5出口退免税会计课后习题-12页精选文档
退税会计面试题及答案详解
退税会计面试题及答案详解一、简述增值税退税的概念及其基本条件。
答案：增值税退税是指纳税人在一定时期内，因出口货物、提供加工修理修配劳务或者发生其他特定行为，按照国家规定可以退还已缴纳的增值税。
基本条件包括：1) 纳税人出口货物或者提供加工修理修配劳务；2) 出口货物或者劳务符合国家规定的退税范围；3) 纳税人按照规定程序办理退税手续。
二、请解释什么是“免、抵、退”税政策？答案：“免、抵、退”税政策是指对出口货物实行的税收优惠政策。
具体包括：1) “免”指的是出口货物免征增值税；2) “抵”指的是出口企业可以用出口货物的应退税额抵减内销货物的应纳税额；3) “退”指的是如果出口企业内销货物的应纳税额不足以抵减出口货物的应退税额，可以申请退还差额部分。
三、出口退税的计算方法有哪些？答案：出口退税的计算方法主要有以下几种：1) 免抵退税法，即先免征出口货物的增值税，然后用应退税额抵减内销货物的应纳税额，不足部分退还；2) 直接退税法，即直接计算出口货物的应退税额并退还给出口企业；3) 综合退税法，即综合考虑出口货物的免抵税额和直接退税额，按照一定的比例进行退税。
四、退税会计在处理出口退税业务时应注意哪些问题？答案：退税会计在处理出口退税业务时应注意以下问题：1) 确保出口货物符合退税条件；2) 准确计算应退税额；3) 按照规定程序及时办理退税手续；4) 妥善保管出口退税相关的凭证和资料；5) 注意防范退税风险，如虚假出口、骗取退税等行为。
五、如何进行出口退税的会计处理？答案：出口退税的会计处理主要包括以下几个步骤：1) 确认出口销售收入；2) 计算出口货物的应退税额；3) 根据“免、抵、退”政策进行会计分录，如借记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目，贷记“主营业务成本”等科目；4) 实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。
六、请举例说明出口退税的会计分录。
出口退(免)税计算题解析(含会计分录)
出口退（免）税计算题解析（含会计分录）例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
会计出口退税面试题及答案
会计出口退税面试题及答案一、单选题1. 出口退税是指对出口商品实行的哪种税收政策？A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 个人所得税答案：A2. 出口退税的基本条件是什么？A. 出口商品必须有发票B. 出口商品必须有报关单C. 出口商品必须有外汇收入D. 所有选项都是答案：D3. 出口退税的税率是如何确定的？A. 根据商品的税率B. 根据出口国的税率C. 根据进口国的税率D. 根据国际协议答案：A二、多选题1. 以下哪些情况下，企业不能享受出口退税？A. 出口商品未按规定报关B. 出口商品未取得有效的出口发票C. 出口商品未在规定时间内办理退税D. 出口商品属于禁止或限制出口的商品答案：ABCD2. 出口退税的流程包括哪些步骤？A. 报关B. 申请退税C. 审核退税D. 退税款的发放答案：ABCD三、判断题1. 出口退税的目的是减轻企业税负，促进国际贸易。
（对）2. 出口退税只适用于增值税一般纳税人。
（对）3. 出口退税的金额等于出口商品的全额税款。
（错）四、简答题1. 简述出口退税的一般流程。
答案：出口退税的一般流程包括：企业完成出口报关，取得出口报关单；企业开具出口发票，并向税务机关提交退税申请；税务机关审核退税申请，确认退税金额；税务机关将退税款项发放给企业。
2. 出口退税对企业有哪些好处？答案：出口退税对企业的好处主要有：降低企业成本，提高企业在国际市场上的竞争力；加快企业资金周转，改善企业财务状况；鼓励企业开拓国际市场，促进出口贸易的发展。
结束语：以上是关于会计出口退税的一些基础面试题及答案，希望能够帮助到准备参加相关面试的会计人员。
出口退税是一项重要的税收政策，对于促进国际贸易和企业发展具有重要作用。
了解和掌握出口退税的相关知识，对于会计人员来说是非常必要的。
出口退免税知识测试题及答案(下)
出口退免税知识测试题及答案（下）一、单项选择题一、出口货物退税是指退（ A ）A增值税和消费税B所得税C营业税二、出口货物的零税率，从税法上理解含义是（A）A本道环节的生产或销售不征增值税、消费税；对销售的出口货物前道环节所含的进项税额进行退税。
B对本道环节的生产或销售不征增值税C对销售的出口货物前道环节所含的进项税额进行征税三、出口货物实行零税率制度，其目的在于（A）A提高出口货物的竞争力B不可避免国际双重课税C出口货物在国际市场上难以公平竞争四、出口货物退（免）税管理办法适用于（A）A经国家对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B商品流通企业C工业企业C增值税小规模纳税人五、下列出口货物中哪个不予退税（A）A天然牛黄B纺织品C锌制品六、享受出口货物退（免）税的前提是（A）A将出口货物报关出口并在财务上作销售，并出具各类单证B只需提供各类单证C只需提供报关单七、退税率是（A）A出口货物的实际退税与退税计税依据之间的比例B出口货物的销项税率C出口货物的进项税率八、出口货物退（免）税的预算级次（A）A中央级B地方级C中央及地方级九、目前我国出口货物的退税率分（A）A17%、15%、13%、5%及6%五档B17%、13%、6%C17%、15%、13%、6%四档十、从何时起对收购货物出口恢复使用增值税专用缴款书办理退税（A）A1996年4月1日B1997年4月1日C1998年6月1日十一、出口企业出口货物销售价格一律以何种价格折算人民币入帐（A）A离岸价（FOB）B到岸价（CIF）C其他价格十二、从（ A ）起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品实行退（免）税；A从1996年9月1日B从1997年9月1日C从1998年9月1日十三、从（ A ）起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品实行退增值税；A从1997年12月23日B从1997年12月28日C从1997年12月31日十四、从（A ）起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油实行退税。
出口退(免)税计算题解析(含会计分录)
