理财业务审计抽样策略表
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
审计凭证样本抽取方式及抽凭结论
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D1-2 F1-3
详查本期发生额 详查本期发生额
抽查大额现金收付原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题”） 抽查大额银行存款收付款原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题 ”） 详查本期发生额，（“短期投资购入、转让、出售的会计处理符合会计制度的规 定，投资收益的计算正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”）
方发生额 。”）
详查本期发生额
详查本期发生额，（“本期专项应付款各项拨款均有的批准文件，转销的会计处理 正确，未见异常情况”或“加上所发现的问题”）
详查本期发生额
详查本期发生额，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题。”）
重要或异常的营 抽查重要或异常的营业费用- 项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合
大额发生额
大额发生额
大额发货凭证
重要或异常的制 造费用项目
待摊费用 A11-2 大额发生额
长期股权投资 B1-3 长期债权投资 B2-3
固定资产
C1-3 C1-4
详查本期发生额 详查本期发生额 新增大额固定资 产发生额 大额固定资产减 少的发生额
在建工程
C3-3
大额在建工程发 生额
无形资产 短期借款
抽查自制半成品大额发生额，（“自制半成品的入账基础和计价方法正确，前后期 一致，未发现异常情况”或“加上所发现的问题”） 抽查大额发货凭证，（“会计处理及时正确，未发现异常情况”或“加上所发现的
问题”） 抽查重要或异常的制造费用- 项目，抽查占比 %，（“所抽查项目原始凭证合
法，会计处理正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题” 抽查大额待摊费用发生时的原始凭证，（“发生额正确，未发现异常情况”或“加
审计抽样——精选推荐
审计抽样审计抽样审计抽样科⽬F8，审计和鉴证业务以及科⽬FUA，审计基础要求学⽣进⼀步了解审计抽样。
当然，你不会被要求实⾏抽样，但必须了解各种抽样原理是如何作⽤的。
本篇⽂章将会解释科⽬F8和FUA中的各种抽样原理。
本⽂根据国际审计准则（以下都⽤ISA表⽰）530号，审计抽样撰写。
审计抽样的定义是:运⽤审计程序队少于总体相关审计样本100%的项⽬进⾏随机选择，从⽽为审计师提供⼀份对总体样本进⾏总结的合理基础。
换⽽⾔之，准则认可审计师不需要对所有有效地审计信息都进⾏测试，因为那样既不切合实际也不经济划算。
相反，审计师运⽤抽样作为审计⼿段得出结论。
有⼀点很重要，那就是在开始就应当明⽩有些审计步骤是不适合审计抽样的，应当100%对总体项⽬进⾏测试。
例如，审计师认为当总体样本是由少量却⾼价值的事项构成的时候就当进⾏百分之百的测试，或者有重要的错报风险以及其他审计⽅法并不能够提供⾜够的审计证据时。
然⽽，考⽣可能更偏好于在控制测试中并不太可能的100%测试；这样的抽样在实质性测试中更常见。
抽样⼴泛应⽤与审计⼯作中，因为它提供给了审计师获取最少量但⼜充分并合适的证据从⽽形成对总体来说有效地概括的机会。
审计抽样也被⼴泛认为是减少过度审计风险的的⽅法，确保了⼀个审查阶段有⼀个更充分有效的审计⼯作稿。
在设计样本时，审计师必须确保样本选择能够代表总体。
如果样本不能够代表总体，审计师就不能对总体形成总结。
⽐如，如果在报告⽇审计师只对存在的20%的应收账款进⾏测试⽤于确定报表⽇后现⾦，这是很难代表总体的，然⽽，测试75%的事项更具代表性。
抽样风险抽样风险是指，审计师在同样的审计步骤下审计基于抽样审计得出的结论不同于对全体样本审计得出结论的风险。
ISA530认为抽样风险会导致两种形式的错误总结：1.审计师认为控制运⾏是有效的，但是实际上不是。
在实质性测试情况下（主要⽤于对重⼤错报的测试），审计师得出错报不存在的结论，但是实际存在。
第8章审计抽样和其他选取测试项目
总体变异性 总体规模
总体规模
总体变异性 总体规模
与样本规模的关系 反向变动 反向变动 同向变动 同向变动 影响很小
指审计人员能够容 忍的最大误差
指审计人员预期在审计 过程中会发现的误差
指总体的某一特征（如金额） 在各项目之间的差异程度
（五）、样本选取
（一）总体要求
• 要求审计人员选取的样本对总体而言具有代表性。
第一节 选取测试项目的方法
• 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适 当方法，具体包括： （1）选取全部项目 （2）选取特定项目 （3）审计抽样
一、选取全部项目 • 通常存在下列情形之一时，审计人员应考虑选取全部项目
进行测试： 1．总体由少量的大额项目构成。 2．存在特别风险且其他方法未提供充分适当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性， 对全部项目进行检查符合成本效益原则。 • 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合 控制测试。
项目将没有机会被选取，因此，选取特定项目进行测试 不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的 误差。 4、当总体的剩余部分重大时，审计人员应当考虑是否需要 针对该剩余部分获取充分、适当的审计证据，即对剩余 项目实施审计程序，包括实施分析程序和细节测试。
三、审计抽样
