C有限责任公司企业所得税纳税筹划研究
新税法下企业所得税纳税筹划研究
企业所得税 法对资源综 合利用没有 专 收政策 ， 新税法规定的优惠对象扩大为 门的税收优 惠规定 ， 而内资企业利用废 所有安置特殊就业人员的企业 ， 并在依
进行生产 的， 则有 ５年 内减征或免征所 之上 ，按支付给残疾职工工资的 １０ ０ ％
学合 理 的减 计 收入 税 收 优 惠 方式 。
和国残疾人保障法》 的相关规定 。以鼓 浦 东 新 区 ，新 税 法 对 新 设 高 新 技 术 企
（ ） 二 税额抵免优惠
励各类企业安排 特殊人 员就业 ， 障社 业 ，即在此区域 内于 ２０ 保 ０ ８年 １ １日 月
（ ）之后 完成 登 记 注 册 的 国 家需 要 重 含
税收筹 划是指纳税人 或其代理机 的一定 比例抵扣应纳税所得额 。 创业投 １００万元 。 ０ 显然 ， 企业所得税在临界点
构在既定 的税制框架 内， 合理规划纳税 资企 业从事 国家需 要重点扶持 和鼓励 ３ ０万元上下税赋差异较大 ，纳税人应
人的战略、 经营 、 投资活动， 巧妙安排相 的创业投资时 ， 采取股权投 资方式投资 该 在此方面做好 纳税筹划 。 关财务 、 涉税事项 ， 以实现 纳税人价值 于未上市 的中小 高新技术企业 ２年 以
活动。
一
税 法规定对 国家需要重 点扶持 的
最大化和涉税 风险最小化 的财税管理 上的， 可以按照其投资额 的 ７ ％在股权 高新技术企业实行 １％的优惠税率 ， ０ ５ 并 持有 满 ２年的 当年抵 扣该创业 投资企 对其不再有地域 的限制 ， 全国范围内都 新《 企业所得税 法》 规定的税收 业 的应纳税所得额 ；当年不 足以抵扣 适用 。 国家需要重点挟持 的高新技术企 的， 可在 以后纳税年度结转抵扣 。 （ 加计扣除优惠 三） 业， 是指拥有 核心 自主知识 产权 ， 同 并 时符合 以下五大条件 的企业 ：． １ 产品ｆ 服
企业所得税纳税筹划浅议
得 税纳税筹划就 是指在 国家税 收法规允许 供 了思想保证
最大 努力取得所 地 门治机关的支持 ，进
的范围 内，企 业经营 者充分享受 已有的税
由于纳税 筹划在 我国起 步较晚，依法 而事 有免征或减 所得税的优惠 。
收优惠政 策 ，尽量 减轻 企业税收 负担 ，实 治税 水平和纳税 意识都落后 于发达国家 ， （三 ）利用收入规定 进行 筹划
市的中小高新技术企业 。而且进行生产 时 是企业重要的财务管理活动之 ，合理 的
应优先考虑综合利用 资源 ，充分考虑 罔家 税 收筹划不仅可 以减轻企业税负 ，还有利
产业政策。 外，企业还可以积极 购置有 于企业成本意识的增强和企业竞争力的提
利于保护环境 和节约 资源 的专用设备 ，以 高。已经颁 布并成功实施 的新企业所得税
本 ，企 业 选 用 恰 当 的 崮 定 资 产折 旧核 算 管理 和 人 力 资源 管 理 等 方 面 ，由 于 多样 复
方法 ，而 日．该方法小能违 反现行 的税法和 杂的 经济 活动和 不断 修改 变化 的税收 政
财务会计制度的有关规定 。 实行 累进税 策，使纳税筹划的工作非常艰 巨。因此 ，企
率的条件下 ，直线摊销法使企 业承担最轻 业应根据企业 内外部 的实 际情况 ，做 到对
【参 考 文 献】 １、 刘 芬 芳 ：浅 谈 新 税 法 下 的 企 业 所 得税筹划［Ｊ］．中国管理信 息化 ，２Ｏ１ ０
ｆＯ９）．
２、 朱静 玉 ：浅 议 新 企 业 所 得 税 法 下 的纳税筹划［Ｊ］．会计之友 ，２０００（０６）． ５、 蔡 秀 英 ：基 于 企业 财 务 战略 的税 收 筹 划 ｆＪ］．财 会 研 究 ２００８ （Ｉ５）． ４、 项 华 录 ：新 《企业 所 得 税 法 》 的 变化 及 纳税 筹 划 研 究［Ｊ］．经 济研 究导 刊 ，２００８（Ｉ ８）． ５、 朱纯 ：谈 新 企 业 所 得 税 法下 的 纳 税 筹 划 ［Ｊ］． 财会 月刊 ，２００７（３４）． ６、杨志锦 ：：新法下的 企业所得 税筹 划［Ｊ］，税 收征 纳》，２００７（１ １）