出口退（免）税计算题解析（含会计分录）例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
出口退税规范试题库完整
大练兵大比武考试题库_出口退税一、单项选择题1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口公司或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。
A 当年12月31日B 次年4月30日C 次年5月31日D 次年6月30日2、增值税零税率应税服务国际运送服务的退税率为（）。
A. 6%B. 17%C.13%D. 11%3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体规定是: 对出口公司申报的符合规定的退（免）税.主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起.至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.30个工作日B.15个工作日C.20个工作日D.20天4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体规定是: 对出口公司申报的符合规定的退（免）税.主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起.至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。
A.生产公司7个工作日.外贸公司15个工作日B.生产公司15个工作日.外贸公司30个工作日C.生产公司15个工作日.外贸公司20个工作日D.生产公司和外贸公司都是20个工作日5.下列出口货品不应计算缴纳增值税的为（）：A.出口公司提供虚假备案单证的出口货品。
B. 出口公司或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货品的成交方式特性.公司没有有关备案单证的情况除外）的出口货品。
C. 出口公司以进料加工复出口方式出口的零退税率货品D. 出口公司销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运送工具6.下列说法对的的是（）：A.出口公司计算出口退税的计税依据均为出口货品的销售额.具体为出口货品的离岸价格（FOB）。
B. 出口公司应在货品报关出口之日（以出口货品报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证.向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。
出口退免税会计课后习题
出口退(免)税会计实训一、单项选择题1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。
该办法简称为( )。
A.“免、退”B.“免、抵、退”C.“免、抵”D.“免税”2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( )A. 生产企业B.外贸企业C.外商投资企业D.国有企业3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。
A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。
A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。
A.借：其他应收款贷：主营业务成本B.借：其他应收款贷：营业税金及附加C.借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税D.借：应交税费——应交消费税贷：主营业务成本7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。
A.免税并退税B.免税但不退税C.不免税也不退税D.免税也退税二、多项选择题1.出口退税货物必须具备四个条件是()A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是财务上作对外销售处理的货物C.必须是出口收汇并已核销的货物D.必须是报关离境出口的货物2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。
第7章 出口货物免、退税会计(习题及答案)
第7章出口货物退、免税会计一、单项选择题1．我国从（）起全面实行对出口产品征税、对出口产品退免税的办法。
A1985年4月1日B．1993年12月30日C．1994年1月1日1 D．1994年4月1日2．进料加工按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”等于（）。
A．当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件B．当期全部（不包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件C．当期购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积D．当期购进的进口料件组成计税价格与退税率的乘积3．新发生出口业务的生产企业，12个月内的“应退税额”按（）填报。
A．实际发生的退税额B．当期应退税额C．当期留抵税额D．04．下列业务应采用红字计入“出口退税”明细账户的是（）。
B出口货物应退回的增值税税额B．退税后又发生退货而补缴已退税款C．出口货物按规定应免抵税额D．出口货物不得抵扣税额5．出口企业自货物报关之日起，超过（）未收齐有关出口退税凭证，或未向主管税务机关办理免抵退税申报手续的，主管税务机关视同内销货物计税。
A．1个月B．3个月C．6个月D．1年6．外贸企业若从小规模纳税人处购进货物，出口退税的适用税率为（）。
A．6% B．5% C．0％D．5%或6%7．外贸企业自营出口应税消费品，申请退（消费）税时，分录为（）。
A．借：应收出口退税贷：营业税金及附加B．借：应收出口退税贷：主营业务成本C．借：应收出口退税贷：应交税费——应交消费税D．借：应交税费——应交消费税贷：主营业务成本8．企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（）科目。
