2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(9)含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（9）含答案

一、单项选择题

1.某卷烟厂2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。

A.6.5 万元

B.7.15 万元

C.8.58 万元

D.8.86 万元

2.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出

3 件入围作品，各支付10 万元作为奖励，其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为( )。

A.0.5 万元

B.0.29 万元

C.1.2 万元

D.2 万元

二、多项选择题

1.某航空公司为增值税一般纳税人，2014 年7 月取得的含税收入包括航空培训收入57.72 万元、航空摄影收入22

2.6 万元、湿租业务收入199.8 万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。

A.航空培训收入的销项税额5.72 万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6 万元

C.湿租业务收入的销项税额19.8 万元

D.干租业务收入的销项税额35.7 万元

2.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。

A.来料加工复出品的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

三、计算问答题

1.张女士为A 市甲超市财务管理人员，她从2014 年1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品：

(1)粉底液一盒，支出400 元。

(2)白酒1000 克，支出640 元。

(3)食品支出1010 元，其中：橄榄油2500 克，支出400 元;淀粉1000 克，支出10 元;新鲜蔬菜50 千克，支出600 元。

同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：

(其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%，白酒消费税税率20%加0.5 元/500克。)

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

2.某啤酒屋2014 年 6 月世界杯期间发生业务如下(以下收入均为不含税收入)：

(1)店堂点餐消费收入400000 元，含销售瓶装啤酒 2 吨收入50000 元、用自有设备现酿啤酒0.5 吨收入20000 元。

(2)KTV 包房取得收入150000 元，含观看通宵球赛包房收入80000 元、零食收入40000 元、瓶装啤酒1 吨收入30000 元。

打包外卖餐饮收入100000 元，含销售听装啤酒0.2 吨收入6000 元。当月外购食材200000 元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000 元、税额13600 元，无法区分食材的具体用途。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)啤酒屋外卖食品应缴纳的增值税。

(2)啤酒屋提供娱乐服务应缴纳的增值税。

3.某餐饮企业系增值税一般纳税人，2016 年6 月发生如下业务(以下收入均含税)：

(1)实现营业收入800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500 万元、熟食外卖收入30 万元、内设卡拉OK 厅营业收入270 万元。

(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10 万元。

(3)该企业曾投资500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40 万元、半年结算一次，当月收到20 万元。

(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650 万元。此次售价800 万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10 万元。空调设备与房屋单独核算。(以简易方式计税)

(5)授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20 万元。

要求：

(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的增值税。

(2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的增值税。

(3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的增值税。

(4)计算业务(4)转让房产应缴纳的增值税。

(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。

答案与解析

单项选择题

1.【答案】C。解析：烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%= 收购价款×1.1×1.2×13%。可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=

8.58(万元)

2.【答案】B。解析：转让著作权免征增值税;提供设计服务为“文化创意服务”应交增值税，个人按小规模纳税人3%的征收率纳税。应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29(万元)。

多项选择题

1.【答案】BCD。解析：航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%，

销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元);航空摄影，属于物流辅助服务，税率为6%，销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元);湿租业务属于交通运输服务，税率为11%，销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元);干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%，销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)。

2.【答案】CD。解析：来料加工复出品的货物、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。

计算问答题

1.【答案】

(1)甲超市销售给张女士粉底液为零售价，需价税分离，税率17%，该项业务增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

(2)甲超市销售给张女士白酒为零售价，需价税分离，税率17%，该项业务的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

(3)甲超市销售给张女士食品为零售价，需价税分离，其中，橄榄油税率13%，淀粉税率17%，蔬菜流通环节免征增值税，该项业务的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%+0=47.47(元)