出口退免税操作实务
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口货物免抵退税的计算及实务处理
“ 、 退” 免 抵、 税的计算方法 ， 主要分为以下两种情 况
（ ） 免税 材 料 一 无
当 出 口企 业 的 原材 料 均 从 国 内购 进 ，无 免 税 材 料 时 ， 计 算 步骤 基 本 分 为 以 下 五 步 ：
的有关生产环节 已经缴 纳的增值税 ， 货物 出口后按 收购成本
（ ） 先 征 后 退” 税 务 处 理 一 “ 的
二 、 免 、 、 ” 的计 算 步 骤 及 实例 分 析 “ 抵 退 税
“ 先征 后退 ” 的税 务处理方法 是指对于外贸 企业 以及实
行 外 贸 企 业 财 务 制 度 的 工 贸 企 业 ， 收 购 货 物 出 口时 ， 其 在 在 出 口销 售 的 环 节 免 征增 值 税 ； 而对 于 出 口收 购 货 物 时 所 支 付
率就会越高 。但是在产 品出 口后退税 ， 税务局只 需监 管最后
环 节 ， 管 力 度 集 中且 监 管 效 率 提 高 。 监
定： 一种 是 “ 先征后 退 ”方法 ， 主要 用于 收购 货物 出 口的外 （ 贸企业 ； 工） 另一种是 “ 、 退 ” 法 ， 要适 用于 自营和 免 抵、 方 主 委托 出口 自产 货物 的生产企业。
与退 税 率 计 算 的税 额 退 还 给 外 贸 企 业 ， 、 、 税 之 差 计 入 征 管 退
第 １步： 剔税 （ 计算不得免征和抵扣的税额 ）
当期 免 抵 退 税 不 得 免 征 和 抵 扣 的 税额 ＝出 口货 物 离岸 价
外 贸企业成本 。
（ ） 免 、 、 ” 的 税 务 处 理 二 “ 抵 退 税
格 × 汇 人 民 币牌 价 × 出 口货 物 征 税 率一出 口退 税 率 ） 外 （
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
出口退税操作的步骤
出口退税操作的步骤出口退税是指对出口商品的增值税和消费税进行退还的政策，以促进出口和增加出口商品的国际竞争力。
下面是出口退税操作的步骤：一、登记1.在国家税务部门登记，完成出口退税登记手续。
需要准备相关资料，如公司的税务登记证、营业执照、出口许可证、外汇收汇确认书等。
二、记录出口商品1.出口企业在出口商品的发票上注明"出口退税"字样，并保留相关单据作为退税依据。
2.出口企业将已出口商品的明细记录在企业内部，以备后续报送退税申请。
三、申请退税1.出口企业在出口商品发票和其他相关单据齐全之后，准备退税申请材料。
2.根据国家相关规定，填写退税申请表格，包括出口商品明细、商品发票、出口货物核销单、退税申请书等。
3.将申请材料提交到当地税务部门进行审核。
税务部门将核实申请材料的真实性和准确性，并进行退税金额的计算。
四、退税审核1.税务部门对退税申请材料进行审核，核实出口商品的真实性、合规性和退税申请的准确性。
2.根据申请材料和政策规定，计算退税金额，并在规定时间内完成审核流程。
五、退税支付1.审核通过的退税申请将转至国家税务部门。
国家税务部门在审核后，将拨付退税金额到企业的指定账户。
2.企业收到退税款后，需要核查退税金额是否与申请金额一致，并在会计账簿中进行相应记录。
六、检查核销1.税务部门有权对已经退税的企业进行核查。
核查内容包括企业资质、出口商品核销情况等。
2.如果企业被核查发现存在不合规行为或提供虚假材料，将可能面临退税款的处罚和其他法律纠纷。
七、申报抵扣1.出口企业可以将退税款用于偿还其他税种的税款，在一定时限内进行抵扣。
2.需要提交相关申报材料，如抵扣申报表、退税收据等，由税务部门进行审核和确认。
总结：出口退税是鼓励出口的政策，对出口企业来说是一项重要的财务工作。
企业需要按照相关流程和政策规定，准备好申请材料，提交退税申请，等待税务部门的审核和支付。
同时，企业还需要合规经营，保持相应记录，并接受税务部门的核查。
出口退税流程及账务处理举例
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出口货物劳务增值税和消费税申报免税与实务操作
税收筹划时，如果退税率为8.13%，那么出口货物按简易征税办法和按适用税率计算缴纳增值税都是基本相同的。
如果退税率高于8.13%时，那么按简易征税办法计算缴纳增值税就比按适用税率计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些；如果出口退税率低于8.13%时，那么按适用税率计算缴纳增值税就比按简易征税办法计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些。
经过测算，当出口货物征税率13%时，如果退税率为7.16%，那么出口货物按简易征税办法和按适用税率计算缴纳增值税都是基本相同的。
如果退税率高于7.16%时，那么按简易征税办法计算缴纳增值税就比按适用税率计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些；如果退税率低于7.16%时，那么按适用计算缴纳增值税就比按简易征税办法计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些。
