我国电子商务个人经营者所得税收问题研究
针对我国电子商务的税收策略研究
中 图分 类 号 ｌ ８ ０ ２ Ｆ １ ．
文献 标 志 码 ： Ａ
文 章编 号 ： ６ １ ８ ７ ２ １ ） ２ １ ２ ０ １ ７ —１ ０ （ ０ ０ ０ —０ ０ — ４
科
Ｔ 电子商 物发 展 迅 速 ， ０ ８年全 ２０
＋ ＋
我 国电子商 务总交易额 我国 Ｂ Ｂ电子商务交易额 ２
４（ ８０ ） ３６ ｌ０
７ １ Ｍ ６ｏ ５０
ｌ ｌ ｌ０ ６ Ｏ８
１ｆｘ ７ ｌ Ｘ １２ ２ ３ ５
２ ｘ ｘ） ｌ７４ ５６
图 １ 我 国 Ｂ Ｂ 电子 商务交 易额 与电子商 务交 易总额 比较 ２
根据 电子商 务交 易双方 主体 的不 同 ， 可将 电子商 务 分为 Ｂ Ｇ、 ２ 、 ２ Ｃ Ｂ和 Ｃ Ｃ五种 类型 。 由于 ２ Ｂ Ｂ Ｂ Ｃ、 ２ ２ 电子商务 交易 主体 的不 同， 易 的实现方式 和技术 也 交
就 有所差 异 。从 我 国电子商 务发展 现状来 看 ， 发展 稳 健 并且交 易额形 成规模 的有 Ｂ Ｂ、 ２ 和 Ｃ Ｃ三种 。 ２ ＢＣ ２
间的 电子商务 交 易 。例 如 ， 淘宝 网就 是一个 颇具 代表 性 的 Ｃ Ｃ交 易 平 台 ， 将 个 人 消 费者 的买 卖 求 相 ２ 它 匹配来 实现交 易 。这种 交易 方式 非常零 散 ， 通常 每笔
交 易只有 很小 的 交 易额 。但 却是 普 通 消 费 者 了解 并
从 ２０ ０ ６年开始 除 Ｂ Ｂ 电子 商 务 外 的 电子商 务 形 式 ２ （ Ｂ Ｃ、 ２ 如 ２ Ｃ Ｃ电子商 务） 开始 迅 速增 长 ， 国 电子商 我
务 的发 展呈现 多元化 趋势 。
电子商务环境下的税收问题研究
第 ６期
漯 河 职 业 技 术 学 院 学 报
Ｊ ｕｒ ａ ｆＬ ｈ ｃ ｔ ｎａ ｃ ｎ ｌ ｇ ｌ ｇ ｏ ｎ ｌｏ ｕｏ ｅ Ｖｏ ａｉ ｌＴｅ ｈ ｏ ｏ ｙ Ｃｏｌ ｅ ｏ ｅ
Ｖ０ ． Ｎ０ ６ １７ ． ＮＯ ． ０ Ｖ ２ ０８
２０ ０ ８年 １ １月
主体 具 有 虚 拟 性 ， 网 上 只 以 服 务 器 、 在 网站 、 上 账 号 出 现 ， 网 网络 对 所 有 交 易 主体 都 是 开 放 的 ， 何 人 都 可 以成 为 交 易 的 任
动 力 的 同 时 ， 以 全 新 的 理 念 和 方式 给 传 统 税 收 管 理 模 式 带 也 来 前 所 未有 的 挑 战 。
电 子 商 务 环 境 下 的税 收 问题 研 究
董
理
（ 河 职 业技 术 学 院 ， 南 漯 河 ４ ２ ０ ） 漯 河 ６ ０ ２
摘 要 ： 子 商 务 的 发 展 ， 得 纳 税 人 、 税 对 象 的 范 围 等 不 易确 定 ， 传 统 税 收 体 制 及 税 收 管 理 模 式 电 使 课 给 带 来 了 巨大 冲 击 和 挑 战 。 只 有 不 断 完 善 税 法 和 税 收 征 管 体 系 ， 强 国 际 税 收 合 作 ， 高税 收 管 理 水 平 和 加 提
各 界 的 广泛 父 注 。 电子 商 务 是 指 整 个 贸 易 活 动 实 现 电 子 化 。
（ ） 电子 商 务 环 境 下 ， 行 税 制 要 素 的不 明 确 性 一 在 现 １ 纳 税 主体 不 清 晰 。 纳 税 主 体 ， 称 纳 税 人 ， 税 法 的 ． 亦 是 首 要 构 成 要 素 ， 规 定 了 税 款 的法 律 承 担 者 ， 以 是 自然 人 ， 它 可 也 可 以是 法 人 。 在 传 统 贸 易 方 式 下 ， 易 双 方 是 谁 、 税 人 交 纳
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
论电子商务对我国税收影响及对策
论电子商务对我国税收影响及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济领域中占据了越来越重要的地位。
它改变了传统的商业模式和交易方式，为企业和消费者带来了极大的便利。
然而，电子商务的快速发展也给我国税收带来了一系列的影响和挑战。
电子商务对我国税收的影响主要体现在以下几个方面：首先，税收征管难度加大。