1、定义 • 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分
导致审计人员得出错误结论的可能性。 • 对于非抽样风险，即使对总体中的所有项目实施检
查，审计程序也可能无效。 2、可能导致非抽样风险的原因包括 （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致
审计人员未能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。
总体审计策略(适用于财务报表审计)
索引号：B7总体审计策略提示一、目的和要求本工作底稿用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
本工作底稿记录内容：1、确定审计业务的特征，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通性质；3、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额,识别重大账户及交易与相关的重大业务流程和涉及错报合理可能性的相关认定；与识别的重大业务流程相匹配的信息系统；评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
4、考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；5、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
包括：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等；（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。
6、利用他人工作的程度和范围；7、对于首次审计业务，注册会计师可能考虑的补充事项包括：（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计索引号：B7索引号：B7xxxx石油工程有限责任公司20xx年12月31日财务报表审计总体审计策略责任人签名（手签）日期编制人（项目负责经理）：复核人（项目合伙人）：项目质量控制复核人：（如适用）质量控制技术复核人：（如适用）索引号：B7目录一、审计工作范围 (5)二、审计业务时间安排 (5)三、人员安排 (6)四、公司基本情况及拟采取的审计策略 (6)五、未审财务报表的总体分析 (7)六、重要性水平的初步确定 (7)七、对特别风险（含舞弊风险）的考虑 (7)八、可能存在重大错报风险的领域（不含特别风险） (10)九、审计计划的修改 (10)索引号：B7一、审计工作范围（一）委托事项1、以前曾委托事项20xx年财务报表审计。
审计学-审计抽样
二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险
1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的
结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险 与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风 险： （1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注 册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的 可能性。 （2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册 会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程 度的可能性。
2、本书定义所谓审计抽样，是指注册会计师在实 施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。
（1）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用， 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确 定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会 涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准则) （2）通常不使用于询问、观察和分析性复核程序， （3）在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处(不讲） （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于(不讲）： ①统计抽样能够科学地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的， 可以防止主观臆断； ③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概 率有多大，并可根据抽样推断地要求，把这种误差控 制在预先给定的范围之内； ④计抽样和非统计抽样根本区别是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的； 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统 计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 （2）在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个 人经验来确定样本规模和评价样本结果。因此可能造 成注册会计师所取得的审计证据[h2] 超出或者低于为 发表审计意见提供合理的基础所需要的证据数量。 （3）非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽 样一样的效果。