（四）筹划结论由上述三种不同办法计算的结果可以看出，生产企业出口简易征税办法货物，可以选择第二种办法，即办理免抵退税单证不齐申报后适用免征增值税政策，对企业最有利。
需要指出的是，案例中公司出口货物不得直接选择免征增值税政策，因为该企业不是增值税小规模纳税人，公司出口的货物不属于直接免征增值税的出口货物范围，出口贸易式不属于免征增值税范围，因而货物出口后应当适用免抵退增值税政策，应当依照规定办理单证不齐的免抵退税申报，而不能直接适用免征增值税政策。
而只有未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，才可以依照规定适用免征增值税政策。
同样的，案例中公司出口货物也不得直接适用征收增值税政策。
因为该企业出口货物不属于39号文第七条第一款规定的七种直接适用征收增值税政策的出口货物劳务的范围，而只有未依照规定申报免税的出口货物，才能依照规定适用征收增值税政策。
因此，公司不得直接适用征收增值税政策。
作者单位：四川省绵阳市国税局（责任编辑：崔远）《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号，以下简称“39号文”)明确，适用于增值税出口货物劳务和消费税出口货物的免税范围主要分为3类21种情况。
出口退税操作流程
生产企业出口退税申报操作实务生产企业出口退税申报操作实务一、系统安装详见退税申报系统使用要点二、初始设置１、最初进入系统要进行进行系统配置：（以管理员的身份进入系统，用户名sa，密码：空）菜单：系统维护－系统配置－系统配置设置与修改点击“修改”，将有关内容改为本企业的信息。
如上图填写。
内容说明：企业代码：企业的海关代码纳税人识别码：税务登记证号技术监督局码：一般纳税人一般为税务登记证号的后９位用户名称：企业名称退税登记证号：不填（现已取消登记证改为认定表，无此号码）纳税人类别：一般选１计税计算方法：１进料计算方法：２分类管理代码：新办企业为Ｃ，两年后符合条件税务机关会通知改Ｂ注意：请正确填写企业信息，否则将无法正常申报及退税。
２、系统口令设置与修改可添加用户或修改用户口令。
在此功能模块中，用户（管理员的身份）可以进行增加新用户、修改各用户的口令及删除等设置。
如果以非管理员身份进入，则只能修改本人的口令。
点击“增加”创建新用户，输入：用户名（进入系统时使用）、操作员姓名、操作员级别；操作员权限、备注、标示不用填写。
密码为不可录入项，在增加完成用户后修改。
修改完成后，点击“保存”按钮保存。
修改新增加用户的密码：在左边的索引窗口点击新增加的用户，确定后点击“修改口令”，最大为6位，输入两遍。
三、退税申报流程（共11步）免抵退税的申报过程需经过１１步，为保证退税申报顺利完成，系统提供了申报向导功能，建议用户按照向导提示进行退税申报。
如在申报时不按顺序进行，可能导致错误。
一、免抵退明细数据采集（一）、进料加工手册登记录入a、系统中其它在关手册的处理，如进口料件明细录入、进料加工手册核销录入、进口料件复出口等，必须以在此登记为前提。
申报时必须提供整本手册复印件。
b、其中“所属期”指申报时的申报所属期。
以下各模块相同。
c、来料加工手册也在此录入（来料加工手册仅需登记，不需核销）（二）进口料件明细申报录入a、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。
外贸企业办理出口退税操作实务(V13.0最新)范文
外贸企业办理出口退税操作实务（V13.0版最新）一、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护（一）软件下载：中国出口退税咨询网下载外贸企业出口退税申报系统V13.0版。
（二）安装、启动：1、系统安装执行安装文件，按提示操作即可。
在系统安装完成后，请重新启动计算机时。
2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统V13.0版”或执行“开始” →“程序” →“出口退税电子化管理系统” →“外贸企业出口退税申报系统13.0版”，系统开始运行。
3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后，输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码为空，在“当前所属期”中输入本次申报期（如2013年3月“当前的所属期：为：）后，点击“确认”，即可进入系统主菜单。
特别注意一下：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定“当前所属期”。
如：2013年3月申报的则将“当前所属期”为。
（三）、系统维护：只在首次使用时需要做且必须做。
1、系统初始化。
注意：年度中间无需做初始化。
2、修改系统配置（1）、部门代码，执行“系统维护→代码维护→海关商品码→部门代码”，选择“修改”或“增加”进行部门代码维护。
