2019注册会计师《税法》真题答案
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【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元
B 1200万元
C 1018万元
D 1060万元
【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额
B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
A 6.75万元
B 7.77万元
C 6.78万元
D 7.75万元
【答案】B
【解析】(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77（万元）。
【知识点】进口关税完税价格的确定(P369)
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形(P478)
7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A税收公平原则
D购车时支付的已经取得保险公司票据的保险费
【答案】C
【解析】(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【知识点】车辆购置税的计税依据(P442)
10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
C康养中心提供住宿并举办健康讲座
D健身房提供健身场所并销售减肥药
【答案】B
【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
【知识点】混合销售行为(P4wenku.baidu.com)
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。
A购车时支付的增值税
B购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
C购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
C接受劳务抵付房租的
D具有房屋功能的地下建筑自用的
【答案】c
【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
【知识点】房产税的计税依据(P418)
5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是
( )。
A固体废物
B大气污染物
C工业噪声
D水污染物
【答案】C
【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
税法真题及解析
一、单项选择题
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务
B居民日常服务
C物流辅助服务
D商务辅助服务
【答案】A
【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】环境保护税的计税依据(P401)
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
【答案】D
【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情形。
【答案】B
【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A融资租赁租出房产的
B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
B法律不溯及既往原则
C税收效率原则
D新法优于旧法原则
【答案】D
【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
【知识点】税法适用原则(P7)
8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。
A商场销售相机及存储卡
B商场销售办公设备并提供送货服务
A滑准税
B从量税
C复合税
D选择税
【答案】A
【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
【知识点】进口关税税率(P363)
13.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。
A军事设施
B铁路线路
C机场跑道
A缴纳的增值税税款
B违反消防规定被处以的行政罚款
C向投资者分配的红利
D按规定缴纳的财产保险费
【答案】D
【解析】选项ABC:不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
【知识点】企业所得税的扣除项目及其标准(P202)
12按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是( )。
D港口码头
【答案】A
【解析】军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
【知识点】耕地占用税税收优惠(P414)
14.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是( )。
A税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元
B 1200万元
C 1018万元
D 1060万元
【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额
B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
A 6.75万元
B 7.77万元
C 6.78万元
D 7.75万元
【答案】B
【解析】(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77（万元）。
【知识点】进口关税完税价格的确定(P369)
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形(P478)
7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A税收公平原则
D购车时支付的已经取得保险公司票据的保险费
【答案】C
【解析】(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【知识点】车辆购置税的计税依据(P442)
10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
C康养中心提供住宿并举办健康讲座
D健身房提供健身场所并销售减肥药
【答案】B
【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
【知识点】混合销售行为(P4wenku.baidu.com)
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。
A购车时支付的增值税
B购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
C购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
C接受劳务抵付房租的
D具有房屋功能的地下建筑自用的
【答案】c
【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
【知识点】房产税的计税依据(P418)
5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是
( )。
A固体废物
B大气污染物
C工业噪声
D水污染物
【答案】C
【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
税法真题及解析
一、单项选择题
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务
B居民日常服务
C物流辅助服务
D商务辅助服务
【答案】A
【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】环境保护税的计税依据(P401)
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
【答案】D
【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情形。
【答案】B
【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A融资租赁租出房产的
B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
B法律不溯及既往原则
C税收效率原则
D新法优于旧法原则
【答案】D
【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
【知识点】税法适用原则(P7)
8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。
A商场销售相机及存储卡
B商场销售办公设备并提供送货服务
A滑准税
B从量税
C复合税
D选择税
【答案】A
【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
【知识点】进口关税税率(P363)
13.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。
A军事设施
B铁路线路
C机场跑道
A缴纳的增值税税款
B违反消防规定被处以的行政罚款
C向投资者分配的红利
D按规定缴纳的财产保险费
【答案】D
【解析】选项ABC:不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
【知识点】企业所得税的扣除项目及其标准(P202)
12按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是( )。
D港口码头
【答案】A
【解析】军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
【知识点】耕地占用税税收优惠(P414)
14.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是( )。
A税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。