固定资产与折旧
固定资产与折旧
1、2006年X公司没有发生并购、债务重组等情况，所属行业的经营情况和业绩均比上年有所好转，X公司200年未审会计报表和2005年一审会计报表有关资料如下：（2005年，通用和专用设备原值分别未18582万元及10008万元；该类固定资产折旧分别为856万元和104万元）
（1）产成品结存及销售明细资料（单位：件）
（2）X-型及Y-型生产设备明细资料（单位：万元）
X公司生产甲产品的大部分X-型固定资产均购买于公司设立的1997年初，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年1月份，由于一部分设备已无法正常使用，经董事会批准购买了200万元的同类设备，同时淘汰了价值100万元的老旧设备。
为扩大生产规模，X公司决定引进Y-型设备专门生产乙产品。2003年末，X公司累计出资5350万元陆续购买了80多台Y-型设备。Y-型设备的预计使用年限为8年，预计净残值为0。因为该种设备属于高科技设备，X公司采用年数总和法计提折旧。由于乙产品供不应求，到2005年底为止，乙产品的产量已达到Y-型固定资产的最大生产能力。X公司2006年用于生产X-型产品及Y-型产品的固定资产及累计折旧资料如下：（单位：万元）
旧或其他相关资料中存在的或可能存在的不合理
2、资料：审计人员审查了某企业2007年12月生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
(1)11月末该车间设备计提折旧额为52000元，年折旧率为6％；
(2)11月份购入设备一台，原值256000元，已安装完工交付使用；
(3)11月份新增一台设备投入车间使用，原值280000元；
(4)11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为480000元，技术改进支出86000元，变价收入32000元；
(5)12月份该车间设备计提折旧64500元。
要求；假定企业2007年11月末计提折旧额正确，验证该企业当年12月份计提折旧额是否正确。如不正确，请提出处理意见。
3、资料：审计人员在审查TT公司固定资产时发现，企业于当年4月将一套机器设备抵押给银行取得贷款，抵押价值确认为80万元。
要求：审计人员应采取哪些审计程序对该设备进行检查?
4、资料：审计人员对A厂某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现下列问题：
(1)上年9月购入专用设备一台，买价300000元，共发生运杂费2000元和设备安装费2500元，后两笔费用都计入管理费用。该项专用设备于当年9月份投入使用(直线法折旧，折旧率为10％)。
(2)发现上年度经批准出售机床一台，原价57200元，已累计提取折旧12840元，净值44360元，出售所得价款35560元，该厂的会计处理是：
借：银行存款 35560
贷：实收资本 35560
借：累计折旧 12840
营业外支出 44360
贷：固定资产 57200
要求：根据上述资料，分析指出所存在的问题，并根据审计结果，分别编制调整分录。
5、资料：注册会计师在对某公司2008年12月31日的固定资产进行清点时，
审计意见。
6、资料：注册会计师审计Y单位“固定资产”项目，在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，
已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
要求：注册会计师应如何进行处理?
7、资料：某会计师事务所对某公司的年度财务报表进行审计时，取得了与企业折旧提取和分配的相关数据，如下表所示：
(1)本年3月，固定资产原价增加2510000元，分类折旧率不变。
(2)本年6月，固定资产原价增加8451400元，由于是电子设备，分类折旧率提高。
(3)本年8月，固定资产报废，原价减少4334700元。
(4)本年10月，固定资产原价增加2652000元，分类折旧率不变。
(5)本年1月份该公司有固定资产出租业务，自2月份起公司将该项固定资产收回，用于生产。
经核对，该公司固定资产的增减手续完备，核算内容真实，使用的固定资产折旧率均符合法规制度规定要求，并经当地有关部门核准。
要求：根据上述资料对该公司固定资产年折旧提取及分配情况进行分析，并出具需进一步审查内容的建议。
(最权威)各行业固定资产折旧年限表
附件： 有关行业固定资产折旧年限参考表 一、工业企业类 序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分 1 机械设备10-14 2 动力设备11-18 3 传导设备15-28 4 运输设备6-12 5 自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备8-12 电子计算机4-10 通用测试仪器设备7-12 6 工业炉窑7-13 7 工具及其他生产用具9-14 8 非生产用设备及器具 设备工具18-22 电视机、复印机、文字处理机5-8 二专用设备部分 9 冶金工业专用设备9-15 10 电力工业专用设备 发电及供热设备12-20 输电线路30-35 配电线路14-16 变电配电设备18-22 核能发电设备20-25 11 机械工业专用设备8-12 12 石油工业专用设备8-14 13 化工、医药工业专用设备7-14 14 电子仪表电讯工业专用设备5-10 15 建材工业专用设备6-12 16 纺织、轻工专用设备8-14
序号固定资产分类折旧年限 17 矿山、煤炭及森工专用设备7-15 18 造船工业专用设备15-22 19 核工业专用设备20-25 20 公用事业企业专用设备 自来水15-25 燃气16-25 三房屋、建筑物部分 21 房屋 生产用房30-40 受腐蚀生产用房20-25 受强腐蚀生产用房10-15 非生产用房35-45 简易房8-10 22 建筑物 水电站大坝45-55 自来水、天然气管网25-35 其他建筑物15-25 二、商品流通企业类 序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分 1 机械设备10－14 2 动力设备11－18 3 传导设备15－28 4 运输设备8－14 5 自动化、半自动控制设备8－12 电子计算机4－10 空调器、空气压缩机、电气设备10－15 通用测试仪器设备7－12 传真机、电传机、移动无线电话5－10 电视机、复印机、文字处理机5－8 音响、录(摄)像机10－15