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f243 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要目前在我国，新的企业所得税法和相关的实施条例已经于2008年开始执行，与过去的企业所得税法相比有很多改动，新的法规更贴合实际，而且考虑到了企业自身的经营特点等，做到了更全面更细致的纳税筹划工作，同时也大大提高了企业和股东的价值。
本文通过对纳税筹划的研讨与分析，从成效和一些主要项目来阐述了企业所得税的纳税筹划问题。
关键词企业所得税纳税筹划一、引言纳税对于每一个有收入的公民来说都是必须的，在没有颁发新的税法之前，我国的总收入中就有百分之八九十是税收收入，其中企业所得税占了百分之二十左右。
由此可见企业所得税的纳税筹划是非常重要的。
二、纳税筹划在国家的相关政策允许的范围之内，通过对一些基本项目的合理筹划以及安排，来实现企业与股东的价值最大化，这些项目主要包括企业的设立与筹资，然后是投资与运营等。
这样的一种“节税”活动就被称为纳税筹划[1]。
三、能让纳税筹划取得成效的方法为了使纳税筹划取得良好的成效，我们需要采取一些办法。
首先，自身要努力培养与训练一些管理者的意识，然后再逐一推广。
只要每个人都有了纳税筹划意识，这样纳税筹划就可以联系到企业运营的每一个环节。
其次，还要认真了解有关纳税筹划的一些资料与细节，还要积极的与一些税务部门联系以便于我们更好的进行纳税筹划。
最后，我们要根据相关的法律要求，严格遵守其规范，按照程序来执行，保证资料的真实性、完整性，使之做到充分与合理，这样才会取得良好的效果。
四、主要考虑的涉税项目首先要考虑到的涉税项目主要有捐赠支出，包括公益活动等，业务招待费，企业中对下收取的管理费，还有就是“三新”研发费，下面做具体讲解。
（一）管理费企业之间互相收取的管理费或者是租金等费用是不得扣除的，筹划方案应该遵守企业所得税法的规定，集团或企业不得对下收取费用，但是可以使用一些其它方法来收取费用。
企业所得税纳税筹划实例探析
１ ． 计 甲方 供 应 材 料 的 结 算 甲供 材 料 审 计 主 要 有 退 ０审 价审计 、 甲供 材 料 采 购 价 格及 税 金 审计 三 个 方 面 。 （） １ 甲方 供 应 材 料 的退 价 公 式 为 ： 退 价 款 ： 料 数 量 × 应 领 结 算 书 中 所计 材 料 价 格 ． 算 书 中所 计 材 料 价 格 一 般 为信 息 结 价 或 投 标 书 中所 报 材 料 单 价 甲方 供 应 材 料 的 现 场保 管 费按 合 同 中 双 方 约定 的标 准 收 取 （ 般 为 材 料 原 价 的 Ｏ８ ｌ ． 一 ．％～ ％ 以 各 地 区 造价 管理 部 门公 布 的文 件 为 准 ） （） ２ 甲方 供 应 材 料 一 般 也 应 进 行 招 标 采 购 ． 招 标 价 为 其 原 价 或 原 价 加 部分 运 杂 费 （ 输 费 和 包 装 费 等 ） 甲供 材 料 的 运 ， 运 杂 费 一 般按 实 际 发 生 的 费 用 进 行 分 摊 ． 审计 的重 点 在 于 其 业 主 单 位 有 无 加价 行 为 ． 般 情 况 甲供 材 料 的最 终 结 算 价 不 一 应 高 于 预 算 指 导 价
管 理 荟
萃
— 葛 一皇 —簟 ●
