集团成本费用管理规定试行

集团成本费用管理规定试

行

Final approval draft on November 22, 2020

新奥集团成本费用管理制度

(试行)

１总则

为加强企业财务管理和经济核算，节约成本费用支出，结合新奥企业经营特点，制定本制度。

本制度适用于集团公司和各成员企业。

2目的及原则

目的

通过预算、核算、控制、分析和考核，挖掘降低成本的潜力，改善经营管理，提高投入产出效率，提高经济效益和市场竞争能力。

原则

各企业按照责权利紧密结合的原则建立成本费用责任中心，对生产经营各环节的成本费用支出实行有效的管理、控制、监督和考核。

3成本费用管理职责划分

在集团公司总经理的领导下，以财务部为主导，协同其他职能部门与成员企业实施成本费用的控制管理。

集团公司财务部职责

组织成本费用预算的编制，在调查研究的基础上制定、下达各企业主要成本费用考核指标和职能部门费用开支控制指标。

建立成本费用控制体系，监督检查各企业、职能部门成本费用管理及制度执行的情况。

组织成本、费用的对比分析，总结、交流、推广成本费用管理经验。

成员企业总经理负责本企业成本费用的管理，财务部门负责具体实施。

贯彻集团成本费用管理制度，结合本企业实际，制定本企业成本费用管理的具体办法。

加强企业管理基础工作，建立健全目标成本费用控制体系，完成定额管理、簿记、计算与分析，落实有效激励措施。

4成本费用范围

成本费用是集团公司与成员企业于经营管理活动中为获得利益而发

生的、具有一定标准的耗费与支出；各部门、企业应依据有关规定

分类和列支。

企业的下列支出不得列入成本费用

购置和建造固定资产，购置无形资产和其他资产的支出；

对外投资的支出；

被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，企业赞助、捐赠支出；

国家法律、法规规定不得列入成本费用的其他支出。

5成本费用管理方法

定额管理

运用技术或统计的方法制定各种材料、能源、人工消耗定额，资产、资金占用定额和费用开支标准。各项定额是控制成本费用的基础。

预算管理

通过组织成本预测、编制成本费用预算、下达成本费用控制指标等措施，达到控制和降低成本费用开支的目的。

滚动管理

通过组织编制滚动财务预算的方式，实现对成本费用持续、系统的预算管理与控制。

平衡管理

按照以收定支、综合平衡、统筹兼顾的原则，寻求成本费用管理的最佳效果。

6 成本费用预算

成本费用预算包括年度（分季）、季度（分月）产品成本预算、期间费用预算和成本费用控制措施计划。

产品成本预算应分别各产品，根据各成本项目的材料、人工、动能、费用等定额、价格水平，参照上年实际耗费水平逐项确定编制。

期间费用预算应分别各费用项目，按照归口管理、“零基预算”的原则，先由归口管理部门依据各费用的特性及与预算期生产经营目标之间的关系等测定编制，经财务部门审核、综合平衡后，汇总编制本单位期间费用预算。

企业应根据增收节支的原则，针对完成或超额完成目标利润存在的差距，在总经理的领导下制订成本费用控制措施计划。

未列入年度成本预算中的产品，应完善有关定额、价格资料，纳入计划生产季度的成本预算之中。

7成本费用标准制订

每年的11月底前，各企业根据预计的业务发展情况，预测本企业次年经营收入、成本费用和利润，报集团公司财务部。

集团公司根据集团经营发展目标和预测的企业经营形势，12月15日前制定并下达各企业次年的目标利润指标。

各企业根据集团下达的目标利润指标确定本企业的产品目标成本和期间费用预算控制指标，组织编制成本费用预算，于12月25日前报集团公司审定。

集团公司于次年1月20日前将审定的年度成本费用预算，作为企业财务预算的重要组成部分批复各企业，各企业组织执行。

集团公司财务部依据审定的年度成本费用预算，每半年对企业成本费用预算的执行情况进行一次检查；按照集团公司制定的目标责任书，按期对成本费用指标的完成情况进行考核。

8成本费用记录

建立健全事前、事中、事后相结合的成本动态控制系统，核算与控制、技术与经济紧密结合。

各企业、各部门从产品设计、材料采购、生产制造、销售等经营环节对成本费用实行全过程控制管理，按定额、开支标准掌握开支，控制在目标成本费用之内。

各财务部门分单位、部门设立各费用项目的分类账簿，严格开支审批制度，审查各项开支的合理性、经济性，指定专人对各项费用开支进行核算，实施财务控制与监督。

通过数据分析和实地调查，查明超支和浪费的原因，提出改进意见和建议，批准后组织实施。

9 成本费用控制

对集团公司审定的费用预算，各企业财务部门应及时组织各业务管理部门，结合本企业各费用发生的特性，按年分季、季分月，分别费用项目逐项分解，将控制指标落实到各部门、各管理岗位。

各种日常开支性费用项目，第四季度的预算额度不得小于年度预算总额的四分之一。

年度分季费用控制指标从严控制。上季度结余的指标，可转列以后季度费用预算中继续使用；季度中各月度指标可调剂使用，但第三月度的可使用额度不得少于本季度费用指标的三分之一。

严格费用开支的财务控制与监督。

超出当月费用开支控制额度的支出，当月不再给予报销；没有费用预算的，不予借支。

审查各项费用预算是否与相关业务发展水平相适应，是否体现节约原则。

因超上月预算未给予报销的费用未列入本月预算的，在审定本月费用预算时相应销减新列开支。

各财务部门定期向各费用发生单位、归口管理单位反馈费用预算执行结果，并按规定实行与经济利益挂钩的管理考核。

10 成本费用分析

成本费用分析的内容

包括成本费用综合指标分析、预算执行情况分析、主要产品单

位成本分析、同类型产品成本费用的对比分析以及亏损产品、各种

损失性费用、浪费情况产生原因的分析。

成本费用分析的基本方法

实行定期分析与专题分析、定性分析与定量分析相结合，采用对比分析法、因素分析法、数学分析法等进行。

成本费用分析报告

集团公司财务部、各企业财务部门，按月、季、年度进行成本费用预算执行情况分析和成本费用支出与当期业务量、收入完成情况的相关分析，根据加强本企业经营管理需要适时进行专题分析。及时出具成本费用分析报告。

11罚则

未建立成本费用管理责任中心、未落实成本费用管理责任的，企业总经理和财务部门负责人免发当月职务津贴；对因此造成成本费用失控而未完成企业当年目标责任指标的，除按目标责任书规定进行年终考核外，可给予降职降级处分。