固定资产折旧方法的比较及分析概要
毕业设计（论文） 论文题目固定资产折旧方法的比较和分析 姓名张丹丹学号 0804028 院系经济贸易系专业 08会电（1）班 指导老师杨大威职称 中国·合肥 二O一一年五月
毕业设计（论文）任务书（ 2010 — 2011 学年） 论文（设计）题目固定资产折旧方法的比较和分析 院系名称经济贸易系 专业班级08 会计电算化（1）班 学生姓名张丹丹 学号0804028 指导教师杨大威 发任务书日期2011年 3 月28 日
目录 目录 (1) 内容摘要 (2) 关键词 (2) 引言 (3) 一、固定资产折旧方法选择需要考虑的因素 (3) 二、几种常见折旧法的定义 (4) 三、几种固定资产折旧法的比较和分析 (5) 四、采用不同折旧方法对企业财务的影响 (8) 五、完善固定资产折旧制度的基本思路 (9) 六、固定资产折旧方法的实例比较 (11) 结论 (11) 参考文献 (13)
内容摘要 固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊，它作为为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产，其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗，问题，因此，对固定资产折旧方法的比较和分析是一项不可或缺的工作。由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异，作为一个企业，要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产的折旧方法时，涉及多种折旧方法的比较本文以固定资产折旧方法为研究对象，阐述了固定资产具有潜在的为企业谋取利益的能力，这种，能力随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿而逐渐消退直到消失。固定资产的损耗包括有形损耗和无形损耗两种。折旧的计提也就是固定资产在资产使用年限内系统和合理的分配过程。目前，我国采用的平均年限法，工作量法以及加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。这些折旧方法都被认为满足了系统性。探讨了固定资产折旧方法选择需要考虑的因素，几种固定资产折旧法的比较和分析，采用不同折旧方法对企业财务和纳税的影响，完善固定资产折旧制度的基本思路。因此对固定资产折旧方法的比较和分析主要集中在其适用性上，比较分析不同折旧方法的理论依据，优缺点以及适用对象。 关键词:固定资产折旧方法固定资产折旧的特点折旧方法的比较折旧方法的分析
各类固定资产折旧年限及残值率表88313
固定资产折旧年限计算方法 1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产； 2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理； 3、国内企业残值率一般为5%，外资企业一般为10%，少计或者不计残值的应报税务机关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素: （1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。 （2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。 （3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 （4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；通用测试仪器设备7━12年 6. 工业窑炉7━13年 7.工具及其他生产用具9━14年 8.非生产用设备及器具：设备工具18━22年；电视机、复印机、文字处理
机5━8年 二、专用设备部分折旧年限 9.冶金工业专用设备9━15年 10.电力工业专用设备：；发电及供热设备12━20年；输电线路30━35年；配电线路14━16年；变电配电设备18━22年；核能发电设备20━25年 11.机械工业专用设备8━12年 12.石油工业专用设备8━14年 13.化工、医药工业专用设备7━14年 14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年 15.建材工业专用设备6━12年 16.纺织、轻工专用设备8━14年 17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年 18.造船工业专用设备15━22年 19.核工业专用设备20━25年 20.公用事业企业专用设备；自来水15━25年；燃气16━25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21.房屋；生产用房30━40年；受腐蚀生产用房20━25年；受强腐蚀生产用房10━15年；非生产用房35━45年；简易房8━10年 22.建筑物；水电站大坝45━55年；其他建筑物15━25年 B.商业流通企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；空调器、空气压缩机、电气设备10━15年；通用测试仪器设备7━12年；传真机、电传机、移动无线电话5━10年；电视机、复印机、文字处理机5━8年；音响、录（摄）像机10━15年 二、专用设备分类折旧年限 1.营业柜台、货架3━6年 2.加工设备10━15年 3.油池、油罐4━14年 4.制冷设备10━15年 5.粮油原料整理筛选设备6━10年 6.小火车6━12年 7.烘干设备6━10年 8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的；设备和废旧物资加工设备4━8年 9.库（厂）内铁路专用线10━14年 10.地磅7━12年 11.吊动机械设备8━14年 12.消防安全设备4━8年 13.其他经营用设备及器具15━20年 三、房屋、建筑物分类折旧年限
新会计准则下固定资产折旧方法的选择