建议业务量较大的公司分设部门代码，其他公司不设。
注意：申报系统的部门代码必须与退税登记中的部门代码一致，如有增加，必须报告退税机关。
（2）、系统配置设置与修改执行“系统维护→系统配置→系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作：企业代码：即本企业的10位海关代码，如；纳税人识别号：即本企业的税务登记号15位号码；企业名称：本企业的工商登记全称；中央外汇指标：暂不填；退税指标：暂不填；关单备报月数：暂不填；远期收汇天数：暂不填；计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法；开户银行码：输入6位企业开户银行码；银行名称：输入企业开户银行名称；银行帐号：企业开户银行名称对应的账号；换汇成本检查：选“T”；进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税；是否预申报：选“T”（进行预申报）。
进料加工的出口退免税产品分配率应用思考【会计实务操作教程】
（1）企业在出口当期，计算不得免征和抵扣税额。
不得免征和抵扣税额=980×（1-40%）×（17%-5%）=70.56（万元） （2）会计处理： 借：主营业务成本 70.56万元
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贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出 70.56万元 （3）税务处理：将计算的不予抵扣和退税额，填列在增值税申报表附 表二第十八栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中进行纳税申报。 2. 手册核销。手册核销时，主管税务机关依据《海关核销结案通知 书》的实际进口保税料件金额和实际产品总值等信息及相关电子信息， 重新核定并经出口企业确认该手册的实际分配率： 实际分配率=540/（980+20）=54% 则该手册项下累计不得免征和抵扣税额应为：980×（1-54%）× （17%-5%）=54.096（万元）。由于企业在出口的当期累计已经确认了不 得免征和抵扣税额 70.56万元，故在手册核销时应当调整减少“不得免 征和抵扣税额”16.464万元（70.56-54.096），同时调整减少出口业务成 本 16.464万元。 （1）会计处理： 借：主营业务成本 -16.464万元 贷：应交税费——应交增值税——进项税额 转出 -16.464万元
实务中，企业为协调会计处理和税务处理的差异，通常进行如下财税
处理： （1）在出口当期按核定计划分配率计算出口货物中耗用的进口保税料 件。
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（2）按出口货物金额扣除其耗用保税料件价值后的金额和征退税率差 计算不予抵扣税额，并转增出口成本。 （3）将上面计算的不予抵扣和退税的税额，填列在当期增值税申报表 附表二第十八栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。 （4）在进料加工手册核销后，企业在收到主管税务机关出具的《生产 企业进料加工业务免抵退税核销表》后，调整前期免抵退税额及不得免 征和抵扣税额和前期出口货物的成本。 （5）将调整的不得免征和抵扣税额填列在当期增值税申报表附表二第 十八栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。 例 1：2013年某企业开展进料加工业务，出口产品征税率为 17%，退税 率 5%，“上年度已核销手册综合实际分配率”为 40%。同时，该企业向 海关申请办理了进料加工贸易手册，手册号为 C2308000157，预计进口保 税料件的价值为 550万元，预计出口总值为 1 000万元。 2014年该手册全部出口完毕，并已办理了海关核销手续，《海关核销结 案通知书》列明：实际保税进口料件 540万元、出口货物 980万元、补 税内销的副产品 20万元。2014年向主管税务机关申请核销，经主管税务 机关审核，确认的实际分配率为 54%。 企业处理如下： 1. 出口当期。
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中国会计视野www.esnai.com 1出口货物退(免)税操作实务
第一节 一般贸易出口货物退（免）税的规定 一、外贸企业出口货物退（免）税的计算 （一）外贸企业出口货物增值税的计算 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退（免）税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法，目前全国大部分实行的是单票对应法。 1、单票对应法 所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时，按照进货与出口关联对应申报，同一关联下的进货数量与出口数量必须相等。在这样的情况下，存在以下四种进货出口对应方式： 一票出口对应一票进货 多票出口对应一票进货 一票出口对应多票进货 多票出口对应多票进货 由于在单票对应法下，关联号是最小的退税计税单位，若关联号下的进货或出口业务票数过多，其错误发生的概率愈高。因此，为了提高企业退税数据审核的通过率，我们建议企业尽可能实现“一票进货对应一票出口”。