电子商务交易具有虚拟性、隐匿性和跨区域性等特点。
在虚拟的网络环境中，交易双方的身份和交易信息难以准确核实，税务机关难以掌握真实的交易数据。
而且，电子商务企业可以轻易地在不同地区甚至不同国家开展业务，税收管辖权的界定变得模糊不清，导致税收征管的复杂性大大增加。
其次，税收流失问题严重。
由于税收征管的困难，许多电子商务企业存在漏税、逃税的现象。
一些小型电商企业可能未进行税务登记，或者故意隐瞒交易收入，从而逃避纳税义务。
此外，跨境电子商务中的税收问题也较为突出，例如一些商品通过跨境电商渠道进入我国，可能规避了关税和进口环节的增值税等。
再者，传统税收制度受到冲击。
现有的税收制度主要是基于传统的实体经济设计的，对于电子商务这种新型的交易模式存在诸多不适应之处。
例如，增值税、所得税等税种的征收规定在电子商务环境下难以有效执行，税收优惠政策的适用也面临困境。
针对电子商务对我国税收带来的影响，我们可以采取以下对策：一是完善税收法律法规。
加快制定专门针对电子商务税收的法律法规，明确电子商务税收的基本原则、纳税主体、征税对象、税率、税收征管等方面的规定，为税收征管提供法律依据。
二是加强税收征管信息化建设。
建立电子商务税收征管平台，实现税务机关与电商平台、金融机构等相关部门的数据共享，利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易进行实时监控和数据分析，提高税收征管的效率和准确性。
三是强化国际税收合作。
在经济全球化的背景下，电子商务的跨境交易日益频繁。
加强与其他国家和地区的税收合作，共同应对跨境电子商务税收问题，防止税收利益的流失。
电子商务平台视角下山东省中小企业网络交易的税收问题研究
电子商务平台视角下山东省中小企业网络交易的税收问题研究一、引言随着互联网和电子商务的迅猛发展，网络交易已经成为中小企业在市场上开展业务的重要渠道之一。
网络交易背后涉及的税收问题一直备受关注。
特别是在山东省，中小企业涉足网络交易，税收问题更是一大难题。
本文从电子商务平台的视角出发，研究山东省中小企业在网络交易中所面临的税收问题，旨在为相关部门提出合理的税收政策建议，促进山东省中小企业网络交易的健康发展。
1. 电子商务平台崛起随着互联网技术的迅猛发展，电子商务平台在山东省的中小企业中越来越受欢迎。
许多企业通过线上渠道展示产品、开展业务，为自己带来了更好的发展机会。
各类网络平台，如淘宝、京东、拼多多等，成为了中小企业开展网络交易的主要场所。
2. 中小企业的网络交易特点山东省中小企业在网络交易中具有独特的特点。
中小企业的规模小、资源有限，难以在传统的市场中打开局面。
中小企业在网络交易中更加看重产品的质量和价格的竞争力。
中小企业对于税收问题的了解有限，容易遇到各种税收问题。
3. 税收问题的困扰在网络交易中，中小企业所面临的税收问题较多。
涉及跨境交易的税收问题，尤其是在跨境电商发展迅猛的情况下，中小企业更容易在海外电商平台上销售产品，这就带来了进口税、增值税等问题。
中小企业在网络交易中的营业税、个人所得税、增值税等问题也不容忽视。
1. 税收政策与法规分析在山东省中小企业网络交易中，税收政策与法规是其中的重要部分。
当前山东省正致力于打造创新型、活力十足的经济环境，为中小企业发展提供更多的便利和支持。
税收政策与法规的制定与实施仍然存在一些问题，例如在跨境电商税收、增值税改革等方面的政策尚未完善。
2. 中小企业纳税意识研究中小企业在网络交易中通常对税收问题了解不够充分，缺乏必要的纳税意识。
他们更多地关注于在网络交易中获取更多的利润，而忽视了税收的缴纳和法律合规问题。
这就导致了一些中小企业在税收方面存在违规行为，甚至逃税现象。
我国电子商务环境下的税收征管问题及对策
厉 爽
（ 渤海大学管理 学院 辽 宁 ・ 锦州 １ ２ １ ０ ０ ０ ）
摘 要 ：随着经济全球化以及信息技 术时代 的到来 ，电子商务 的发展也随之兴起。这种新型商务经济模 式在 为人类社会创 造更 多
财富的同时也带来 了 许 多新的问题 。文章选择 以电子商务 的税收征管为研 究对象 ，旨 在对我 国电子商务现状做 出全面的分析 ，并 发现问题所在。结合我国国情提 出新 的税 收征管思路 ，为更加 完善税收体制提 出一些建设性的意见。
