出口退免税的完整会计分录教程文件

免抵退税的账务处理

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明：

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：

1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金———应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款5850000

2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：

借：应收账款 24000000

贷：主营业务收入24000000

3. 产品内销时，分录为：

借：银行存款 3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税金———应交增值税(销项税额)510000

4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。

借：主营业务成本 480000

贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000

5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000

贷：应交税金———未交增值税90000

6. 实际缴纳时。

借：应交税金———未交增值税90000

贷：银行存款90000

依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：

5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。

6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万元。当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额360万元时，当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314万元。

借：应收补贴款 460000

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)3600000

7. 收到退税款时，分录为：

借：银行存款 460000

贷：应收补贴款460000

出口退税账务处理的实例分析

出口退税账务处理的实例分析出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后出口退税政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税出口退税的计算方法及相关会计处理作一探讨。一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：

外贸企业申报免退税的会计处理

外贸企业申报免退税的会计处理 [摘要] 增值税专用发票是外贸企业出口货物免退税计税依据的主要凭证, 许多内外销兼营企业为了达到既能少缴税又可办理退税的目的，在取得增值税专用发票经认证之后，先用于抵扣进项税额再申报出口免退税的“一票两用”行为,严重违背了现行出口退（免）税政策，是当前税务机关打击和防范出口骗税行为的重点内容。那么，如何分清增值税专用发票抵扣与退税之间的关系以及正确处理会计核算，对企业规避税收风险十分重要。关键词：出口货物；外贸企业免退税;一票两用;会计核算；目前，我国增值税专用发票是通过网上认证系统由企业自行认证，并经过比对相符后实现抵扣进项税额的，外贸企业取得用于申报出口免退税的增值税专用发票，属于增值税进项税额非抵扣凭证，而许多企业在实操中采用先行抵扣进项税额不做转出申报退税，或者对所抵扣的进项税额只做部分转出再申报退税，以及先抵扣进项税额全额再转出申报退税等行为存在一定的税收风险。对此，本文以外贸企业出口货物免退税的会计核算为例，根据会计准则及税法相关规定，对其重点阐述以供外贸企业参考。一、申报免退税会计处理根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（三）项规定，“外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账户中转出。”这里应包括出口劳务及零税率应税服务。在具体的外贸企业会计核算中，可按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的相关要求进行处理。（一）采购业务的会计处理 1.采购成本核算。在购入货物时,应借记“在途物资”、“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目，为了便于外贸企业划分用于内销或出口货物的核算,建议在“库存商品”明细账下设置“库存商品——出口商品”和“库存商品——内销商品”。 2.进项税额核算。对于购进货物进项税额用于抵扣的,应在“应交税费——应交增值税（进项税额）”项下进行核算。采购货物时，借记“库存商品——内销商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。但对用于申报出口免退税不能抵扣的进项税额，笔者建议应划分为两种情况进行核算。一是购入货物确定当期用于出口的，其进项税额不能抵扣的直接计入购入货物及接受应税劳务的成本。借记“在途物资”、“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目，而不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算。同时，为厘清不允许抵扣的进项税额，企业应登记备查，并与《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》中“待抵扣进项税额”各栏相匹配。申报免退税时再将在“库存商品”中核算的进项税额转入有关科目，通过“库存商品”科目转入“生产成本”及“应交税费——应交增值税（出口退税）”。二是购入货物当期不能确认用于出口的，应按照增值税专用发票或海关代征增值税专用缴款书上注明的增值税额，先将进项税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（只做会计处理不抵扣），在明确用于出口申报免退税时，再将原已

出口企业出口退税账务处理doc

全省出口退税工作会议材料之九出口企业帐务处理辅导（仅供参考）外贸企业出口退税有关帐务处理按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等：（1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。 2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、

金额等设置的。以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。余额部分借为亏损，贷为毛利。 3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据合同号或发票号或客户再分设子目。借方记载企业应收或应付外汇及按汇率折为人民币的金额；贷方记载企业实际收汇的外汇及按汇率折为的人民币金额；余额部分借代表企业未收的外汇，贷为企业多收的外汇。 4、应交税金（增值税）明细帐：外贸企业设置应交税金（增值税）明细帐反映增值税核算缴纳情况。以购进出口

5出口退免税会计课后习题-12页精选文档

出口退(免)税会计实训一、单项选择题 1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为( )。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免税” 2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( ) A. 生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业 3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.出口不免税但退税 4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。 A.有出口经营权的生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。 A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率 B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率 C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率 D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率 6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。 A.借：其他应收款贷：主营业务成本 B.借：其他应收款贷：营业税金及附加 C.借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税 D.借：应交税费——应交消费税