其基本计算公式如下： 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 或 ＝出口货物数量×加权平均单价×退税率 （1） 对于第一、二种方式，退税计算公式为： 应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率 例1：某进出口公司2004年3月申报出口退税情况如下： ①关联号：AAA 退税申报：商品名称 商品代码 出口数量 平纹布 52081200 2000米 退税进货：商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 平纹布 52081200 2000米 20 40000 13％ 5200 ②关联号：BBB 退税申报：商品名称 商品代码 出口数量 ①色平绒 58012500 1000米 ②色平绒 58012500 1000米 ③色平绒 58012500 3000米 退税进货：商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 色平绒 58012500 5000米 30 150000 13％ 19500 试计算该司3月份出口应退税额如下： 关联号AAA应退税额＝2000×20×13％＝5200（元） 关联号BBB应退税额＝(1000+1000+3000)×30×13％ ＝19500（元） 中国会计视野www.esnai.com 23月份应退税额合计为5200＋19500＝24700（元） （2）对于第三种方式，即出口一票进货多票，计算公式为： 应退税额 ＝出口数量×关联号内加权平均单价×退税率 关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量 例2：某进出口公司2004年2月申报出口退税情况如下： 关联号：HHH 退税申报：商品名称 商品代码 出口数量 女式全麻裙 62045990 6000件 退税进货：商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 ①女式全麻裙 62045990 1000件 80 80000 13％ 10400 ②女式全麻裙 62045990 2000件 50 100000 13％ 13000 ③女式全麻裙 62045990 3000件 120 360000 13％ 46800 试计算该司2月份应退税额如下： 关联号加权平均单价 ＝（80000＋100000＋360000）/（1000＋2000＋3000） ＝90（元） 2月份应退税额＝6000×90×13％＝70200（元） （3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计算公式如下： 应退税额 ＝出口有效数量合计数×关联号内加权平均单价 ×退税率 出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内 进货数量） 关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量 例3：某进出口公司2004年4月申报出口退税情况如下： ①关联号：SSS 退税申报：商品名称 商品代码 出口数量 ①弹簧床垫 94041000 1000个 ②弹簧床垫 94041000 2000个 ③弹簧床垫 94041000 3060个 退税进货：商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 ①弹簧床垫 94041000 3000个 800 2400000 13％ 312000 ②弹簧床垫 94041000 3000个 1000 3000000 13％ 390000 ②关联号：GGG 退税申报：商品名称 商品代码 出口数量 ①升降器 87082930 1000套 ②升降器 87082930 1500套 退税进货：商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 ①升降器 87082930 1000套 80 80000 13％ 10400 ②升降器 87082930 1000套 100 100000 13％ 13000 ③升降器 87082930 1000套 60 60000 13％ 7800 试计算该司4月份应退税额如下： 中国会计视野www.esnai.com 3关联号SSS应退税额 =(1000+2000+3000)×(2400000+3000000) /(3000+3000)×13％ ＝6000×900×13% =702000（元） 该关联号项下出口记录剩余出口数量60个，因无进项对应不能退税而被忽略，不再结转下期待退。 