调研 ． 承包 商提 供 的发 票 仅 供 参 考 。 ７审 计 独 立 费 ． 立 费 用 是 指 施 工 过 程 中 实 际 发 生 的 ． ． ，独 又 不 在 定 额 内 的费 用 ， 部 分 费 用 往 往 无 固 定 的标 准 。 成 这 形 的价 格 为 协 议 性 价 格 和 签 证 （ ） 额外 独立 费 的 审计 应 注 意 其 工 作 内容 在 定 额 中 是 １定 否 已 包 括 ． 取 了包 干 费 的 工 程 是 否 在 包 干 范 围 内 ． 否 有 计 是 相 应 的协 议 和 签 证 并 符 合 国 家 相 关法 规 （ ） 用标 准有 参考 价 的 ， 参 考 价 是 否 已包 括 税 金 ， ２费 其 无 参考 价 的其 价 格 是 否 经 业 主 和 承 包 商 双 方 确 认 ． 标 准 是 否 其 偏高 。 ８审 汁设 计 变更 费用 ． （ ） 计 设 计 变 更 手 续 是 否 齐 全 ． 计 变 更 内容 是 否 真 １审 审 实 。 计变更需要有变更通知单 。 且 ． 要有建设单位项 目 设 而 需 负 责 人 、 工 单 位 现 场 管 理 人 员 、 理 人 员 及 设 计 人 员 的 签 施 监 字 才有 效 。 （ ） 计 设 计 变 更 费 用 计 算 是 否 正 确 ． 同 中 如 有 约 定 ２审 合 设 计 变更 达一 定 限额 方 可计 取 ． 审 计 单 项 设 计 变 更 引起 的 要 费用 增 加 是 否 达 到 约 定 限额 ． 同时 要 注 意 设 计 变 更 引 起 的费 用 减 少部 分 是 否 计 算 （ ） 计 设 计 变 更是 否发 生 。 ３审 为保 证 设 计 变 更 的 真 实 性 ． 必要 时 审计 人 员 需 进 行 现 场 测 量 与 核 对 ９审 计 施 ： 索 赔 费 用 ． ［ （ ） 赔 签 证 审 计 首 先 要 审 计 其 发 生 的根 源 ． 赔 产 生 １索 索 的 责 任是 否 由业 主单 位 引起 ． 非 业 主 单 位 原 因 引起 的签 证 对
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。
在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额"，我们称为应纳税所得额.2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。
核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税: 应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款.这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划.一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额＝(收入总额－准予扣除项目金额）×税率”.另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低.收入总额是操作弹性较小的。
浅谈一人有限责任公司所得税筹划
有限责任公司将 全部税后利润分配给 自然人股东 的情况下 ，则该 自然人股东开办 的一人有限责任公 司所 得的实际税率 为 ４ ％（ ０ 小 型微利企业为 ３ ％） 其计算方法如下 ： ６ ，
般企业 ： 税 率 Ｔ Ｘ ２％＋ ｘ（ － ５ ） ２％＝ ｘ０ ＝ ｘ ５ Ｘ １２ ％ ｘ ０ Ｘ ４ ％
企业管理者身份从企业 获得工资薪金 ， 并按 照 《 企业 所得税法实 施条例》 的规定 “ 企业发生 的合理工资薪金支出 ， 准予扣除”。另
一
方面 ， 一人有限责任公司仅只有一个股东 ， 并且 《 司法 》 公 规定
“
一
人有限责任公司章程由股东制定”， 那么在当前没有相关 法规
２ ％的 税率 ， ０ 即对 个 人 股 东 来说 其 负 有 双 重 纳税 义 务 。 假 定 一 人 在
从例 １ 以看 到，自然人股东可 以工资薪金形式从开办的一 可 人有限责任公 司获得薪金收入 ，降低企业所得税负担进而降低 自 然人股东的整体税负。 其二 ， 当企业所得在享受税收优 惠临界点附近 时， 通过合理调
