存款业务的账务处理

存款业务的账务处理

出纳人员根据审核无误的原始凭证办理银行存款收付业务后，应分析其业务内容和经济性质，正确编制会计分录，填写记账凭证，做好银行存款的账务处理。现以2016年4月份A公司的银行存款业务为例，加以说明：

假设A公司4月价存款余额为130 000元，4月份经济业务如下：

(1)4月1日，A公司从银行提取40 000元，用于发放工人工资。

(2)4月2日，A公司将超出库存限额的现金17 000元送存银行。

(3)4月5日，A公司固采购需要开立外地账户，从银行汇款80 000元。

(4)采购人员使用外埠存款采购原材料一批，贷款为60 000元，增值税税颠为10 200元。

(5)4月15日，采购专户多余款项9 800元退回银行。

(6)4月16日，A公司开立信用卡，从银行转账20 000元备用。

(7)4月18日，A公司购买办公用品一批，金额为3 400元，已用信用卡支付。

(8)4月19日，银行收到汇款117 000元，其中货款100 000元，增值税税额为17 000元。

(9)4月20日，A公司一张无息商业汇票到期收回款项，金额为93 600元。

(10)4月20日，支付3月份应交增值税税额为68 000元，城市维护建设税4 760元，教育费附加2 040元。

(11)4月21日，收回3月份销售货款23 400元。

(12)4月22日，支付购买设备价款及运费30 000元。

(13)4月24日，支付仓库4月份租金5 000元。

(14)4月25日，购买包装物一批，金额4000元。

(15)4月26日，支付产品宣传广告费20 000元。

(16)4月28日，开出转账支票支付购货订金4 000元。

(17)4月30日，预收销贷款16 000元，转账支票已送存银行。

编制会计分录如下：

(1)借：库存现金40 000

贷：银行存款40 000

(2)借：银行存款17 000

贷：库存现金17 000

(3)借：其他货币资金—一外埠存款80 000

贷：银行存款8 000

(4)借：材料采购60 000

应付税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷：其他货币资金—一外埠存款70 200 (5)借：银行存款9 800

贷：其他货币资金—一外埠存款9 800 (6)借：其他货币资金—一信用卡存款 2 000 贷：银行存款20000

(7)借：管理费用——办公费 3 400

贷：其他货币资金—信用卡存款 3 400 (8)借：银行存款117 000

贷：主营业务收入100 000

应付税费——应交增值税(销有税额) 17 000 (9)借：银行存款93 600

贷：应收票据93 600

(10)借：应交税费——未交增值税68 000 ——应交城市维护建设税 4 760

——应交教育费附加2040

贷：银行存款74 800

(11)借：银行存款23 400

贷：应收账款23 400

(12)借：固定资产30 000

贷：银行存款30 000

(13)借：销售费用5 000

贷：银行存款5 000 (14)借：周转材料4 000

贷：银行存款4 000 (15)借：管理费用20 000 贷：银行存款20 000 (16)借：预付账款4 000

贷：银行存款4 000 (17)借：银行存款16 000 贷：预收账款16 000