生活服务业及营改增税收优惠政策解读
河北省国家税务局、河北省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告
河北省国家税务局、河北省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告文章属性•【制定机关】河北省国家税务局,河北省地方税务局•【公布日期】2016.04.18•【字号】河北省国家税务局公告〔2016〕4号•【施行日期】2016.04.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河北省国家税务局、河北省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告河北省国家税务局公告〔2016〕4号根据《财政部国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点工作准备的通知》（财税〔2016〕32号）、《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发〔2016〕32号）和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全省范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人（以下简称“试点纳税人”），按规定申报缴纳的增值税，由国税机关负责征收管理。
纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地税机关代为征收。
现就有关事项公告如下：一、税务登记（一）试点纳税人已经在国税机关办理税务登记，属于国税机关和地税机关共管纳税人的，使用原有的国税机关登记信息办理改征增值税涉税业务。
主管国税机关和主管地税机关重新进行税（费）种认定。
（二）试点纳税人已在地税机关办理税务登记，但未在国税机关办理税务登记的，国税机关对登记等信息进行核实后，统一将地税机关的登记信息、税（费）种认定信息同步到国税征管系统，试点纳税人不需重复办理税务登记。
二、发票使用（一）自2016年5月1日起，试点纳税人发生增值税应税行为（销售服务、无形资产或者不动产）时应按以下规定使用发票：增值税一般纳税人使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额达到3万元的小规模纳税人使用增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额未达到3万元的小规模纳税人自愿选择使用增值税普通发票、增值税电子普通发票或普通发票。
四大行业税率确定 全面营改增方案落地
四大行业税率确定全面营改增方案落地上世纪30年代，全面抗战打响以前，蒋介石主持的中央政校派出几百名青年学员去各大城市调查基层生活，最后形成了一系列关于住宅问题的调查报告集，容我抄录几段，与读者诸君共享：3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。
明确自2020年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。
四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
3月10日，省政府印发了《山东省深化考试招生制度改革实施方案》(以下称《实施方案》)。
这个《实施方案》是根据国务院《关于深化考试招生制度改革的实施意见》精神制定的，方案的发布，标志着我省新一轮考试招生制度改革全面启动。
需要给大家说明的是，这次新闻发布会发布的是《山东省深化考试招生制度改革实施方案》，与此配套的《山东省高等学校考试招生制度综合改革方案》目前正在教育部报备，待教育部批复同意后，我们将及时发布。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
生活服务篇第一局限一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活侍候业某一般纳税人〔以下简称A公司〕，2022年6月取得专业技术侍候收进106万元〔含税〕，并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷〔1+6%〕=100万元应缴纳的增值税：106÷〔1+6%〕×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率〞应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法6%税率〞应填写6万2.A公司与B公司于2022年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购进价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税一般发票。
A公司用于采办不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此能够取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法11%税率〞应填写10.81〔12÷〔1+11%〕万附表一第4栏第4列“一般计税方法11%税率〞应填写1.19〔10.81×11%〕万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率〞应填写12万附表三第2栏第1列“11%税率的名目〞应填写12万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2022年4月30日前在安徽合胖市高开区取得的不动产对外出租，2022年6月共取得租金收进10.5万元〔含税〕，选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
【解析】该纳税人2022年6月应在合胖市高开区国家税务局预缴的税额为：向颍州区国家税务局进行纳税申报时的应纳税额为：应纳税额=10.5÷〔1+5%〕×5%-0.5〔已在合胖预缴税额〕=0元【申报表填列指引】增值税预缴税款表〔在不动产所在地主管国税机关预缴时填写〕第3栏第2列“出租不动产〞应填写0万第3栏第3列“出租不动产〞应填写5%增值税一般纳税人申报表附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的侍候、不动产和无形资产〞应填写10万附表四第5栏第5列“出租不动产〞应填写0万【解析】6月该纳税人应向颍州区国家税务局进行纳税申报【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一9b栏第1列“简易计税方法5%征收率的侍候、不动产和无形资产〞应填写10万5.A公司以其2022年5月4日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放侍候，6月取得停车费111万元〔含税〕，并开具增值税一般发票。
生活服务和部分现代服务业试点政策