A主营业务收入B．应收出口退税C．应交税费——应交增值税（出口退税）D．补贴收入答案：1．A 2．A 3．D 4．B 5．C 6．D 7．B 8．D二、多项选择题1．出口货物免、退增值税的方法有（）。
A．先征后退B．免、抵、退C．免税采购D．免税2．下列可以办理出口退（消费）税的有（）。
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出口退(免)税会计实训一、单项选择题1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。
该办法简称为( )。
A.“免、退”B.“免、抵、退”C.“免、抵”D.“免税”2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( )A. 生产企业B.外贸企业C.外商投资企业D.国有企业3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。
A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。
A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。
A.借：其他应收款贷：主营业务成本B.借：其他应收款贷：营业税金及附加C.借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税D.借：应交税费——应交消费税贷：主营业务成本7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。
A.免税并退税B.免税但不退税C.不免税也不退税D.免税也退税二、多项选择题1.出口退税货物必须具备四个条件是( )A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是财务上作对外销售处理的货物C.必须是出口收汇并已核销的货物D.必须是报关离境出口的货物2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。
A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件B.工商营业执照C.海关代码证书D.税务登记证4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( )。
A.外贸收购不含增值税购进金额×退税率B.应退税额=(普通发票所列销售金额)÷(1+征收率)×退税率C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率D.出口货物数量×加权平均单价×退税率5.下列可以办理出口退还消费税的有( )。
A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D.外贸企业自营出口应税消费品6.“免、抵、退”税方法适用于( )。
A.有出口经营权生产企业自营出口B.无出口经营权生产企业自营出口C.外贸企业委托外贸企业出口D.非生产性企业自营出口7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有( )。
A.工艺品B.生漆C.山货D.纸制品8.下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有( )。
A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有( )。
A.来料加工复出口的企业B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题1.出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。
( )2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。
( )3.企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。
( )4.对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。
( )5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。
( )6.目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。
( )7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。
( )8.出口货物应退消费税的退税率(或单位税额)与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。
( )9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。
( )10.属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。
( )11.外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”，贷记“应交税费”。
( )12.生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。
( )四、实务题1.2009年2月20日某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为500 000元，增值税85 000元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。
2月27日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD40 000，当日外汇汇率1:6.84，出口商品退税率为15%。
要求：作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。
⑴购进商品并验收入库时：⑵商品出口时：⑶结转出口商品成本：⑷计算应退税额：应退税额=不予退税额=⑸实际收到退税款时：2.华兴进口外贸公司具进出口经营权，2009年3月自营出口一批商品，购进该商品取得的专用发票上注明的价款为1 000 000元，增值税170 000元。
