我国税收犯罪的问题探析
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题１、会计信息失真，纳税申报失实.(1）设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。
为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。
同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。
假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
浅议推进依法治税存在的问题及对策
精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来，我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程，通官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从税收执法者来看总是以管理者自处，“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下，缺乏执法为民的宗旨意识，从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。
严重束缚着依法治税进程。
（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因，便出现诸如个别税务干部法制意识弱，执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子，有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。
如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象，给纳税人钻了疏于管理的漏洞。
同时，地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时，又不得不变着法子：上有政策下有对策。
买税卖税、垫税，收过头税或有税缓收或不收，有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义，有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程角度看都有很大的欠缺，从而严重地影响了税收刚性发挥。
同时，考虑地税部门双重领导的特殊情形，地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作，在法制意识还不很健全的情况下，有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作，个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。
从而造成税务机关不能完全独立行使职权而使执法力度弱化的后果严重。
税务警示教育片案例剖析(3篇)
第1篇一、引言税务警示教育片作为一种重要的教育手段，旨在通过真实案例的剖析，警示广大纳税人依法纳税，提高税收法治意识。
本文将以一部税务警示教育片为例，对其案例进行剖析，以期为我国税收法治建设提供借鉴。
二、案例背景某地一家知名企业，因长期采取虚假申报、隐瞒收入等手段逃避税收，被税务机关查获。
该企业法定代表人及财务负责人因涉嫌偷税罪被追究刑事责任。
该案例在社会上引起了广泛关注，成为税务警示教育片的素材。
三、案例剖析1. 案例原因分析（1）企业内部管理不善。
该企业财务管理混乱，缺乏有效的内部控制制度，导致财务负责人有机会进行虚假申报、隐瞒收入等违法行为。
（2）税收法治意识淡薄。
企业负责人及财务负责人对税收法律法规认识不足，认为偷税行为可以逃避法律制裁，导致违法行为的发生。
（3）外部环境因素。
税收征管手段相对落后，部分税务机关对税收违法行为查处力度不够，使得部分企业存在侥幸心理。
2. 案例影响分析（1）破坏税收秩序。
该企业偷税行为严重扰乱了税收秩序，损害了国家利益，对其他纳税人造成不公平竞争。