一、《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定 《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。” 二、关于计提折旧方法的解释 《企业会计准则讲解（2006）》第五章固定资产——第三节固定资产的后续计量——㈡、固定资产折旧方法 1、年限平均法 年限平均法办又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额都相等。计算公式如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2、工作量法 工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 4、年数总和法 年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年折旧额。计算公式如下： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年限总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率 三、关于折旧方法的说明 前款所列的固定资产折旧方法是我国现行企业会计准则规定的几种方法。在国外除上述方法外，一般还有：1、倍率递减法： 所谓倍率递减法不仅仅是我国现行的双倍余额递减法，还有1．5倍余额递减法等的不同的倍数；。 2、递减余额法： 递减余额法是加速折旧的另一种折旧方法。这种方法把固定资产在各个会计时期的期初账面余额乘以一个固定的折旧率，用公式表示为： —————— 预计净残值 年折旧额=期初帐面价值×[1－n√——————— 固定资产原价
计提固定资产折旧的几种方法
如对你有帮助，请购买下载打赏，谢谢！ 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 1.年限平均法 年限平均法的计算公式如下： 年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 【例1】甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下： 年折旧率=(1-2%)/20=4.9% 月折旧率=4.9%/12=0.41% 月折旧额=5000000×0.41%=20500(元) 本例采用的是年限平均法计提固定资产折旧，其特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。 2.工作量法 工作量法的基本计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 【例2】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下： 单位里程折旧额=600000×(1-5%)/500000=1.14(元/公里) 本月折旧额=4000×1.14=4560(元)本例采用工作量法计提固定资产折旧，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。 3.双倍余额递减法 双倍余额递减法的计算公式如下： 年折旧率=2/预计使用寿命(年)×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 【例3】某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下： 年折旧率=2/5×100%=40% 第1年应提的折旧额=1000000×40%=400000(元) 第2年应提的折旧额=(1000000—400000)×40%=240000(元) 第3年应提的折旧额=(600000—240000)×40%=144000(元) 从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧。 第4年、第5年的年折旧额=[(360000-144000)-4000]/2=10600(元) 每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。 本例采用了双倍余额递减法计提固定资产折旧，双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值
固定资产折旧方法大全及例题解释
固定资产折旧的方法 企业固定资产折旧有四种方法：即直线法分（平均年限法、工作量法）、加速折旧法分（双倍余额递减法、年数总和法）。企业可以根据需要，选择恰当的会计核算方法。就是说，在四种折旧方法中，企业可以自主选择。不同的固定资产，也可以根据具体情况选择不同的方法。但是按照一贯性原则要求同一种资产，一旦选定了某种方法，就不可以随意改变了。确需变更，应视为会计政策变更。企业为某一固定资产选择的折旧方法如与税法所许可的折旧方法不一致，在申报企业所得税时应进行纳税调整。 1、年限平均法：（直线法） 定义：年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等. 计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100% 其中：予计净残值率＝预计净残值／固定资产原价×100% 预计残值－预计清理费用
＝—————————————×100% 固定资产原值 月折旧率=年折旧额÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 优点：平均年限法又称直线法，这种方法比较适合各个时期使用程度和使用效率大致相同的固定资产。（由于直线法通俗易懂，核算简便，同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性）。缺点：由于平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短，不考虑固定资产使用的强度和效率，因此，每期折旧费用总是相等的。如果某一年使用率高，生产的产品产量增多，那么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低，产品单位成本就下降：反之，则上升。所以用平均年限法分摊固定资产成本，看似各年平均其实并不均匀需要的满足因素具有不确定性，尤其忽略了折现因素，会给人以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。 二、、加速折旧法：（包括年数总和法双倍余额递减法）所以优缺点一样其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递