审计第四章——审计抽样方法(讲义)
审计第四章-审计抽样方法（讲义）【知识点】审计抽样的相关概念注册会计师在获取审计证据时，需要选取项目实施测试。
选取测试项目的方法有：1.对全部项目进行测试2.选取特定项目测试3.审计抽样一、审计抽样★★（一）审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
（二）审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
注意：第一，下列情况实施的审计程序，不属于审计抽样：针对总体进行百分之百的测试（全查）；只选取特定项目实施测试；虽对选取的项目实施了测试，但不据此推断总体特征。
第二，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
（三）审计抽样的适用性审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。
在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
1.风险评估程序通常不涉及审计抽样；2.注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样；3.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样；4.实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。
5.审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行。
二、抽样风险和非抽样风险★★在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响。
审计师行业工作中的财务报表抽样方法报告编制
审计师行业工作中的财务报表抽样方法报告编制摘要：本报告旨在介绍审计师在财务报表抽样方法中的工作步骤和编制过程。
通过合理使用抽样方法，审计师能够对大规模的财务数据进行有效筛选，提高审计效率，减少风险。
本报告将从抽样方法的选择、样本的确定、数据收集和分析等方面进行详细阐述，并介绍一些常用的抽样方法。
一、抽样方法的选择在财务报表抽样方法中，审计师需要根据具体情况选择适合的抽样方法。
常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样和无偏差抽样等。
其中，随机抽样是最常用的方法，通过随机选择样本，使每个数据有相同的机会被选中，确保了样本的代表性和可比性；系统抽样则是按照一定的系统规则选取样本，适用于按照规律排列的数据集；而无偏差抽样则可避免主观因素对样本选择的干扰。
二、样本的确定在确定样本时，审计师需要考虑样本的大小和抽样误差。
样本的大小应根据审计的目的、样本的特征和财务报表的规模等因素进行合理确定。
抽样误差是指样本结果与总体结果之间的差异，它直接影响到抽样的可靠性。
审计师通常会根据抽样误差的容忍度和置信水平来确定样本的大小，使抽样结果尽可能接近总体结果。
三、数据收集和分析数据收集是抽样工作的关键步骤之一，审计师需要确保选择的样本能够真实、准确地反映整体情况。
在数据收集过程中，审计师应严格按照抽样方案进行操作，避免主观因素对样本选择的影响。
然后，审计师对收集到的数据进行逐一审核，并将审核结果与总体数据进行比较，分析差异的原因和影响，以评估报表的真实性和准确性。
四、常用的抽样方法1. 随机抽样随机抽样是一种基于概率的抽样方法，通过随机选择样本，使每个数据有相同的机会被选中。
常见的随机抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样和整群抽样等。
其中，简单随机抽样适用于总体规模较小且数据分布均匀的情况，分层抽样适用于总体具有明显特征的情况，而整群抽样适用于总体分布不均匀且数据相关性较强的情况。
2. 系统抽样系统抽样是按照一定的系统规则选取样本，适用于按照规律排列的数据集。
第三章抽样
• 步骤：（一）确定样本量 • 1.预计差错率：预计差错率越高，抽取样本越多； 预计差错率越低，抽取样本越少。 • 2.确定容忍误差（精确度）＋%：可容忍误差越 小，抽取的样本越多；可容忍越大，抽取的样本 越少。 • 3.确定可靠程度（可信赖程度）:可靠程度越高， 抽取样本量越大；可靠程度越低，抽取的样本量 越小。 • 4.查表：
表3-4 抽样风险对审计工作的影响 审计测试 审计测试
控制测试 信赖过度风险 误拒风险 实质性测试 误受风险 效果 效果 效率 抽样风险种类 信赖不足风险 对审计工作的影响 效率
2. 非抽样风险
• 非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计 方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差 的可能性。 • 产生这种风险的原因主要有： (1)人为错误； (2)运用了不切合审计目标的方法； (3)错误评价样本结果； (4)未按计划执行审计； (5)未对发现的例外事项进行恰当的追查。
3. 随意选样
• 随意选样是不考虑金额大小、资料选取的 难易程度及个人偏好，以随意的方式选取 样本。缺点是很难完全无偏见地选取样本 项目。
(四) 抽样风险和非抽样风险