司 所 得 总体 税 负 为 ｌ． ３１ 元 。 ９万
人有限责任公 司具有企业法人资格 ， 因此 ， 自然人股东可 以
现对凌先生所得进行如下筹划 ： 将 Ａ公 司每月给凌先 生 自己发放 的工 资提高到 ７ ０ ００元 ， 在
这 种 情 况 下 ， 除 向 自己发 放 的 工 资后 ， 公 司 年应 纳 税 所 得 额 为 扣 Ａ ２ ． 元 ， 据 企业 所 得 税 法 规 定 ， 按 小 型 微 利 企 业适 用 ２ ％ ９６万 根 可 ０
得税 １ 万元 。凌先生开办 Ａ公 司所得应纳税 ４ 万元 。 ５ ０
企业所得税的纳税筹划
审 时度 势 ， 充分把 握 时机 ， 在税 收优 惠 的 时间段 内决定投资取舍 ， 则 能达到 节
１ ． 税收筹划的含 义。税收筹划没有 明 确的定 义， 通 过 多方 的 总 结 。 可 以进 行 如
税 的 目的 。（ ２ ） 投资地点的选择 ： 选 好 投 资地点 可以减免很 多税收 ， 比如 老 少边 远地 区 ， 经 济特 区 ， 经 济技 术特 区， 西部 １ ９省 市等等 。（ ３ ） 投 资产业和行 业的选 择： 明 智 地 进 行 投 资 产 业 和 行 业 的 选 择 是纳税筹 划的好 办法 ，企业 可以利用各
１ ． 税收制度不够完善 。 对于任何项 目 来说 ， 如 果制度不 完善 。 都会 出现很 多的 问题 。 我 国 的 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划 也 是 如此 。我 国政府对 于企业所得税 纳税筹 划的制度 不够细致 ，我 国现行税 法体 系 有按税种设 立的税 收实体法和税收征 管 法等构 成 ， 单行 法地位 平行 、 排 列松 散 ，
不 改 变企 业 组 织 结 构 的 大前 提 下 ，利 用
策。 第二 ： 股票交换兼 并模式 ： 股票交换 兼 并 模 式 用将被兼并企业的股 票按一定 比
例 折换 为本 企 业 股 票 的形 式 。
二 、企业所得税纳税 筹划 中存在 的
业兼并模式 ： 企业通过调 查 ， 可 以 选择 亏 损严重， 亏损 时间比较 长的企业进行兼 并
投资 ，这样兼并相 当数量亏损的企业后 ，
可 以充 分 利 用盈 亏 互抵 少纳 税 的优 惠 政
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ — ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — １ ９ ６ — ０ ２
新企业所得税纳税筹划探讨
提供 了更大 的税 收筹划 空间 （ ）新 税 法 ” 会 计 核算 的筹划 空 ４“ 下
间 。 在 新 税 法 下 ． 用 会 计 核 算 中不 同 利
年度 结 转 ，存 在着 很 大 的筹 划空 间 ： ③
研 发 费 用、 工 艺 发 生 的 研 究 开 新 新
林 牧 渔 、 共 基 础 设 施 、 境 保 护 、 水 公 环 节
税 筹划 的扣 除项 目主要 有 ： 工 薪扣 除 节 能 、 ① 高新技术等 多个领域 。 在优 惠方 式
标 准放 宽 新实 施条 例取 消 了计 税 工资 制度 ． 职工 工 资薪 金从 限 额扣 除 转变 为
全 额 扣 除 工 会 经 费 、 工 福 利 费 和 职 职 上 ． 了对特 定产业 实施 的税收优 惠外 ． 除 无 论 哪 个 行 业 ， 要 是 开 发 新 技 术 、 产 只 新 品 、 工 艺 发 生 的 研 究 开 发 费 用 、 置 残 新 安
广 告 费 和业 务宣 传 费 的扣 除标 准 放宽 新 实 施 条 例 没 有 区分 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 ． 定企 业 发 生 的符合 条 件 的广 告 规 费 和业 务 宣传 费 支 出 ． 不超 过 当年 销 售