关联号GGG应退税额 =(1000+1500)×(80000+100000+60000) /(1000+1000+1000)×13% ＝2500×80×13% =26000（元） 该关联号项下出口数量为2500套，进货数量为3000套，进货结余500套，剩余计税金额40000元，剩余可退税额5200元将被忽略，不再结转下期参与退税计算。 因此：该司4月份应退税额＝702000＋26000＝728000（元）。 2、加权平均法 采用“加权平均法”是指出口企业进货按“企业代码＋部门代码＋商品代码”汇总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报按同样的关键字计算本次实际进货占用，即用上述加权平均单价乘以实际退税数量乘以平均退税率计算每种商品代码下的应退税额。审核数据按月（按期）保存，进货结余自动保留（注：二期网络版保留进货结余而忽略出口结余；一期网络版自动保留进货及出口结余），可供下期退税时继续使用。具体来讲： （1） 进货凭证审核后 进货本次可用金额 ＝上期结余金额＋本期发生金额＋释放出口金额 （指调整出口数据后返回进货已占用金额） 进货本次可用数量 ＝上期结余数量＋本期发生数量＋释放出口数量 （指调整出口数据后返回进货已占用数量） 进货本次可退税额 ＝上期结余可退税额＋本期发生可退税额 ＋释放出口退税额（指调整出口数据后返回进 货已占用的可退税额） 平均单价＝进货本次可用金额/进货本次可用数量 平均退税率=进货本次可退税额/进货本次可用金额 2、出口申报基本审核后 出口进货金额＝出口数量×平均单价 应退税额＝出口进货金额×平均退税率 3、出口申报综合审核后，根据增值税进货凭证累计中（剩余）可用数量及出口数量对比确认实际退税数量，计算实退税额。 出口进货金额＝实退数量×平均单价 应退税额＝出口进货金额×平均退税率 例4：某进出口公司2004年2月和3月申报出口退税情况如下： 1、2000年2月申报进货情况： 部门 商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 01 木家具 94035099 5000件 800 4000000 13％ 520000 01 木家具 94035099 1000件 500 500000 13％ 65000 02 木家具 94035099 1000件 1200 1200000 13％ 156000 中国会计视野www.esnai.com 4 02 木家具 94035099 1000件 800 800000 13％ 104000 2004年2月申报出口情况： 01部出口木家具（商品代码94035099）4000件； 02部出口木家具（商品代码94035099）3000件； 2、2004年3月申报进货情况： 部门 商品名称 商品代码 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额 01 木家具 94035099 1000件 900 900000 13％ 117000 02 木家具 94035099 1000件 1000 1000000 13％ 130000 02 木家具 94035099 3000件 1200 3600000 13％ 468000 2004年3月出口申报情况： 01部出口木家具（商品代码94035099）3000件； 02部出口木家具（商品代码94035099）2000件； 经审核，上述实际购进出口单证均合法有效。 用加权平均法经计算机审核各月退税情况如下： 1、 2004年2月 （1） 01部门 平均单价 =(4000000+500000)/(5000+1000)=750(元) 平均退税率=13% 应退税额=4000×750×13%=390,000(元) 剩余进货数量=(5000+1000)-4000=2000(件) 剩余进货金额=(4000000+500000)-4000×750 =1500000(元) 剩余可退税额=(520000+65000)-390000 =195000(元) （2） 02部门 平均单价 =(1200000+800000)/(1000+1000)=1000(元) 平均退税率=13% 应退税额=2000×1000×13%=260,000(元) 因02部门木家具本期出口数量>进货可用数量，即进货不足，则本期按实际可退税额审核退税。 出口结余1000件被忽略（二期网络版设置） 出口记录分离出1000件结转下期待退（一期网络版） 因此，该司200402应退税合计为(390,000+260,000) =650,000元. 2、 2004年3月 （1） 01部门 平均单价 =(1500000+900000)/(2000+1000)=800(元) 平均退税率=13% 应退税额=3000×800×13%=312,000(元) 经综合审核后，将上期进货剩余可用金额、税额直接计入，自然消除因平均单价计算造成应退税额的差异。 （2）02部门 ①二期网络版计算方法： 平均单价 =(1000000+3600,000)/(1000+3000)=1150(元)