注册会计师审计风险及其防范——开题报告

注册会计师审计风险及其防范

一、研究背景

1980年开始，我国恢复和重建注册会计师制度以来，得到了很大的发展。并且这种发展出了在注册会计师队伍方面的表现很突出，在审计业务方面有涉及，尤其是在注册会计师行业管理体制和独立审计准则体系的建设成就上，表现尤为突出。并且，在两个世纪的交替期间，中国对于历史遗留下来的管理体制的难题都从根本上解决了，充分的实现了会计师事务所的全面脱钩改制以及“三师”合并，并且在这之后，总共颁布了四批独立审计的准则，成为了非常完善的独立审计准则体系。另外一点需要注意的是，市场经济控制机制非常重要的组成部分就是注册会计师审计，这充分的提升其在市场控制机制的效率，从某种程度上促进了市场经济的有效运转。并且从现在的市场行情来说，注册会计师审计事业为市场经济的发展奠定了良好的基础，不仅国外的相关例子印证了这一点，国内的大量案例也充分的将这一点进行了验证。

在我国，从本质上影响我国审计事业生存和发展的一个非常核心的问题就是审计风险的研究。1991年，我国第一起针对注册会计师的诉讼案件在福建开庭，紧接着，我国又发生了“老三大案件”、“新三大案件”以及东方电子案，这些都是和注册会计师相关的案例，面对大量的审计失败的案例，中注协和中国证监会对全国二十多家证券从业资格的会计师事务所进行了相关的行政处置，对于没有资格证的会计师事务所的处罚则是多如牛毛。根据这些情况，本论文的作者决定对注册会计师审计风险及其防范这个课题进行深入的研究，并且提出了自己的独特的观点，进而为我国审计理论研究的发展奠定坚实的基础。

二、研究目的及意义

21世纪是注册会计师审计发展的新时期，也是难得的机遇发展的时期，对于注册会计师审计来说，这是一个很大的新的挑战。随着我国市场经济的进一步发展，在其完善的过程中，注册会计师审计的缺口非常的大。然而，我们从这些变化中也可以看到，伴随着审计环境带来的巨大的变化，审计的风险也在相应的增加。从本质上来说，注册会计师主要师为社会公众服务的，这也从根源上决定了注册会计师从诞生的那一刻起，其的顾客群体就是社会公众，担负的责任也是非常大，虽然注册会计师的收入非常的令人羡慕，但是，其所担负的

责任也是非常的大的，所以，一个合格的注册会计师最基本的就是要对审计的风险时刻关注。这对于新时期注册会计师业务的发展具有非常重要的意义。

三、研究方法

调查法是论文写作中经常会用到的一种研究方法。其最大的特点就是目的性强，有计划有安排的搜集相关的资料。调查法的主要目的就是让参考者获得很多有益的有规律性的知识。调查法是非常普遍的一种问卷调查法，最显著的特点就是研究者通过其所搜集的资料都是通过书面的形式展现出来的。

观察法有三个特性，一是研究目的明确；二是研究提纲思路清晰；三是形成自己的观察表。观察法是非常有用的一种方法，其的准确率非常的高，其有三方面的好处，一是可以增加人们在感性方面的认知；二是可以很大程度上的启迪人们的思想；三是可以在研究中有很多的新发现。

文献研究法是对相关的文献进行研究，从而获取对本论文有用的资料，该研究方法非常的全面，准确度高。这也是各学科领域研究中被普遍采用的研究方法。其有四个方面的优点：一是对于研究的问题的历史因素有很大的参考性，对于研究课题的研究具有相当大的价值；二是对于研究对象，其的描述更为直观可靠；三是通过历史与现实对比，更能清晰的明白研究课题的本义；四是可以帮助全面的了解事情的全貌。

四、研究思路

本论文对论文的写作的研究背景、研究意义、研究方法以及国内外研究现状研究为出发点，以相关的基本理论为指南，对我国注册会计师审计风险及防范现状及其成因分析为依据，重点对注册会计师审计的风险进行了相关的分析，并且对于注册会计师审计风险相应的对策进行了总结，从而完成了对于我国注册会计师审计风险及其防范的深入系统的研究。

五、研究内容及框架结构

本论文一共分为七个章节，第一章主要是对论文的研究背景、研究目的及意义、研究方法、研究思路以及本论文在研究中的创新点进行一个相应的阐述；第二章主要是对注册会计师审计风险的概念进行了一个概述，对于审计风险的定义和审计风险的特点进行了一个阐述；第三章主要是对注册会计师审计风险的防范现状进行了一个详细的解析；第四章主要是分析了注册会计师审计风险的成因进行了分析，主要包括四个方面的因素，一是审计市场环境的影响，二是审计技术的局限性和审计内容的复杂性，三是注册会计师自身的原因，四是被审计单位的风险存在；第五章主要对相关的审计失败案例进行了一个解析；第六章主要是

注册会计师审计风险的防范措施的阐述；第七章对于整篇论文进行了一个总结，得出了自己的见解，为会计师审计的风险与对策的研究提供了有力的参考资料。

六、文献研究

（一）国内研究现状

廖成林和汤亚莉主要运用层次分析法来评价审计风险。在AHP分析法中，首先是将研究系统层次化，根据因素分析指标性质和要达到的总目标，将指标分为不同的组成因素，并按照因素之间的相互关联影响及隶属关系将因素按不同层次聚集组合，形成一个多层次的分析结构模型，并最终将系统分析归结为最低层相对最高层的相对重要权值的确定或相对优劣次序的排列。AHP分析法主要是把审计风险各因素进行细分，并两两作比较，构造比较判断矩阵进而分析。

与审计风险相关的因素很多。审计重要性虽然从会计报表使用者的角度来考虑，但这种考虑是注册会计师根据自己的经验所做的职业判断，他从理论上来对审计风险与审计重要性的关系进行了分析，他认为审计人员所估计的重要性水平越接近客观重要性水平，审计风险越小。

（二）国外研究现状

对于审计风险的涵义，国外有许多学者作了积极的探索，不同的人由于所站的角度不一样，对审计风险的定义的结论也并非完全一致，如：《柯勒会计辞典》对审计风险的解释，美国注册会计师协会（AICPA)对审计风险的定义，加拿大特许会计师协会，简称CICA，对审计风险的观点和Alvin A. Arens和James K. Loebbecke对审计风险的认识等等一系列对审计风险的定义都有一个共同的特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已允地揭示的风险。

Simunic和Stein认为由一家事务所用组合审计方法审计某一行业的所有公司，可能是降低审计风险的最佳选择。Hogan和Jeter得出的结论是在1976年到1993年期间，同一行业的大部分公司主要由三家或更少的审计公司进行审计，审计公司这样更能对特定行业提供更专业的服务。

Mario J. Maletta和Thomas Kida对环境风险因素对审计决策结构的影响进行了研究，因为它们有可能进而影响到审计风险。他们测试了对审计风险变量的系统考虑是否会导致更高层次的、相互影响的决策程序。结论显示，当风险环境因素被确切地考虑，具体的审计决策就会相当复杂。而同时当控制结构较强时，审计人员就会更多地依赖于内部审计人员。当