（2）损害企业形象。
企业违法行为导致其信誉受损，影响了企业的正常经营和长远发展。
（3）引发社会问题。
税收违法行为可能导致社会贫富差距扩大，影响社会和谐稳定。
3. 案例启示（1）加强企业内部管理。
企业应建立健全财务管理制度，加强内部控制，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）提高税收法治意识。
企业负责人及财务负责人应认真学习税收法律法规，增强法治观念，自觉遵守税收法律法规。
（3）强化税收征管。
税务机关应加大税收征管力度，提高税收征管手段，严厉打击税收违法行为。
四、总结税务警示教育片通过对典型案例的剖析，使广大纳税人认识到税收违法行为的严重后果，提高税收法治意识。
在我国税收法治建设过程中，税务警示教育片发挥着重要作用。
今后，我们要进一步加强税务警示教育，为我国税收法治建设贡献力量。
具体案例剖析如下：1. 案例一：虚假申报某企业为逃避税收，采取虚假申报手段，将实际销售收入减少，虚报成本，导致少缴税款。
我国税收犯罪的现状与控制对策研究
（ ） 收犯罪 涉 及 面越来 越 广 ， 一 税 发 案数 增加 税 收犯 罪 涉 及 单 位 、人 员 越 来 越 广。 税收 犯 罪在 我 国所有 形 式的 经济单 位 中都 有 发生 。此 外 ， 同税 收犯 罪 呈 共 上 升趋 势 ， 多单 位 和个 人互 相勾 结共 许 同从事 税 收犯 罪行 为 ，存在 着税 务 、 海 关 、 贸 等单 位部 分工 作 人员 参 与税收 外 犯 罪 的情况 。 收 犯罪 近 年来 发案 数 量 税
是 指 违反 国家 税 收法 规 ， 害 国家税 收 侵 管 理 制度 ，妨 害 国家税 收 管理 活动 ， 情 节 严重 ， 因而 应受 刑 事处 罚 的行 为 。税
收犯罪 严重 侵 害 了 国家 的征 税 权 ， 弱 削
义 务人 才 能提 供 财产 担 保 ， 纳税 担 保 人 能 否 提供 似 乎 不包 括 。按 担 保 法 规定 ， 应 包括 理 第 三人 提供 财 产 担保 。这 一点 ， 国家税 务总 局《 于贯 彻 实施 税 收 征 管法 及 其 实施 细则 关 若 干 问题 的规 定 》 １ ９ ）第 ６条则 有 说 明 ： （９ ３ “ 税 人或 纳税 担 保 人 以 自有 的 未 设 置抵 押 纳 权 的 财产 作 纳税 担 保 时 ， 价 值 折 算方 法 按 其
（ ） 三 抵押 和质 押
抵 押 是 指 纳 税 人 或 纳 税 担 保 人 不 转 移 法 律 规定 范 围财 产 的 占有 ， 该 财 产 作 为 履 将 行 纳税 义 务 的担保 。质押 是 指纳 税 义务 人 或 纳 税担 保 人将 其 动 产 移 交税 务 机 关 占有 ， 将 该 动 产作 为履 行纳 税 义务 的 担保 。抵押 与质 押 作 为物 的担保 形 式 ，两 者有 共 同之 处 ， 即 权 利 人都 拥 有 对 特 定 物 的 支 配 和 优 先 受 偿 权 。但 两 者 的 区别 也 明 显 ； 是 抵 押 物 一般 一
税务工作人员的税收违法违规案例分析
税务工作人员的税收违法违规案例分析税务工作人员作为国家税收管理的执行者，应该严守纪律，遵守法律法规，维护税收秩序，为国家财政收入的增长贡献力量。
然而，现实中也存在一些税务工作人员存在税收违法违规的行为。
本文将对税务工作人员的税收违法违规案例进行分析，以期引发对该问题的重视，并为解决该问题提供一些借鉴意见。
案例一：XXX公司税收违规案XXX公司是一家规模较大、业务范围广泛的企业，其税务事务委托给了一位在税务局工作多年的税务工作人员。
然而，经过调查发现，该税务工作人员与XXX公司的主要负责人串通，共同制定一套虚假报税方案，以逃避应缴的税款。
在该方案中，他们通过虚报公司收入和减少必要的费用，大幅降低了XXX公司的应纳税额。
由于双方关系密切，该税务工作人员往往不加核实，即使存在问题，也选择漏税和罚款，以避开处理。
通过以上案例，我们可以看到，某些税务工作人员可能与企业主或者税务代理人发生不正当关系，共同制定虚假报税方案，以逃避应缴的税款。
这种行为既违反了税收法律法规，也损害了国家税收利益。
案例二：XXX地税局内部腐败案XXX地税局是一家地方税务机关，负责该地区的税收管理工作。