（3）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己旳场 合提供文化体育服务取得旳第一道门票收入，免征增 值税。场馆内特殊展厅（室）收取旳门票收入，不属 于免征增值税范围。
3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，涉及旅游服务和娱乐服务。
（1）旅游服务，是指根据旅游者旳要求，组织安排交 通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务旳业 务活动。
（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同步提供场合和服务 旳业务。
详细涉及：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫
球、保龄球、游艺（涉及射击、狩猎、跑马、游戏机、 蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
合提供旳住宿服务。
5.居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常
生活需求提供旳服务，涉及市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照顾和护理、救济救济、美容美发、按摩、 桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、 旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外旳生 活服务。
根据《注释》要求，生活服务业税目下共有6个子 税目：
1.文化体育服务。 2.教育医疗服务。 3.旅游娱乐服务。 4.餐饮住宿服务。 5.居民日常服务。 6.其他生活服务。
1.文化体育服务 文化体育服务，涉及文化服务和体育服务。
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需 求提供旳多种服务。涉及：文艺创作、文艺表演、 文化比赛，图书馆旳图书和资料借阅，档案馆旳档 案管理，文物及非物质遗产保护，组织举行宗教活 动、科技活动、文化活动，提供游览场合。
营改增实施细则
营改增实施细则引言概述：营改增是我国税制改革的重要内容之一，旨在推动实体经济发展，减轻企业税收负担，促进经济结构调整。
营改增实施细则是指具体规定营改增政策内容和操作流程的文件，对企业和税务机关都具有重要意义。
一、营改增政策内容1.1 税率调整：营改增将原来的营业税税率调整为增值税税率，普通纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为6%。
1.2 纳税范围扩大：营改增将服务业纳入增值税范围，使得更多行业可以享受增值税抵扣。
1.3 税收政策优惠：对小微企业和科技创新型企业实行税收优惠政策，减轻税收负担。
二、操作流程2.1 纳税人登记：企业需要按照规定进行增值税纳税人登记，领取税务登记证，并按照规定进行税务申报。
2.2 发票管理：企业应当按照规定开具增值税专用发票，保证发票真实有效，避免发票管理风险。
2.3 税务申报：企业需要按照规定的时间和流程进行增值税纳税申报，保证纳税准确及时。
三、税收政策调整3.1 税收优惠政策：针对小微企业和科技创新型企业，营改增实施细则对税收优惠政策进行了明确规定，减轻其税收负担。
3.2 税收征管规范：营改增实施细则对税收征管流程进行了规范，加强了税收征管的监督和管理，提高了税收征管效率。
3.3 税收政策宣传：税务机关通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容，便于企业遵守规定。
四、企业应对策略4.1 加强财务管理：企业应当加强财务管理，做好税务申报工作，确保纳税准确及时。
4.2 合规经营：企业应当遵守税收法规，合规经营，避免违法行为，保持良好的税收信用。
4.3 定期培训：企业应当定期组织员工参加税收政策培训，提高员工对营改增政策的理解和应对能力。
五、税务机关监督5.1 税收征管监督：税务机关应当加强对企业的税收征管监督，及时发现并处理税收违法行为。
5.2 税收政策宣传：税务机关应当通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容。
5.3 税收伏务保障：税务机关应当提供优质的税收伏务，匡助企业解决税收问题，促进企业健康发展。
增值税税收优惠
，可享受增值税即征即退政策。
•
2.享受增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：
•
(1)属于增值税一般纳税人。
•
(2)销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结
构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
•
(3)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综
合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
•
2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业
和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年
新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上
且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政
策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的
一、增值税优惠政策分类
• （八）自主就业退役士兵创业就业税收优惠
• 1.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教 育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%， 河南按最高标准每年9600。
•
2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业
6000。
•
8.从事学历教育的学校提供的教育服务等
• 政策依据：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知（财税〔2016〕36号）
一、增值税优惠政策分类
• （四）增值税即征即退项目
• 增值税即征即退，按规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后， 再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税已纳税款。符合增值 税即征即退受理条件的业务包括：
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