该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。
收到外销货款160 000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1∶6.8。
甲商品增值税退税率为13%。
商品购销款项均以银行存款结算。
要求进行相应计算并会计分录。
①购进出口商品：②实现出口商品收入：USD160 000×6.8=1 088 000(元)③计算并结转不得免征或抵扣税额：不得免征或抵扣的税额④计算出口退税额：出口应退税额=⑤收到出口退税款：3.2009年2月，甲化妆品厂将自产的一批美容化妆品销售给乙外贸公司，开出增值税专用发票注明价款800 000元，增值税136 000元，该批化妆品的成本为400 000元，甲化妆品厂当月收到乙外贸公司转来的款项。
乙外贸公司将该批化妆品出口A国，离岸价格130 000美元结算，当日美元与人民币汇率为1:6.8。
出口货物增值税退税率为9%。
化妆品消费税率30%。
要求编制甲化妆品厂和乙外贸公司各自相应会计分录。
甲化妆品厂①实现销售收入：②结转销售成本：③计提消费税：800 000×30%=240 000(元)乙外贸公司：①收购化妆品：②出口化妆品实现收入：USD130 000×6.8=884 000(元)③结转出口化妆品成本：③出口应退增值税额=出口应退消费税额=4.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率17%，生产出口产品的增值税退税率13%。
该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业2009年2月份和3月份应纳(或应退)的增值税并编制相应会计分录。
2009年1月份没有留抵税额。
2009年2、3月份的生产经营情况如下：2月份：①外购原材料取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税136万元，原材料当期已验收入库；②外购动力取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，其中：生产车间使用动力95万元，管理部门使用动力5万元。
③将外购原材料50万元委托甲公司加工一批货物，以转账支票支付加工费，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；④支付甲公司加工货物的往返运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票；⑤内销货物，共开出增值税专用发票价款共计300万元，增值税51万元，款项当月全部收存银行。
⑥月末与运输公司结算运输费用，应由ABC公司承担的销售货物运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票；⑦出口销售货物离岸价75万元美元，外汇汇率1:6.8。
1月份：①外购材料：②外购动力：③委托甲公司加工货物，并支付加工费：④支付加工货物往返的运输费：⑤内销货物收入：⑥支付销售货物承担的运输费：⑦出口销售货物：⑧计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=免抵退税额=当月应纳税额=当期免抵税额=当期应退税额=结转下期抵扣税额=⑨结转当期不予抵扣或退税的税款：⑩结转应收退税额：3月份：①出口货物取得销售额100万美元，人民外汇率1：6.85；②内销货物，开出增值税专用发票价款共400万元，增值税68万元；将自产货物成本为20万元用于本企业基建工程，货物已移送，该批自产货物的不含售销为30万元。
3月份：①出口货物实现销售：②内销货物实现销售：③自产货物用于基建工程：④计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=免抵退税额=当月应纳税额=当期应退税额=当期免抵税额=结转下期抵扣税额=⑤结转当期不予抵扣或退税的税额：⑥结转出口抵减内销产品销项税额：⑦结转未交增值税额：一、单项选择题1.B2.A3.D4.D5.D6.A7.B二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.BC5.BD6.AB7.ABCD8.AB9.BC三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.× 10.√ 11.× 12.×四、实务题1.⑴购进商品并验收入库时：借：库存商品 500 000应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000贷：银行存款 585 000⑵商品出口时：USD40 000×6.84＝273 600元借：银行存款 273 600贷:主营业务收入—外销收入 273 600⑶结转出口商品成本：借：主营业务成本—外销成本 250 000贷：库存商品 250 000⑷计算应退税额：应退税额=500 000×50%×15%=37 500(元)不予退税额=500 000×50%×(17%-15%)=5 000(元)借：主营业务成本—外销成本 5 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5 000借：其他应收款—出口退税 37 500贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 37 500⑸实际收到退税款时：借：银行存款 37 500贷：其他应收款—出口退税 37 5002.①购进出口商品：借：库存商品 1 000 000应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 000②实现出口商品收入：USD160 000×6.8=1 088 000(元)借：银行存款 1 088 000贷：主营业务收入—外销收入 1 088 000③计算并结转不得免征或抵扣税额：不得免征或抵扣的税额=1 000 000×(17%-13%)=40 000(元)借：主营业务成本—外销成本 40 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40 000④计算出口退税额：出口应退税额=1 000 000×13%=130 000(元)借：其他应收款—出口退税 130 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 130 000⑤收到出口退税款：借：银行存款 130 000贷：其他应收款—出口退税 130 0003.