1. 抽样风险 • 所谓抽样风险，是指注册会计师依据抽样结果得 出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风 险越低，反之亦然。 (1) 控制测试中的抽样风险 • 控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险和信赖 过度风险。 •
(2) 统计抽样
• 统计抽样是运用概率论原理，遵循随机原 则，从审计对象总体中抽取样本进行审查， 然后以样本结果来推断总体的抽样方法。 采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会 是均等的，可以防止主观的判断，其效果 比非统计抽样好。因此，现代审计广泛采 用统计抽样
第十章-审计抽样
• （1）计算抽样区间 选样间距（j）＝总体容量÷样本规模＝100÷10＝10 （2）确定随机起点（i） （3）等距抽取样本 注册会计师所选取的第1张发票为007：
•
007+（1-1）×10
注册会计师所选取的第2张发票为017：
•
007+（2-1）×10
注册会计师所选取的第3张发票为027：
•
007+（3-1）×10
乎为零。
影响样本规模的因素
影响因素
可接受的抽样风 险
控制测试
可接受的信赖过度风 险
细节测试
与样本规模 的关系
可接受的误受风险 反向变动
可容忍误差
可容忍偏差率
可容忍错报
反向变动
预计总体误差
预计总体偏差率
预计总体错报
同向变动
总体变异性—
－－
总体变异性
同向变动
总体规模
总体规模
总体规模
影响很小
• （二）选取样本 1.使用随机数表或计算机辅助审计技
过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要 的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计 量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。
（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。 （3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的 统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样 时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确 地测定出抽样风险。
• 而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属 于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中 使用，只能在非统计抽样中使用。
• （三）对样本实施程序 注册会计师应当针对选取的每个项目，实施
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附件1
审计抽样策略表
一、综合管理、销售管理抽样要求
业务环节 抽样策略和要求 样本选取要求
综合管理 1.账务处理：按理财产品销售与基础资产管理样本审查。 2.理财信息登记：抽查分行发行的理财产品不少于10期，总行发行的理财产品不少于10期单发或分行资产组合型产品不少于20期，产品覆盖不同渠道、品牌、期限。
销售管理 1.销售：按品种项下的理财产品抽取样本，不少于50笔（公司客户不低于15%）；其中保本型不少于10期，非保本型不少于30期。 2.销售监管报告：抽查不少于10期，产品覆盖不同渠道、品牌、期限。 1.结合非现场模型数据选取样本,覆盖产品的品牌、收益类型，不足抽样数量全查； 2.覆盖产品类型和产品期限，产品
期限分为固定和非固定期限，其中
固定限期分1-3个月、3-6个月、
6-12个月、1年以上等4种。
二、基础资产管理抽样要求
资产分类 资产类型 抽样策略和要求 样本选取要求
非标准
类资产
债权类
资产收益权类、委托贷款类、信托贷款类、信托受益权类 余额占比不少于50%，笔数不小于20笔，不足20笔全查。 1.优先选择融资客户、或基础资产标的和抵质押物为异
地的项目；
2.重点抽查民营企业、审慎
支持或限制性行业、政府类
客户项目、城镇化项目。
项目投资类、资
产支持型、精选投资类 审计期末有余额的全查。
票据受益权类
审计期末有余额的全查。 优先选择关联方出具的票
据。
股权类 审计期末有余额的全查。
2
权益类
股权收益权 审计期末有余额的全查
并购类 审计期末有余额的全查
基金投资类
审计期末抽样余额不低
于60%，笔数不少于20
笔，不足20笔全查。
覆盖所有业务类型，重点抽取费
率较高的业务
其他类
余额占比不少于50%，
笔数不小于20笔，不
足20笔全查。审计期
末有余额的全查。
创新产品全查。
标准资
产类
债券投资类
以理财资金认购或投资，
且截至审计期末有余额的债券发债主体作为样本总量，抽样量不低于20户，低于20户的全查。发行私募债的主体抽样量不低于5户，低于5户的全查；抽样需覆盖所有债券类型。 1.样本应覆盖所有债券业务品种； 2.重点选取民营企业、产能过剩行业、审慎支持或限制性行业等风险较高的发债主体；选取外部评级AA级、或内部评级不
高（如8级及以下）的发债主体；
3.重点选取我行投资或理财资
金认购比例较高的债券发债主
体；
4.重点选取表内信贷资产风险
分类下迁或债券市场价格出现
较大变化的发债主体；
5.私募债发行体的抽样要重点
关注我行投资或理财资金认购
比例超过50%（含）的发债主体。
同业存款类
余额不低于30%，不足20笔全查 覆盖不同期限、资产类型、
交易对手。
资本市场类 审计期末有余额的全查
其他类 审计期末有余额的全查 创新产品全查。
审计期间发行，以表内贷款承接的理财产品，对“临近到期资产兑付管理”环节进行全查
注：上述各类基础资产中，风险已暴露、以往审计中发现存在实质性风险和较严重问题的基础资
产项目，以及监管部门发现问题，本次应作为跟踪样本。