２ ０ ０ ８ ， （ ２ ） ．
要想将预算管理加强 ， 那么 首先 就必须正确 的认识预算管
主体的机构所在地、扣缴义 务人所在地 也难 以确 定。另外对于 各个税种 的冲击也是不容忽视的，电子商务交易行为中间环节
于 电子商务交易税 收法规 的章节， 针对 电子商务的税 收要素 、 纳
和预测为一体的一项综合 性工作 ， 只有切 实的把下年度 的工作 全面规划好 ， 将正确的决策和预测作出， 才能够将有着较强可操
促进预算管理水平 以及单位整体管理水 平的不断提高 。所 以， 事业单位应 当结合 自身预算管理的实际情况 ， 并按照财 政部 门
所下达的预算管理要求 ， 重视单位 的制度建设工作， 尽快 的制定
复杂化和模糊化 ， 严重影响纳税主体的确定， 征税对象、 交易 决 的问题 。 其次， 由于 电子商务具有它特有 的经济模式特征 ， 这 化 、
以细化与明确 ， 使得事业 单位 的预算管理更为制度化及规范化 ，
理工作 。一方面，应当将预算工作就是财务工作 的错误理解加 以纠正， 要知道预算 工作是事业单位计划发展 的全面反映， 广泛 的涉及到事业单位的各个 管理方面 ，并非仅仅是单纯性 的财务 工作， 而是 内部各个部 门的工作， 只有真正 的认识到这一点 ， 才 可 以将 全体员工动员起来 ， 才能够通过整个单位 的力量将预 算 的执行 和编制工作做好 ， 并且通过预算管理将单位管理效率提 升的 目的实现 ； 另一方面 ， 必须将预算工作便是要钱 工作 的观点 改变， 事业单位的预算体现 的是下年度 的蓝 图及规划 ， 是集决策
我国电子商务税收征管中的问题及对策
（一）严格遵守税收原则。 1 ．税 收 中性 原 则。应 对电 子 商务 与 传 统商 务 保持 税 负 上的
一致性，避免因税负不公平对经济造成的扭曲；税收政策的制定 应有利于征管，既要保证税源、防止税源流失又不能阻碍电子商 务的发展。
2 ．公 平 税 负原 则 。 应 保证 传 统 商务 与 电 子商 务 的 税负 一 致，各国政府应彼此合作，政府与纳税人也应合作，以求做到电 子商务的征税公平合理。
LAW AND COMMERCE
我国电子商务税收的商务活动，其中必然
涉 及到相 应的 税收问 题，但 是由 于电 子商务 本身 独特的
性 质，传 统的税 收理 论并不 能适 应电 子商务 这个 新兴事
务 ，电子 商务给 传统 的税收 体系 带来 了极大 的冲 击和挑
参考文献： [1]蔡金荣．电子商务与税收．中国税务出版．20 02 第 2 版． [2]严坤．国际电子商务征税政策分析．涉外税务．20 02 年第 8、9 期． [3]陈洁．电子商务环境中的税收政策．企业经济．20 04 年第 2 期． [4]张润彤、郑丰．电子商务．清华大学出版社 ．2 00 6 年第 1 版． [5]杨天翔．电子商务概论．复旦大学出版社．20 06 年第 1 版． [6]余晖．电子商务税收征管问题的国际借鉴 及启示．企业与 税务． [7]李东．中国电子商务税收问题探索．经济师．20 03 年第 8 期． [8]苏惠香．我国电子商务征税应采取的原则 ．长春市委党校 学报．2003 年第 6 期． [9]王德军．浅析电子商务中的税收问题．互联网周刊．20 00 年 1 月 10 日． [10]周承娟．电子商务中涉及的税收问题的分析与对策．生产力研究．2005 年第 9 期．
电子商务带来的税收问题及对策思考
如 何界 定征税 对 象 、 收 管辖权 范 围、 税 判定 纳 税人 身份 及如 何进 行税 收监 管？ 对上 述 问题研 究后 认
为 电子 商务 只是 传统 商务 形式 的发展 和延 伸 ， 对现 有 税 法进 行 修 改 、 应 完善 ， 着公 平公 正原 则 对 本
电 子 商 务 征 税 ， 给 予 税 收 优 惠 ， 扶 持 电 子 商 务 的 发 展 。 通 过 建 立 、 全 与 电 子 商 务 发 展 相 适 应 并 以 健 的 法 律 体 系 、 收 征 管 体 系 ， 大 对 相 关 问 题 的 研 究 投 入 ， 保 证 电 子 商 务 的 健 康 发 展 ， 障 国 家 的 税 加 以 保