营改增及非贸付汇课件
CHAPTER
03
非贸付汇政策解读
非贸付汇的含义
非贸付汇是指境内机构和个人向境外 单笔支付等值5万美元以上（不含） 的各类跨境服务费，如律师费、审计 费、咨询费、广告费等。
非贸付汇通常涉及跨境外汇支付，需 要遵守外汇管理相关规定。
非贸付汇政策内容
政策规定
境内机构和个人向境外单笔支付 等值5万美元以上（不含）的各 类跨境服务费，需要向所在地外
寻求专业支持
企业可以寻求专业的会计师事务所或 律师事务所的支持，以确保业务操作 的合规性和准确性。
企业应对营改增与非贸付汇协同发展的策略统一Fra bibliotek务与外汇管理政策
优化业务流程
企业应关注税务与外汇管理政策的协调统 一，确保业务操作的合规性和便利性。
企业应优化税务和外汇管理的业务流程， 提高工作效率和准确性。
营改增的适用范围
营改增适用于交通运输、邮政、电 信、建筑、房地产等主要服务业以 及部分现代服务业。
营改增的税率
营改增后，根据不同的行业和业务 类型，税率有所差异，主要分为 17%、11%、6%和0%四个档次。
营改增的背景
营业税的弊端
国际经验借鉴
营业税存在重复征税的问题，对于流 转环节较多的商品和服务，其税负相 对较重，不利于服务业的发展。
营改增及非贸付汇课件
CONTENTS
目录
• 营改增概述 • 营改增政策解读 • 非贸付汇政策解读 • 营改增与非贸付汇的关系 • 企业应对策略
CHAPTER
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增是将原先征收营业税的税 目改为征收增值税，增值税是对 商品和服务的增值部分进行征税
营业税改增值税政策透析及企业纳税应对策略
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3. 增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人 向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票, 购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等可 按规定抵扣进项税额。
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第二节 营改增试点的十一大范围
试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、 安徽省、浙江省 含宁波市 、福建省 含厦门市 、 湖北省、广东省 含深圳市 。
2013年4月10日国务院常务会议决定,2013年8 月1日开始,全国范围内实施营改增。
关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点税收政策的通知.doc
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十一大范围
试点选择与制造业密切相关的部分行业范围为： 交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运 输、管道运输 ,部分现代服务业包括研发和技术、 信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租 赁、鉴证咨询、广播影视服务 。
增值税制的核心是税款的抵扣制；
增值税实行价外征收,日常会计核算中,其成本不 包括增值税。
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三、试点方案
财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增 值税试点方案》的通知 财税〔2011〕110号
一 改革试点的主要税制安排 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税
率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形 动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适 用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
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主要内容
第一节 营改增背景 第二节 试点的行业范围 第三节 纳税义务人 第四节 应纳税额计算 第五节 税收征收管理 第六节 营改增会计处理 第七节 试点期间过渡性政策 第八节 纳税筹划提示
2017营改增最新政策解读内容
2017营改增最新政策解读内容营业税和增值税，是我国两大主体税种。
2017年的营改增政策相信是大家都很关注的问题，2017年营改增最新政策有什么解读?2017营改增最新政策又是什么内容?2017营改增最新政策解读这个问题由店铺来为您解答!2017年营改增实施细则全文解读公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，营改增试点的细则正式亮相。
其中备受关注的房地产业营改增政策也随之明确，房企的旧项目可以选择两种计税方法。
而对于个人二手住房交易，将按照5%的征收率计算纳税，税负有所降低。
而财政部、国家税务总局最新公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对个人住房转让实施差别政策，北上广深个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
算算账卖300万元房营改增后少缴7100元增值税与营业税的不同在于，增值税的计算需要把含税部分剔除，而简易征收方式不需要计算进项税和销项税，其计算公式为增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。
举例来说，房子的交易价格为300万元，如果征营业税，那么营业税=300万元×5%=15万元。
改征增值税后，采用简易征收，征收率为5%，300万元为含税价，需要剔除税收部分后再乘以征收率，即增值税=300万元÷(1+5%)×5%=14.29万元，即可以减少纳税7100元。
新政房企土地成本能抵扣自2017年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
从税率上看，房地产和建筑业将分别由5%和3%的营业税改为11%的增值税，但增值税与营业税在原理上有着本质的不同。
此外，对于4月30日(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2017年4月30日前的房地产项目)之前的旧项目，两个行业的企业可以选择简易计税等过渡期政策。
安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐昨日表示，细则明确了向政府部门支付的土地价款可以作为房地产企业销售额扣除部分，力度很大。