日内即有与融资额度相近的大额资金转入，如有明显迹象，则追查资金来源，必要的时候还需要延伸票据掮客进行取证；如无明显特征，则有必要赴真实贴现的地方金融机构核实贴现人的身份，通过追踪真实的贴现人以获得信贷资金的真实去向。此外笔者在审计中发现一种新的方式：融资企业在银行开立承兑汇票之前即通过票据掮客获得高利民间借贷，在获得承兑汇票后，直接将承兑汇票交付给票据掮客或者供货商以归还之前的民间借贷，这就要求审计人员同时注意核查银行开立承兑汇票之前，融资企业是否收到大额资金转入，同时应注意融资企业转出承兑汇票时的账务处理。
二追踪交易货物的来源和去向 真的假不了，假的真不了。如果贸易背景是虚假的，那对应的货物一定是不存在的，既然贸易公司购入货物不会直接用于生产，我们不妨就多追一步，看看货物是从哪里买来的，购入的货物又转手卖到哪里去了。笔者介绍一种新的虚构贸易背景的手法，即三角循环倒货：审计人员在审核融资企业合同台账时发现该公司在购入货物之前一天，将一批一模一样的货物以几乎相同的价格转卖给了另一家公司，这个时间上的逆差也是三角循环倒货的关键特征之一，因为同一批货物在三家公司之间轮换，如果货物不存在，必然有一个环节的时间存在逆差。审计人员到收货公司延伸调查，发现收货公司也在同一天把同一批货物转卖出去了，购买这批货物的正是上述融资企业的供货商，即承兑汇票的收款人，再到供货商延伸调查发现，供货商卖给融资企业的货物确实来