然而，近年来，该地税局的一些工作人员利用职务之便，进行了一系列与税收管理无关的违法活动。
在一次反腐败的行动中，警方发现了一些地税局工作人员收受企业贿赂，为企业提供虚假发票和非法减免税款等违法行为。
这些税务工作人员为了个人利益，违反了税收管理的原则，损害了公共利益。
通过以上案例，我们可以看到，一些税务工作人员利用权力进行腐败行为，收受企业贿赂，并提供虚假发票和非法减免税款等服务，严重破坏了税收管理的公正性和公平性。
针对税务工作人员的税收违法违规行为，我们应该采取以下措施：1.强化职业道德教育：通过加强对税务工作人员的职业道德培训，提高他们的法律法规意识和纪律观念，增强他们遵守法律的责任感和使命感。
2.加强内部监管：建立完善的税务工作人员绩效考核和监督机制，对涉嫌违法违纪的税务工作人员进行严肃处理，并加大对涉案企业的稽查力度，遏制违法行为。
税收执法存在的问题及建议
税收执法存在的问题及建议在国家经济发展的进程中，税收是一项至关重要的政策工具。
税收执法作为确保税收制度有效实施的手段，对于维护社会公平和促进经济健康发展起着至关重要的作用。
然而，当前税收执法存在一些问题，严重影响了税收征管效果和纳税人合规意识。
针对这些问题，有必要提出相应的建议来改进现行税收执法。
一、存在的问题1. 法律条文不完善当前我国涉及税务管理相关的法律体系尚未形成系统化或整体性文件，导致局部环节无法得到妥善解决。
“散漫立法”的状态使得宏观调控困难重重，同时也给办案机关带来了困惑和摸索。
2. 执法权责不明晰当前我国部分地区和部门之间出现了联防联控机制不够顺畅、职责不清等问题。
这种情况下容易产生权责逐级甩锅、互相推诿等现象，并且容易造成少打击违规者、多罚纳税人等问题。
3. 执法资源有限且分散税收执法机关在人力资源和物质技术方面的投入相对有限，无法满足日益复杂多样的征管需求。
同时由于职责明确不清晰等原因，一些执法手段与现实工作间缺乏紧密衔接，使得税收执法效果大打折扣。
4. 行政审批事项过多当前我国仍存留着较多行政审批环节，这些环节意味着更多的时间成本、人力成本以及资金成本。
这就为纳税人增加了繁琐的办理程序，并给纳税人心理带来压力与困惑。
二、建议改进1. 完善税收立法体系应加快完善相关税务管理法规，逐步构建起科学合理的法律框架和监管体系。
一方面可以加强上位条款制定中对权责明晰化要求的锲约；另一方面要注重中央和地方、各级行政部门之间协同配合与相互制约。
2. 优化社会治理机制相关部门应积极推动执法机构之间信息共享和交流合作，在依法合规的前提下加强联防联控，减少权责逐级甩锅的现象。
同时，通过建立绩效评价制度和奖惩机制来激励税收执法机构更好地履行职责。
3. 调整资源配置要注重完善与现实需求相贴近的税收执法手段，合理配置执法资源，确保其高效利用。
鉴于目前信息技术迅猛发展，在税务管理中应广泛运用大数据、云计算等先进技术手段，实现对纳税人信息的快速获取和分析。
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其实施对于国家财政收入的增加、社会公平的维护以及经济秩序的稳定具有重要意义。
然而，随着社会经济的发展和税收环境的复杂化，个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文将针对个人所得税税收征管的问题进行深入研究，并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要依赖于税务机关的执法力度和纳税人的自觉性。
虽然近年来税务机关在信息化建设、税法宣传、纳税服务等方面取得了显著成效，但仍存在一些问题。
主要包括：税收征管制度不够完善、税收征管信息化水平有待提高、税务人员素质参差不齐、纳税人遵从度不高等。
三、个人所得税税收征管存在的问题（一）税收征管制度不够完善当前，个人所得税的税收征管制度在立法、执法、司法等方面存在一定程度的漏洞和不足。
例如，税法规定不够明确，导致税务机关在执行过程中存在一定程度的自由裁量权；同时，对于偷税漏税等违法行为，法律规定的处罚力度不够，难以起到有效的震慑作用。
（二）税收征管信息化水平有待提高随着信息技术的快速发展，税收征管信息化已成为提高税收征管效率的重要手段。
然而，目前我国个人所得税的税收征管信息化水平还有待提高。
税务机关的信息化系统建设尚不完善，信息共享机制不够健全，导致税务机关难以全面、准确地掌握纳税人的纳税信息。
