中职《消费税的计算》说课公开课精品课件

消费税课件PPT教案

(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
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(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
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(6)具有财政意义的产品：摩托车
记忆口诀：三男三女去开车，两高两木一游艇，外加电池和涂料。
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5.消费税的纳税人
（1）应税产品的生产者；（2）应税产品的进口者；（3）应税产品的委托加工者；（4）卷烟批发商；（5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
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3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性；（2）属于价内税；（3）征收环节有单一性；（4）税款最终由消费者承担。
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4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
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(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
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(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
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第四章消费税ຫໍສະໝຸດ 15-18h1
主要内容
1.消费税的概念
2.征收消费税的意义
3.消费税的特点
4.消费税的纳税范围
5.消费税的纳税人
6.消费税的税率
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1.消费税的概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的一种流转税。
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2.征收消费税的意义
（1）调节产业结构；（2）引导消费方向；（3）保证国家财政收入。
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6消费税的税率
（1）比例税率；（2）定额税率；（3）复合税率。
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第3章消费税 ppt课件

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本章的内容
一、消费税的概述二、消费税的基本要素（第二节）★ 三、消费税的计算（第三节、第四节）★ 四、消费税的征收管理
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学习要求
掌握消费税的有关内容学会计算消费税
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视频问题
1.消费税的起源？ 2.消费税征税对象？ 3.消费税纳税人？ 4.消费税税率？ 5.按照收入归属划分，消费税属于？由？征
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2、国家征税凭借的是（
）。 A
A．政治权利
B．行政权利
C．财产权利
D．政治财产双重权利
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3、税法构成要素中，用以区分不同税种的标
志是（
）。
B
A．纳税人
B．征税对象
C．税目税率
D．纳税环节
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4、下列项目中，不属于增值税征税范围的是
元
合计 53.59元
厂 216.00 22.50 玉溪 (软盒) 玉溪卷烟
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厂 227.00 24.00 50
三、生产——应税销售额与增值税不一致的情况
某日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。2003年 3月发生以下购销业务：
①以每件不含税单价1200元，销售香水200件；以每件不含税单价1400元，销售香水300件。
2.有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化 3.可以调节收入，缓解社会分配不公 4.可以增加财政收入
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中国的贫富差距
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第二节消费税的基本要素
本节内容：一、消费税的征税范围二、消费税的纳税人三、消费税的税目税率

XXXX最新消费税课件40页PPT

面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；（2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
（3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
（5）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
三、计税依据
从价计征从量计征从价从量复合计征计税依据的特殊规定
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
5、消费税与增值税的关系
区别
增值税
消费税
征税范围
纳税环节计税依据
1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、提供应税劳务
多环节从价定率
1、生产、委托加工、进口应税消费品
2、零售金银钻等饰品、 3、批发卷烟
在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。
在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的税款。纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，根据其取得的外购应税油品增值税专用发
票开具时间来确定具体扣除金额，如果增值税专用发票开具时间为调整前则按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；如果增值税专用发票开具时间为调整后，则按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。
1、从价计征
（1）销售额的确定
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用包括消费税但不包括增值税。（价外费用的内容与增值税规定相同）
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

第三章消费税PPT教学课件

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第二节消费税的计算与申报
例：某卷烟厂用外购烟丝生产卷烟，10月以每条 100元（不含增值税）的价格对外调拨销售40标准箱，取得销售收入100万元。当月月初库存外购烟丝账面余额为60万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额40万元。计算该厂当月生产销售卷烟应纳的消费税税额。
害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火。 2．奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉
石。 3．高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。 4．不可再生和替代的石油类消费品，如成品油。
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第一节消费税概述
消费税与增值税的联系与别： 1.是与增值税配套设置的税种； 2.前者的征税范围是后者的征税范围中的一部分； 3.凡征收消费税的应税消费品，一定征收增值税； 4.增值税是外价税，消费税是价内税。
（1）当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款
=（60+30-40）×30% =15（万元）
（2）当月生产销售卷烟应纳消费税税额
=40×150/10000+100×45%-15=30.6(万元)
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第二节消费税的计算与申报
如生产的产品不是应税消费品，不允许扣除。
外购已税珠宝玉石应在零售环节缴纳金银首饰的，在计税时不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
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第一节消费税概述
三、消费税的纳税期限与纳税地点（二）纳税义务的确认时间
1．企业销售自产的应税消费品时，根据具体的销售方式、结算方式（工具）确认（与增值税相同）。
2．委托加工应税消费品，在加工完毕运回时确认。 3．自产自用及用于其他方面的应税消费品，在消费品

第三章消费税的核算《税务会计》PPT课件

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②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝14 000×20%＋20×10×0.5＝2 900(元)
借：营业税金及附加
2 900
贷：应交税费──应交消费税
2 900
➢ 2．增值税小规模纳税人应纳消费税的核算。
• 【例3—3】乙企业为增值税小规模纳税人，征收率为3%。本期生产销售鞭炮、焰火，给购买方开具普通发票，取得销货款共计12 360元，
具普通发票。该酒厂应作会计处理如下：
①取得包装物收入时：
包装物应计算的增值税销项税额＝5 000×17%＝850(元)
借：银行存款
5 850
贷：其他业务收入
5 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
850
②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝5 000×20%+100×0.5=1 050(元)
借：营业税金及附加
借：银行存款
3 510
贷：其他应付款──押金
3 510
②没收押金时：
增值税销项税额＝3 000×17%＝510(元)
借：其他应付款──押金
3 510
贷：其他业务收入
3 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
510
③计算消费税时：
应纳消费税税额＝3 000×30%＝900(元)
借：营业税金及附加
900
表3—4
3.2.3 消费税的报表
(一)消费税纳税申报表填列方法消费税纳税申报表见表3—5。 (二)出口货物免税申报表出口货物免税申报表见表3—6。
应交税费──应3.3.1 生产销售环节应纳消费税的核算
（一）直接对外销售应纳消费税的核算
➢ 1．增值税一般纳税人应纳消费税的核算。