贷：主营业务成本 7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。 A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税二、多项选择题 1.出口退税货物必须具备四个条件是( ) A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是财务上作对外销售处理的货物 C.必须是出口收汇并已核销的货物 D.必须是报关离境出口的货物 2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税 3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。 A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件 B.工商营业执照 C.海关代码证书 D.税务登记证 4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( )。 A.外贸收购不含增值税购进金额×退税率 B.应退税额=(普通发票所列销售金额)÷(1+征收率)×退税率 C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率 D.出口货物数量×加权平均单价×退税率 5.下列可以办理出口退还消费税的有( )。 A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.外贸企业自营出口应税消费品 6.“免、抵、退”税方法适用于( )。 A.有出口经营权生产企业自营出口

完整版外贸企业一般贸易退免税的会计核算

外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算一、销售出口货物 1、商品出口（1）出库待运时出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：借：库存商品——出库待运商品贷：库存商品（2）确认出口收入，凭出口发票做如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入（一般贸易出口）（3）结转销售成本借：主营业务成本（一般贸易出口）贷：库存商品——出库待运商品（4）出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：借：财务费用——汇兑损益或手续费银行存款——人民币户贷：应收账款按规定可按一定比例留有美元的企业：借：财务费用——手续费或汇兑损益银行存款（美元，人民币）贷：应收账款 2、支付国外费用（非FOB价成交）（1）国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（2）国外保险费出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（3）国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种： ①明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款

出口退免税政策规定

出口退（免）税政策规定第一章出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税，货物出口后不再退税。出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1 、“退税”；2、“先征后退” ；3、“免、抵、退”税；4、“免抵” 税；5、“免税”。退（免）消费税：1、“先征后退” ；2、“免税”。目前采用的出口货物退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的货物，免征出口环节增值税，货物出口后实行退税办法；出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。第二章出口货物退（免）税基本规定一、出口货物退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2 、外商投资企业；3、委托外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重货物出口的企业。（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。）二、出口货物退（免）税的货物范围 1、享受出口退（免）税货物的基本条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是财务上已作销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围（1）来料加工复出口货物；（2）计划内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。 3、不予退（免）税货物范围《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的货物。生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退（免）税。

出口退税账务处理示例

出口退税账务处理示例例一：出口生产企业一样贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％ 90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8 借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口物资退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应对账款93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元依照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×（17％-5％）＝0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

企业申报免退税的会计处理

目前，我国增值税专用发票是通过网上认证系统由企业自行认证，并经过比对相符后实现抵扣进项税额的，外贸企业取得用于申报出口免退税的增值税专用发票，属于增值税进项税额非抵扣凭证，而许多企业在实操中采用先行抵扣进项税额不做转出申报退税，或者对所抵扣的进项税额只做部分转出再申报退税，以及先抵扣进项税额全额再转出申报退税等行为存在一定的税收风险。对此，本文以外贸企业出口货物免退税的会计核算为例，根据会计准则及税法相关规定，对其重点阐述以供外贸企业参考。一、申报免退税会计处理根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（三）项规定，“外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账户中转出。”这里应包括出口劳务及零税率应税服务。在具体的外贸企业会计核算中，可按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的相关要求进行处理。（一）采购业务的会计处理 1.采购成本核算。在购入货物时,应借记“在途物资”、“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目，为了便于外贸企业划分用于内销或出口货物的核算,建议在“库存商品”明细账下设置“库存商品——出口商品”和“库存商品——内销商品”。

2.进项税额核算。对于购进货物进项税额用于抵扣的,应在“应交税费——应交增值税（进项税额）”项下进行核算。采购货物时，借记“库存商品——内销商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。但对用于申报出口免退税不能抵扣的进项税额，笔者建议应划分为两种情况进行核算。一是购入货物确定当期用于出口的，其进项税额不能抵扣的直接计入购入货物及接受应税劳务的成本。借记“在途物资”、“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目，而不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算。同时，为厘清不允许抵扣的进项税额，企业应登记备查，并与《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》中“待抵扣进项税额”各栏相匹配。申报免退税时再将在“库存商品”中核算的进项税额转入有关科目，通过“库存商品”科目转入“生产成本”及“应交税费——应交增值税（出口退税）”。二是购入货物当期不能确认用于出口的，应按照增值税专用发票或海关代征增值税专用缴款书上注明的增值税额，先将进项税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（只做会计处理不抵扣），在明确用于出口申报免退税时，再将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关科目，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”转入“生产成本”及“应交税费——应交增值税（出口退税）”。从税收管理与出口免退税的角度考虑，为防止“一票两用”带来的涉税风险，笔者建议外贸企业购进货物无法明确用于出口或内销的，对进项税额应单独设置“应交税费——应交增值税（出口货物

出口退(免)税无纸化管理操作说明

附件3 出口退（免）税无纸化管理操作说明根据《国家税务总局关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知》要求，无纸化试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再报送纸质申报表和纸质凭证，仅报送通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，税务机关则需要对无纸化企业进行备案。下面以外贸企业免退税申报为例，介绍无纸化试点企业备案及申报流程。一、无纸化管理试点企业备案流程 1.进入出口退税审核系统 2.0，点击页面左侧的出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税备案——无纸化管理试点企业备案