（三）税务人员素质参差不齐税务人员的素质直接影响到税收征管的效果。
然而，当前我国税务人员的素质参差不齐，部分税务人员业务能力不强、服务意识淡薄，难以满足日益复杂的税收征管需求。
（四）纳税人遵从度不高纳税人的遵从度是税收征管工作的重要基础。
然而，由于部分纳税人法律意识淡薄、对税法了解不足等原因，导致其遵从度不高，存在偷税漏税等违法行为。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税收征管制度应加强个人所得税相关法律法规的建设，明确税法规定，减少税务机关在执行过程中的自由裁量权；同时，应加大违法行为的处罚力度，提高违法成本，以起到有效的震慑作用。
税收法律制度案例讨论(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收法律制度在保障国家财政收入、调节经济、促进社会公平等方面发挥了重要作用。
然而，在税收法律制度实施过程中，也出现了一些问题。
本文将以一起企业偷税漏税案例为切入点，对税收法律制度进行讨论。
二、案例简介某公司（以下简称A公司）成立于2008年，主要从事电子产品生产、销售业务。
在2015年至2017年期间，A公司通过虚构业务、虚开发票等手段，恶意逃避国家税收。
经调查，A公司少缴税款共计500万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，当地税务机关对A公司进行了处罚。
三、案例分析1. A公司偷税漏税行为分析（1）虚构业务。
A公司在与供应商、客户之间虚构业务，以虚假的购销合同、发票等材料，骗取税务机关的信任，达到逃避税款的目的。
（2）虚开发票。
A公司通过虚开发票，将应纳税收入转移至关联企业，从而降低应纳税额。
（3）隐瞒收入。
A公司在实际经营过程中，故意隐瞒收入，降低企业利润，逃避税款。
2. 税收法律制度在案例中的体现（1）税收法律制度规定了税收征收管理的原则，如依法征收、公平公正、公开透明等。
A公司的偷税漏税行为违反了这些原则。
（2）税收法律制度明确了税收征收管理的程序，如税务登记、发票管理、纳税申报等。
A公司在发票管理、纳税申报等方面存在违法行为。
（3）税收法律制度对偷税漏税行为规定了相应的法律责任，如补缴税款、罚款、刑事责任等。
本案中，当地税务机关对A公司进行了处罚，体现了税收法律制度对违法行为的制裁。
四、案例启示1. 强化税收法律意识。
企业应树立依法纳税的观念，自觉遵守税收法律法规，做到诚信经营。
2. 完善税收征管制度。
税务机关应加强税收征管，提高税收执法力度，严厉打击偷税漏税行为。
3. 加强税收宣传教育。
通过开展税收宣传教育活动，提高全社会对税收法律制度的认识，营造良好的税收环境。
4. 强化企业内部控制。
企业应建立健全内部控制制度，加强财务、审计等方面的管理，防止偷税漏税行为的发生。
税收征管类犯罪的法律适用问题与建议
根据 现行 最高人 民检 察 院 、 公安 部发 布 的有 关 的危 害后果 。非 法制造 、 出售 非法 制造 的发票等 犯
追诉 标 准 ， 虚 开发票 罪 ， 非 法制造 、 出售 非法制 造 的 罪 ， 虽然 不如 涉增值税 专用发 票犯 罪那样 大量地 偷
发票罪 ， 非法 出售发 票罪 的立案 数额标 准分别 为虚 逃 国家税 款 ， 但不法 分子往 往利用 虚开 的普通 发票 开 普通 发票 ， 伪造 、 擅 自制 造或 者 出售伪 造 、 擅 自制 虚列 成本 偷逃税 款 、 通 过虚 开 的发 票虚 报差旅 费等
７ ４ ２ Ｊ ０ １ ３ ／ １ １前 线
Ｓ ｈ ｉ Ｊ ｉ ａ ｎ Ｓ ｉ Ｋ ａ ｏ Ｉ 实践思 考
侵 占贪 污单 位资 金 ， 利 用虚 开发 票平 账后 使用 公款 的案 件特点 ， 注 意近似犯罪 、 不 同犯罪在定罪 量刑标 行 贿等 。 因此 ， 涉 普通 发票 犯罪 行为 不仅严 重 危害 准上 的协调 。
发票罪 的立 案数额 标准 为“ 持 有伪造 的增值税 专用
的犯罪构 成要件 ， 也增加 了新 的罪名 ， 进一 步完 善 了 发票 ５ ０ 份 以上或者 累计 在 ２ ０ 万元 以上” 、 “ 持有 伪造 税 收制 度的刑法保护体 系 。但 长期 以来存在 的诸如 的可 以用于骗取 出 口退 税 、 抵扣 税款的其他发票 １ ０ ０