（ 业 ） 入 １％ 的 部 分 ， 予 扣 除 ： 营 收 ５ 准 超 过 部 分 ． 准 予 在 以 后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 ． 告 费 扣 除 限 额 较 以 前 的 基 本 扣 限 广
充分利 用税 收优 惠政策 和会 计核 算的筹 划 空 间。 关键 词 ： 新企 业所 得税 ； 纳税筹 划 ； 法 方
中 图分类 号 ：８２ ２ Ｆ １． ４ 文献 标识 码 ： Ａ
２０ ０ ７年 ３月 １ ６日我 国 颁 布 了 新
企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究
ACCOUNTING LEARNING143企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究徐永娟 嘉兴信业税务师事务所有限责任公司摘要：近年来国家为推动结构性改革，实施了“营改增”政策，又先后对增值税税率进行了两次下调，并出台了一系列的配套抵扣措施，金税三期也同步上线应用。
这一系列税改政策的实施不仅对多个行业的企业税负产生较大影响，同时使得税务管理环境也发生了重大变化，部分企业原来的税务筹划策略已经出现了不适应性，从这个角度来说，在新的税收环境下研究企业的具体税务筹划策略具有实践指导意义。
本文从分析税务筹划对企业运营管理的积极意义出发，结合税务筹划的主要思路和企业涉税业务实践，提出一些较为具体的税务筹划策略，希望能够对企业的涉税管理工作提供思路。
关键词：税务筹划；主要思路；策略；企业引言随着我国各项税改政策的实施和税务管理手段的提升，税务筹划在企业运营管理中的积极意义日益凸显。
在税务筹划实务中，清晰明了的筹划思路是基础，科学合理的筹划方案和方法是关键。
因此本文重点围绕这三个方面的内容进行了具体阐述，以增强企业在当前税收环境下的涉税业务处理能力和风险防控能力。
一、税务筹划基本理论税务筹划主要是指企业为了充分利用国家税收的优化政策以及赋予企业的一些特殊权利，在充分遵循国家一系列税收政策法规的前提下，对生产经营以及管理中的部分涉税经济业务进行提前的规划和统筹，最终实现降低企业总体税负或者推迟缴税时间的管理目标。
税务筹划一般具有合法性、适时性和预测性三个主要特点，其中合法性是指企业的税务筹划不得违背国家的税收法规，适时性是指企业的税务筹划要随纳税环境、企业业务变化而不断变化，预测性是指税务筹划一般是在业务发生之前就提前进行预测和规划。
二、税务筹划对企业运营管理的积极意义分析税务筹划在企业的运营管理中发挥了重要作用，特别是在“营改增”政策实施之后，增值税税率的下调和金税三期的上线应用，税务筹划能够从多个角度对企业的日常运营管理产生积极意义：一是有利于降低企业的税务管理风险，即税务筹划各种方案的形成是建立在充分掌握了相关税收政策基础上的，因此有利于企业通过税务筹划方案的实施来控制涉税风险；二是有利于降低企业的潜在财务风险，即税务筹划的主要目的在于降低企业的税负或者延迟缴税，由此而节约的税款资金能够补充企业的流动资金，从而能够缓解流动性压力，实现对财务风险的防控；三是能够提升企业的综合竞争力，即税务筹划方案的实施可以在一定程度上节约企业的税负成本，这部分成本直接转化为经济效益，在增加经济效益的同时，也在一定程度上提升了企业的综合竞争力。
对新企业所得税纳税筹划的研究
《 实施条例》 的颁布 ， 有效的增强了高新技术企业的认 使得免税收入或低税收入的比例进一步增加和提升 ， 与此
标 为 ： 新 技术 产 品 收入 占总 收入 的 比例 、 发 费 用 占销 高 研
么 本 文将从 以下几 个 方面进行 阐述。 ２ 降低 税率 ２１ 设 立 自主创 新型高 新技术 企业 ．
定标 准和 规范 。 对 自主创 新 的高新 技术 企业 的认定 ， 其基 本条 件 就是 要拥 有 “ 心 自主知 识 产权 ” 其相 关的具 体 指 核 ，