在 Ｂ Ｂ、 ２ ２ Ｂ Ｃ模式 下 ， 方 都 是 ： ， 些 卖 家 卖 企业 这 在 线下 本 身就 是一 个 企 业 实 体 ， 电子 商 务 只是 为其 提 供 了一个 新 的销 售渠 道 ， 一 类 商 务 活 动 和传 统 这 的商务 活 动在 本质 上没 有 大 的 区别 ， 当按 照传 统 应
和 服 务 畅 通 无 阻 地 进 出 发 展 中 国 家 ， 而 占 领 发 展 从
进 行探 讨 。
１ 电 子 商 务 给 税 收 带 来 的 问题
１ １ 是 否 应 对 电 子 商 务 征 税 ．
中国家 的市 场 ， 响 发展 中国家 的正 常经 济运 转 。 影
１ ２ 给 征 税 对 象 发 生 变 化 ．
税 收 收入 。
关键 词 电子 商务 ； 收征 管 ； 税 法律 完善
中 图 分 类 号 ： 文 献 标 识 码 ： 文 章 编 号 ：６ １３ ２ （０ ０ ０ —０ １０ Ａ １ ７ —５ ４ ２ １ ） ２０ ５ — ５
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我国电子商务个人经营者所得税收问题研究
随着互联网的发展和普及，电子商务已经成为我国经济的重要组成部分。
越来越多的
人选择在网上开展个体经营，通过网络销售商品和提供服务来获取收入。
对于电子商务个
人经营者而言，所得税的问题却成为了一个备受关注的焦点。
本文将针对我国电子商务个
人经营者所得税的相关问题展开研究，并提出一些解决方案。
一、电子商务个人经营者的所得税纳税义务
根据我国税法规定，无论是线上还是线下的个体经营者，只要其从事经营活动获得收入，就应当依法缴纳相应的所得税。
对于电子商务个人经营者而言，其获得的收入主要来
自于线上销售商品和提供服务，这些收入都应当纳入所得税的征税范围。
具体来说，电子商务个人经营者的所得税纳税义务主要包括两个方面：一是依法申报
纳税，包括按时申报所得收入、扣除的成本、费用和损失等情况，计算应纳税额并及时缴
纳税款；二是按照税法规定协助税务机关进行税务稽查和调查，配合提供相关的销售记录、财务账册和其他税务资料。
尽管电子商务个人经营者应当依法履行纳税义务，但实际情况却面临着一些困难和问题。
电子商务个人经营者的收入来源复杂多样。
由于互联网的开放性和灵活性，个人经营
者可以在不同的平台上销售商品和提供服务，这就导致了其收入来源的多样化和分散化，
使得其难以准确核算纳税所得。
电子商务个人经营者普遍面临着纳税成本高昂的问题。
由于电子商务的特点，个人经
营者需要承担与网店运营相关的诸多成本，包括网站建设费用、广告宣传费用、物流配送
费用等，这些成本会直接影响到其实际所得。
在纳税过程中，这些成本可能并未得到合理
的扣减和抵扣，从而使得其纳税成本变得越来越高。
电子商务个人经营者的税务风险较大。
由于其收入来源复杂多样、经营成本较高，以
及网店的交易数据比较庞杂，这些因素都会增加税务部门对其进行稽查和调查的可能性，
一旦发现纳税不合规或者违法行为，将会面临着较高的处罚和风险。
针对上述问题，可以从以下几个方面提出解决方案：
1. 完善税收政策。
应当针对电子商务个人经营者的特点，制定更加灵活和便利的税
收政策，包括合理确定所得额的计算方法、优化所得税的征收模式、明确经营成本的抵扣
范围和标准等，从而减轻其纳税压力。
2. 强化税收管理。
税务部门应当加大对电子商务个人经营者的税收管理和监督力度，加强对其销售数据和财务账册的核查和审核，及时发现并纠正其纳税行为中存在的问题和
不合规之处。
3. 加强宣传和指导。
税务部门可以通过举办税收政策解读会、开展税收政策宣传活动、提供税收政策咨询等方式，向电子商务个人经营者普及税收政策和征税义务，引导其
依法申报纳税，避免发生违法行为。
4. 优化税收征管体系。
税务部门可以借助信息技术手段，建立健全电子商务个人经
营者的征税信息数据库，实现对其的精准监管，提高税收征管的效率和便利性。
我国电子商务个人经营者所得税问题是一个需要引起重视的问题，需要相关部门进一
步加强研究和解决。
通过完善税收政策、强化税收管理、加强宣传和指导、优化税收征管
体系等多种手段，可以更好地解决电子商务个人经营者所得税问题，推动我国电子商务行
业的健康有序发展。