了 国家 财税 管理 制度 ， 而且 造成 国家 有关 统计 数据 在 虚 开发票 罪上 ， 鉴 于实践 中一 旦虚 开票 面额 不准确 ， 进而影 响正确决 策 ， 实践 中也是诱发贪 污腐 相 对较大 ， １ ０ ０ 份与 ４ ０ 万元 大体可 以对 应 ， 可在 此基
败 的重 要 因素 。第二 ， 侵犯 客体 的受 保护 程度 。相 础 上乘 以 １ ０ 倍 作为法 定刑升格 的标准 ， 即虚 开普通 对 于增 值税 专用 发票 等发票 而 言 ， 普 通发 票并 不具 发 票 １ ０ ０ ０ 份 或者 虚开金 额 累计在 ４ ０ ０ 万元 以上 的 ，
三个方面分析我国税收流失严重的原因
三个方面分析我国税收流失严重的原因税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维持社会稳定和经济发展具有重要意义。
然而，我国税收流失问题日益严重，给国家财政带来了不小的负担。
本文将从三个方面分析我国税收流失严重的原因。
一、法律法规不健全税收流失的一个重要原因是我国税收法律法规不健全，存在漏洞和空白。
首先，税收优惠政策过度，导致企业通过合理合法的方式进行避税或减税。
这些优惠政策多次存在模糊地带，甚至被滥用，使得一些企业可以通过合理的手段避税，导致税收流失严重。
其次，税收征收的程序繁琐、不透明，缺乏有效的纳税人保护机制。
这使得一些税务官员可以滥用职权或收受贿赂，从而导致了税收流失。
因此，建立健全的税收法律法规体系，防止财富流失至关重要。
二、执法监管不足税收流失问题的另一个重要原因是我国的执法监管不足。
首先，税收征收和监管部门的执法力量不足。
税收征收部门人员数量不足且分散，难以对纳税人进行有效监管。
这意味着一些纳税人很容易逃避纳税义务，导致税收流失。
其次，执法监管的手段和手段相对滞后。
随着科技的不断进步，一些纳税人可以利用各种技术手段来隐瞒收入或虚报成本，从而逃避税收。
然而，税收部门在这方面的监测和应对能力相对较弱，导致税收流失难以控制。
三、社会信用体系不完善税收流失问题的第三个原因是我国的社会信用体系不完善。
在当前社会，一些企业或个人往往通过伪造账目、构造虚假交易等手段来逃避纳税责任。
这主要是因为他们知道在目前的社会信用体系下，即使被发现欺诈行为，也很难受到严厉的惩罚。
缺乏有效的社会信用体系导致了税收征收的不公平，使得一些纳税人敢于违法、逃税，进一步加剧了税收流失的问题。
总结综上所述，我国税收流失严重的原因主要包括法律法规不健全、执法监管不足和社会信用体系不完善。
为了解决税收流失问题，应该加强税收法律法规的修订和完善，提高执法监管和技术手段的应用水平，并建立健全的社会信用体系，以减少税收流失，保障国家财政收入的稳定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我 国税 收 犯 罪 问题探 析
蔡 芝 儿
（ 庆学院 财经 系，广 东 肇庆 肇 ５６２） ２０６
摘
要 ：税 收犯 罪违反 了国 家税收 法规 ，妨 碍了国 家税收 制度 的正 常执行 ，扰 乱 了社会 经 济
秩 序 ，使 国家 财政收入 受到 巨大桶 失。税收犯 罪 的存在及 其在 一定阶段 呈现 的特 点与 国家经济体 制 、税 收制度 的 变化 与健 全 与否 密切联 系 完善 各 项税收 制度 ，提 高税务 征 管效率 ，强化心 民纳
等 涉及 增值 税专用 发票 和 其他普 通发 票 的犯罪 ，也 包括 税 务人 员徇 私 舞 弊 罪 、税务 人 员玩 忽 职 守罪 。
可 见 ， 税 收 犯 罪 已 由过 去 的 不 引 人 注 目逐 渐 成 为 经 济 犯 罪 中 的 一 个 热 点 ，充 分 认 识 税 收 犯 罪 ， 防 范 税
税 收犯 罪 ，就 是 违反 了 国家 税收 法规 ，给 国家 利益造 成一 定程度 的损 失 ，应受 到刑 事处 罚的一 种 犯 罪。我 国 １９ ９ ７年 新 刑 法 确 定 的 税 收犯 罪 的罪 名 就有 ２ ０多 个 ，包 括 偷税 罪 、抗 税 罪 、逃 避 追 缴 欠
税 罪 、骗 取 出 口退 税 罪 ， 以及 虚 开 增 值 税 专 用 发 票
第三 ，税收犯 罪影 响社会 资源的合 理配 置 。税 收犯罪 活动使部 分纳 税人 获得 商 品的价格 优 势和高