４２ 尽 量投 资免 税 收入 ． 企 业应 该从 整体 考 虑 ， 可 能的去 投 资一 些 少征 活免 尽 。 税 收的项 目， 征 也就 是说 ， 果企 业想 投 资时 ， 如 应尽 可 能 的
研究新《 企业所得税法》 把国家给的优惠政策和条件充分 的支出比例做适 当的调整和分配 ， ， 使有效的支出获得最大
应 用 在 企业 的发 展 中 ， 对企 业 进行 纳 税 筹划 ， 时在 筹 划 同 的利 益 。
中给企 业 带来 良好 的经济效 益。纳税 筹划 的定义 是指 纳税 ４ 降低收 入 人 在 税 法所 允许 的范 围 内 ， 对企 业 的投 资 、 财、 营 、 理 经 交 ４ １ 推迟 收入确 认 的时 间 ． 易、 组织 等各 项 活动进 行 事先 安排 的过 程。 纳税 筹划 是企 企 业 应 该按 照 实 际 情况 选 择 相 应 的适 当 的符 合企 业 业在 市场 经济 条 件下 所 享有 的一 项基 本 的权 利 ， 它具 有合 发展 的销售 结算 方 式 ， 这样 才能 对企 业 的发展 有利 ， 使得 法性 、 先筹 划性 、 事 目的性 和专 业性 等几 个鲜 明的特征 。 所 企业 不用 先 垫支 税 款 ，而 且还 能够 尽 量推 迟 确 认 销售 收 以 ， 以为企 业 寻找 一个 新 的适合 企业 的纳税统 筹 方法 迫 入 ， 所 这样 从而 达到 了延缓 纳税 的功 效。 企业还 应 特 别注 意 在眉 睫 ，这 样 才有 可能 保证企 业 自身 的利 益 不受影 口 ， 向 那 临近年终 所发 生 的销售 收入确 认 时点 的筹划。
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C有限责任公司企业所得税纳税筹划研究
作者：武一凤
来源：《农村经济与科技》2018年第02期
[摘 要]本文结合 C 环保有限公司的实际情况，对 C 环保有限公司企业所得税纳税筹划问
题进行研究探讨，分析 C 环保有限公司企业所得税缴纳情况，纳税筹划现状以及存在的问
题，为筹划方案的设计提供思路。
[关键词]纳税筹划；企业所得税；应纳税额；企业所得税税负
[中图分类号]F275 [文献标识码]A
1 公司基本情况
C 环保有限公司成立于2001年，位于B市，为客户提供以膜技术为核心的污水处理、污
水资源化技术以及水处理等领域的整体技术解决方案，包括技术方案设计、工程设计、技术实
施与成套设备系统集成、运营技术支持和托管运营服务，并生产和提供应用膜技术的核心设备
膜组器和其核心部件膜材料等。
2 C 环保有限公司企业所得税纳税现状与筹划
2.1 C公司所得税缴纳现状
C 环保有限公司 2016 年营业收入超过了88亿元，应纳企业所得税税额接近3亿元，所得
税贡献率为4.33%，企业所得税税负为17.24%，相比2015 年，C 环保有限公司企业所得税税
负均有所增大，同比增长了3.22%，C 环保有限公司近三年所缴纳的企业所得税合计7.8亿
元，对于C 环保有限公司来说，是一笔不小的金额。
2.2 公司收入纳税现状
C 环保有限公司的收入来源主要为销售节电器的收入，2015 年 C 环保有限公司营业收入
较前两年有大幅度的上升，净利润不断上升，公司的盈利状况非常可观。
C 环保有限公司2016年实现营业收入88亿元，净利润超过3500 万，相比 2015年，营业
收入同比增长69%，净利润增长36%；2015年与2014年相比，营业收入增长52%，而净利润
增长44%。营业收入持续增长的原因主要有两点：一是公司所处的环保行业属于国家重点支持
行业，享受政策上的支持和鼓励；二是公司从2014年开始调整发展战略，加大产品及市场开
发力度，规模化生产膜产品，成为一流污水及饮用水解决方案设计商与净水器销售商，随着发
展战略的调整，公司营业收入和净利润都所上升。
