XX银行代客理财业务会计核算办法

XX银行代客理财业务会计核算办法

第一章总则

第一条为规范XX银行（以下简称本行）代客理财业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》的有关规定，结合我行实际，制定本办法。

第二条本行代客理财业务与自营投资业务相互独立运作，分设投资专户，单独核算管理，代客理财资金实行专户管理，按每一理财产品建立单独账套，独立进行核算。

第二章会计政策及会计科目

第三条根据收益方式不同，代客理财产品可分为保证收益理财产品、保本浮动收益理财产品和非保本浮动收益理财产品三种类型。对于保证收益理财产品和保本浮动收益理财产品，由于本行要承担其本金或收益的投资风险，因此将其纳入表内核算；对于非保本浮动收益理财产品，其投资风险完全由客户承担，不占用本行资源，在表外核算。

第四条对于理财产品中能够可靠计量的收益，按照权责发生制原则在每一资产负债表日计提确认，对于浮动收益等不能可靠计量的收益以及各类理财产品的客户收益均不计提，到期时确认。

第五条代客理财业务使用会计科目

委托投资资金：用于核算反映客户委托本行理财的资金。

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委托投资：用于核算本行代理客户进行的投资运作。

其他应付款项：开立资金头寸专用户，用于核算可使用的投资资金及资金周转。

其他代理业务：用于核算待分配的委托投资收益。

理财业务收入：用于核算本行代客理财收入。

其他应收款：用于核算收到收益不足客户预期收益、到期本金收回不足部分、及预提的固定收益。

其他利息支出：用于核算理财产品应收未收利息产品结束时无法收回部分。

理财资金清算：核算本行理财资金款项的划拨清算。

代保管理财资金：用于核算非保本浮动收益理财产品所募集的资金及变动。（表外）

第三章会计核算

第六条保证收益或保本浮动收益理财业务会计核算

一、理财资金募集

1.若未通过本行理财销售端募集资金，收到客户划入理财资金时，会计处理为：

借：存放央行款项等相关科目

贷:其他应付款

借：其他应付款

贷：委托投资资金

2.若通过本行理财销售端募集资金，经办行根据客户认- 2 -

购金额，冻结客户存款账户内的资金。募集结束，将委托人在本行的活期存款转入委托投资资金账户。会计处理为：经办分行：

借：××存款

贷：清算分户

总行：

借：清算分户

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：委托投资资金

二、理财产品投资运作，对代客理财产品资金用于项目投资时，会计处理为：

借：委托投资

贷：理财资金清算

借：理财资金清算

贷：存放中央银行款项

三、理财产品收益计提，若本行收益能够可靠计量，则应每天计算理财业务收入，在每季末、产品到期日计提或收取收入，会计处理为：

1.计提收入

借：其他应收款—应收理财管理费

贷：理财管理费收入

2.收到收入：

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