2.进入无纸化管理试点企业备案界面后，点击筛选按钮 3.对需要进行无纸化管理试点备案的企业进行筛选，按企业代码进行添加 4.对无纸化管理试点企业备案相关信息进行设置，选中需要备案的企业，点击备案按钮

5.对无纸化备案起止日期进行设置，需要注意的是，起始日期和结束日期不能重复，点击单条确认。 6．特别注意的是：进行无纸化企业备案时，录入了起始日期和结束日期，一旦超过结束日期，该企业不再属于无纸化管理的范围。若需再次把企业纳入无纸化管理时，在“无纸化管理试点企业备案”模块下会查询不

到该企业信息，需通过“出口退（免）税备案变更（依职权）”模块对企业无纸化备案的起始日期和结束日期进行调整。具体操作如下：（1）点击“出口退（免）税备案变更（依职权）”，录入企业代码（2）进入“扩展信息”界面，点击“新增”按钮，选择“扩展类型代码”—“WZHQY:无纸化企业”；

（3）设定“开始时间”和“结束时间”，并点击“保存”。 7.需要特别注意的是：在审核系统设置好无纸化备案后，相关备案信息同步至出口退税综合服务平台需要一定时间（同步时间为次日零时），一般情况下，当日在审核系统中进行设置后，次日综合服务平台中无纸化设置生效。二、企业申报软件参数配置及生成申报数据

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

外贸企业出口退税操作流程及账务处理一、数据录入 1、在擎天科技系统里录入数据 A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明细录入以及进货明细录入； B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存 C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存二、数据处理/数据反馈 1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载） 2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表. 3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览— —上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同）三、增值税申报 1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额） 2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同） 3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金四、出口商品的会计处理（会计分录） A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额）贷：主营业务收入——出口收入XXXX金额 B、转销售成本借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额贷：存货——XXXX存货（该商品购进成本）XXXX金额 C、出口退税借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额）借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差）贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）

出口退免税的完整会计分录

免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 5850000 贷：银行存款 2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000 贷：主营业务收入24000000 3. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税金———应交增值税(销项税额)510000 4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸

出口货物“免、抵、退”税的会计核算

出口货物“免、抵、退”税的会计核算第一节“免、抵、退”税主要会计科目生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业应在“应交税金—应交增值税”明细帐中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值

3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述1－5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。 6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。 8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转

出口退税完整会计分录大全

出口退税完整会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 ①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； ②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 ③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年1月份购进所需原材料等货物，增值税专用发票金额500

出口退(免)税备案表

创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* 附件1 出口退（免）税备案表

填表说明社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份

证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。附录：提供零税率应税服务代码

出口退免税的完整会计分录教程文件

出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理

出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理一、一般贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税） (或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。四、出口货物视同内销征税的会计核算（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）

生产企业免抵退税会计处理

一、免抵退税计算原理免抵退税的计算分两种情况： 1．出口企业全部原材料均从国内购进。免抵退税的基本计算步骤为五步：第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率一出口退税率)；第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额；第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出El货物离岸价×外汇人民币牌价×出1：3货物退税率；第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；第五步——确定免抵税额。 2．出口企业有进料加工业务。免抵退税的基本计算步骤为七步：第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格X(出口货物征税率一出口货物退税率)；第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额；第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额；第六步——比较确定应退税额；第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。二、免抵退税会计处理方法 1．免抵退税的一般会计处理方法。企业在进行免抵退税的会计处理时需要涉及“应交税费——应交增值税(出口退税)”、“应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)”、“应收补贴款——出口退税”等科目。在企业当期的应纳税额小于零时，可以申请出口退税，则需做如下会计分录：借：应收补贴款；贷：应交税费——应交增值税(出口退税)。免抵税额部分会计处理为：借：应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)；贷：应交税费——应交增值税(出口退税)。以上两个会计分录的贷方合计数是企业的出口退税限额。

出口退税会计分录(新出口企业会计可以参考)

出口退税会计分录(新出口企业会计可以参考) 具体分录：一、根据开具的出口发票：借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64 贷:产品销售收入115136.64 假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47 二、根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）三、收回账款：借:银行存款财务费用-汇兑损益贷：主营业务收入四、收到退税：借：银行贷：应收补贴款款--出口退税五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出六、进项问题：计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就

退税，小于就交税。内销和外销一起算，税金在一起算。例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200； 2、再比如你一笔出口销售是100000， 1、借：应收账款-国外**客户10w 贷：主营业务收入-出口10w， 2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出 3、然后，计算应退税：借：应收补贴款10w*0.13，贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率） 4、收到国外货款后：借：银行存款10w美金*当月1日汇率贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率， 5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