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2.3 公司收入纳税筹划
对C 环保有限公司的收入做了以下这样的筹划：一是 C 环保有限公司对公司的信用政策
进行调整，开始部分采用分期收款、赊销等收款方式，以此合理地推迟纳税义务发生时间，延
迟税款的缴纳。二是 C 环保有限公司根据财政部、国家税务总局发布的财税[2010]110 号文
件，对其符合条件的项目，享受企业所得税“三免三减半”税收优惠。从2014年起，C 环保有
限公司存在部分免税收入，2014年免税收入接近3亿元，占总营业收入的8.82%，随着营业收
入的增长，免税收入也逐年增长，2016 年免税收入超过了 12亿元，占总营业收入的13.7%。
2.4 固定资产折旧的纳税筹划
折旧是企业成本的重要组成部分，企业计提的折旧金额，可能计入生产成本、管理费用等
科目，因此，利用固定资产折旧进行纳税筹划，是企业所得税筹划的重要组成部分。我国现行
会计制度规定，企业可以选用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总
和法。选用不同的折旧方法，计算出每一期的折旧额是不同的，所以分摊至各期的成本费用也
不同，从而直接影响企业的当期利润和企业所得税应纳税额。
企业为了使固定资产在其使用期满之后，能购置到和以前一样的固定资产，所以对拥有的
固定资产进行折旧的计提，以便形成一定量的货币积累。固定资产折旧是企业所得税税前扣除
的重要项目，其折旧额直接影响企业所得税纳税金额的多少。 通过对固定资产折旧方法的选
择，改变每期应当计提的折旧金额，影响企业的利润水平，从而影响应缴企业所得税的金额。
2.5 业务招待费的纳税筹划
每个企业进行正常的经营活动，都会发生不少的业务招待费用。税法对业务招待费的扣除
有以下规定：企业发生的业务招待费只允许按照实际发生额的百分之六十扣除，最高扣除限额
为当年销售（营业）收入的千分之五。
企业发生的业务招待费，不论是否合理，都不允许全额税前扣除，所以业务招待费的筹划
主要从以下两个方面进行：一是业务招待费应与董事会费、会务费、差旅费分别核算。企业应
严格区分业务招待费与其他费用，千万不能把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他费用计
入业务招待费。
我国企业所得税关于税前扣除的规定中明确过企业在生产经营活动中，如果发生董事会
费、会议以及差旅中合理费用开支，若能提供合法、真实的资料，那么均可被列支为“其他扣
除项目”，没有扣除比例得到规定，可以全额扣除。因此，企业需要将这三项与业务招待费区
别开，比如要记录好会议时间和地点、出席的人员以及目的和内容、支付凭证、费用标准等。
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二是将业务招待费与广告费、业务宣传费进行合理转换。企业可以将部分业务招待费合理
转化为业务宣传费，增加税前扣除金额。企业可以将部分业务招待费合理转化为业务宣传费，
增加税前扣除金额。
2.6 财务费用的纳税筹划
税法上关于借款费用税前扣除有如下规定：对于向非金融机构借款所产生的利息费用，不
高于同期银行贷款利息的部分，可以税前扣除，超过部分作为永久性差异，不得税前扣除，而
且在以后年度也不可以进行扣除。
3 结论
本文以 C 环保有限公司为例，通过对公司情况的深入了解、对公司现有的企业所得税纳
税筹划状况进行分析，寻找出其企业所得税纳税筹划存在的问题，在全面透彻理解并充分利用
最新的税收政策情况下，结合 C 环保有限公司的具体情况，利用企业所得税纳税筹划方法，
从收入、税前扣除项目方面对 C 环保有限公司的企业所得税进行了筹划，对于减轻 C 环保有
限公司的所得税税负、实现效益最大化具有较强的指导意义。
[参考文献]
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