收 稿 日期 ：２ ０— １— ０ ０１ ２ ３ 作者简介 ：蔡芝 儿 （９ ０ ，女 ，浙江宁波人 ，肇庆学院财经系讲师 ，在读硕 士，主要 从事财税理论研 究。 １７～）
不 同而获取不 同的利益 ，从而不 同程度 地改 变纳税
人的可 支 配 收人 ，改 变 纳 税人 之 闻 的 收人 分 配状 况 税 收 犯 罪 通 过 破 坏 国 家 税 收 分 配 关 系 上 的 公 平
２８０ ，２ 亿 ３０７亿 元 之 问 。 有 统 计 表 明，近 几 ，７ …
税 意 识 是 防 范 和 打 击 税 收 犯 罪 的 重要 逢 径 。
关键词 ：税 收犯 罪 ；税 收 制度 ；偷税 ；增值 税 ；纳税意识
中图分 类号 ：Ｄ ２ ．２ ９２２
文献 标识 码 ：Ａ
文章编 号 ：１７ ～３０ （０２ ｌ ０ ｌ ０ ６１ ８Ｘ ２０ ）Ｏ 一８７ 一 ４ ．
维普资讯
第２ 卷 第 ｌ ４ 期 ２０ Ｏ ２年 ２月
宜 春学 院学 报 （ 社会 科 学 ） Ｊ￣ｎｌ ｆ ｉ ｕ ｎｖｒｔ ｓｃ ｌ ｃ ￣ｅ ｏ ａ ｏ ｃ ｎＵ ｉ ｓ （ｏｉ ｉｔ ） Ｙｈ ｅｉ ｙ ａ ｓ ｅｃ
ｖ ｌ２ ． ｏ 】 ８ ０ ４Ｎ ｌ Ｆ ｂ２ ０ ｅ ０ ２
税收损失 如 此使 国家财政分 配 隐人 ｒ恶性循环 之
中。
其 次 ，税 收犯罪破 坏 了国家税 收制度 ，妨碍 了 税 收调节经 济 作用 的发 挥。税 收 制度 是 国家 经济政
收犯 罪是 十分 必要 和迫 切的。
一
策 的重要体 现 ，国家把 在一定 时期 内的经济 政策 目
维普资讯
宜春学院学报 （ 社会科 学）
第２ ４卷
利 澜 回报 ，从 而在 市场 竞争 中取 得优 势 ，使 资源配
另 一方面 ，据 专家估 计 ，目前我 国的纳 税义务 人至 少有 ７ ％不 同程 度 地 偷 逃 个 人 所得 税 ，个别 地 方 ０
、
税 收犯罪 的危害 性
首先 ，税 收犯 罪 使 国家 财 政 收 人 受 到 巨 大 损
失 ，导致 国家财政分配秩序混乱 ，并进一步造成财
政 收 人 机 制 的 不 规 范 。 据 国 家 税 务 局 权 威 人 士
１９ 年估 计 ， 国家 每年 因税 收 违法 犯 罪 活 动 等 原 ９３ 因造成 的 税 收 损 失 为约 １０ ０亿元 ，相 当 于 １９ 、０ ９２ 年财政 收人 的四分 之一 而 我国一些 青 年学者 通过 回归 模 型 测 算 ，认 为 ｌ９ ９４年 我 国 的税 收 损 失 在
一
税负 的条 件 下 ，阻 碍 ｌ公 平竞 争 优胜 劣 汰 的 实 『
现 ，打 击 守 法 的纳 税 人 的 积 极 性 ， 使 部 分 纳 税 人 为 厂自身 利 益 也 走 上 税 收 违 法 犯 罪 的 道 路 。
仅靠 预算 内财 政拨 款难 以满 足支 出的需要 ，迫 使政
府无奈 地允 许 许多部 门搞 “ 收费 ” 等不 规范收人 来
弥补不 足。政府 部 门的不 规范收人 负担使 遵纪守 法 依 法 纳税的企业 负担 加重 ，而偷逃 税企业 由于偷逃 各种 税 费而负担 较轻发展 较快 ，造成 更大 的税负不 公 ，使得 依法纳税 的企业 产生 不公 平感 ，有 的干脆
也 加 人 到 偷 逃 税 等 违 法 犯 罪 行 为 中 去 ，造 成 更 大 的
年 ，税收 收 人 增 长 速度 慢 于 Ｇ Ｐ的增 长速 度 ，加 Ｄ 剧 ｒ 国财 政 困难 的局面 由于政府 收人 规范性 的 我 税 收收人 增长 缓慢 ，而 随着 社会 经济 发展 ，政 府 的 职 能不断加 强 ，财 政支 出增加 很 快 ，～些 行政 部 门
性 ，使 各种性质 的企业 生产 经营实 际 上并 不处在 同
标如公 平税 负 、促进公平竞 争 、调节 收人差距 实现 公平 分配等 在各项 税收法 规中体 现 出来 。税 收调节 国 民经 济的杠 杆作用 也建 立 在税 收 制度 的基 础 上。 而税收犯 罪 行为是通 过减少 国家 的税 收 收Ａ 来增加
部 分 纳 税 人 的 可 支 配 收 人 ，改 变 ＿国 家 与 纳 税 人 之 ｒ 问 的 原 有 的 个 人 分 配 格 局 ，不 同 纳 税 人 之 间 ， 也会 因 为 他 们 是 否 参 与 了税 收 犯 罪 活 动 以 及 参 与 的 程 度