甲化妆品厂①实现销售收入：借：银行存款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000②结转销售成本：借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000③计提消费税：800 000×30%=240 000(元)借：营业税金及附加 240 000贷：应交税费——应交消费税 240 000乙外贸公司：①收购化妆品：借：库存商品 800 000应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000贷：银行存款 936 000②出口化妆品实现收入：USD130 000×6.8=884 000(元)借：银行存款 884 000贷：主营业务收入－外销收入 884 000③结转出口化妆品成本：借：主营业务成本－外销成本 800 000贷：库存商品 800 000④计算并结转不得退回的增值税税额：不得退回的增值税税额=800 000×(17%-9%)=64 000(元)借：主营业务成本－外销成本 64 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 64 000⑤出口应退增值税额=800 000×9%=72 000(元)出口应退消费税额=800 000×30%=240 000(元)借：其他应收款—出口退税 312 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 72 000主营业务成本－外销成本 240 000借：银行存款 312 000贷：其他应收款—应退增值税 72 000—应退消费税 240 0004.2月份：①外购材料：借：原材料 8 000 000应交税费—应交增值税(进项税额) 1 360 000贷：银行存款 9 360 000②外购动力：借：制造费用 950 000管理费用 50 000应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 000③委托甲公司加工货物，并支付加工费：借：委托加工物资 500 000贷：原材料 500 000借：委托加工物资 200 000应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000贷：银行存款 234 000④支付加工货物往返的运输费：借：委托加工物资 46 500应交税费—应交增值税(进项税额) 3 500贷：银行存款 50 000借：库存商品 746 000贷：委托加工物资 746 000⑤内销货物收入：借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入—内销收入 3 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 510 000⑥支付销售货物承担的运输费：借：销售费用 93 000应交税费—应交增值税(进项税额) 7 000贷：银行存款 100 000⑦出口销售货物：USD750 000×6.8=5 100 000(元)借：银行存款 5 100 000贷：主营业务收入—外销收入 5 100 000⑧计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=750 000×6.8×(17%-13%)=204 000(元)当月应纳税额=5 10 000-(1 360 000＋170 000＋34 000＋3 500＋7000-204 000)=-860 500(元)当期免抵退税额=750 000×6.8×13%=663 000(元)由于，当期末留抵税额(860 500)> 当期免抵退税额（663 000）所以，当期应退税额=663 000(元)当期免抵税额=0结转下期抵扣税额=860 500-663 000=197 500(元)⑨结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本－外销成本 204 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 204 000⑩结转应收退税额：借：其他应收款—出口退税 663 000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 663 0003月份：①出口货物实现销售：借：银行存款 6 850 000贷：主营业务收入—外销收入 6 850 000②内销货物实现销售：借：银行存款 4 680 000贷：主营业务收入—内销收入 4 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 680 000③自产货物用于基建工程：借：在建工程 251 000贷：库存商品 200 000应交税费—应交增值税(销项税额) 51 000④计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=6 850 000×(17%－13%)=274 000(元)当月应纳税额=680 000＋51 000-(0-274 000)-197 500=807 500(元)当期免抵退税额=6 850 000×13%=890 500(元)由于当月应纳税额=807 500(元)>0所以当期应退税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额=890 500(元)⑤结转当期不予抵扣或退税的税额：借：主营业务成本—外销成本 274 000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 274 000⑥结转出口抵减内销产品销项税额：借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)890 500贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 890 500⑦结转未交增值税额：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 807 500贷：应交税费—未交增值税 807 500希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：1、理想的路总是为有信心的人预备着。