固定资产折旧现状
固定资产折旧的国内外现状 1.1.2 国外研究现状 西方折旧会计伴随20世纪初铁路运输业的发展而产生。自美国会计学家厄尔塞利尔斯在1915年出版的介绍折旧的专著《折旧原理》中分别介绍直线法、余额递减法、偿债基金法、年金法以及单位成本法等多种折旧方法起，国外学者从经济学、财务报告等多个视角对固定资产折旧问题进行了研究。纵观这些研究文献，主要聚焦于固定资产折旧方法的选取上，主要表现在： 1）关于不同加速折旧法的选择问题 Davidson和Drake分析了使用年限、残值率和折旧率三个因素对双倍余额递减法和年数总和法这两种加速折旧法选择的单独影响和综合影响。 2）关于不同折旧方法的转换问题 根据美国税法的规定，企业符合特定要求及获得税务当局允许的前提下可以在固定资产折旧期间的某个时点变更既定的折旧方法。Greene、Ricks等对在既定使用年限中固定资产折旧方法从加速折旧法转向直线法的最佳策略进行理论分析;Schwab和Nicol等侧重点分析了从双倍余额递减法变更为年数总和法的最佳时点和规则。 3）关于直线法和加速法的选择问题 Roemmich等的研究结论均表明，在考虑现值因素影响的前提下，只要未来各年度的折旧前应税利润是确定的，且足以扣除对应期间的折旧费用，同时未来的税率（单一比例税率）恒定，那么加速折旧法就必然由于直线法。Weiner则对比研究了加速折旧法和直线法在不同折旧年限的情况下产生的节税现值上的差异。 1.1.3 国内研究现状 就固定资产的折旧问题，许多国内学者都进行了有益的探讨。这些研究主要围绕以下几个方面： 1）关于不同折旧方法的地税效应 盖地认为，在税率不变的情况下，应当采用加速折旧法，前期的折旧额越大，折旧抵税金额的现值也越大。邵瑞庆指出，只有当企业有盈利前提下建立了不同折旧方法对企业所得税影响额的计量模型，在将其模型应用于其所列举实例时发现各折旧方法在折旧抵减所得税额的现值上从小到大依次排列为：直线法、年数总和法、双倍余额递减法。
固定资产折旧方法与计算公式
1．年限平均法 年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 2．工作量法 工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额 例10：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下： 单件折旧额=680000×（1-3％）/2000000 =0．3298（元／件） 月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元）
3．双倍余额递减法 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下： 年折旧率=2／预计的使用年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率 例11：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=2／5=40％ 第一年应提的折旧额=600000×40％=240000（元） 第二年应提的折旧额=（600000－240000）×40％ =144000（元） 第三年应提的折旧额=（360000－144000）×40％ =86400（元） 从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额=（129600－600000×4％）/2 =52800（元）
固定资产折旧年限的规定(最新)
固定资产折旧年限的规定 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定资产折旧率提 取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。2017固定资产折旧年限最新规定: 一、企业所得税对固定资产的“基本折旧期限”是如何规定的? 根据《企业所得税法实施条例》的相关规定： 第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。 第六十四条规定：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： (一)林木类生产性生物资产，为10年; (二)畜类生产性生物资产，为3年。
以上是企业所得税对固定资产规定的最低折旧年限，企业按不低于以上折旧年限计提的固定资产折旧，可以在当期所得税前计算扣除。也就是说，当计算的固定资产折旧，如果小于或等于最低折旧年限计提的折旧可以在当期所得税前扣除，如果大于最低折旧年限计提的折旧需要在后期进行递延扣除。 当然，国务院财政、税务主管部门另有规定的加速折方式旧除外。也就是我们下面要和大家列举的扣除政策。 二、哪六大行业，研发固定资产可以一次性计入当期成本? 根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的相关规定： 第一条规定：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第二条规定：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第三条规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
固定资产折旧表说明
前言：无意中得到一张固定资产折旧表（工作簿），可能是我的同事在网上下载下来的，并且一直使用着。汗一下，我一直没有关注过。我又下载了几张固定资产折旧表，相比之下，这张固定资产折旧表看上去简单但实用，公式应用也比较合理、巧妙、有效。我并不知道原作者是谁，也无从得知他设计这张表的思路，我有兴趣自己琢磨了一下，现共享出来，与大家共勉。 先说明一下相关财务指标： 固定资产折旧方法，平均年限法。平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 表中的预计净残值率5% 固定资产入账的当期不应计提折旧。 该工作簿分三张工作表：1、使用说明；2、固定资产折旧汇总表；3、固定资产折旧明细表 我们先看固定资产折旧明细表： 这是数据录入区，这里面没有公式。那么所有的奥妙都在数据计算区域里了，下面我将用文字解释相关公式及计算依据思路。 数据计算区如下图： 计算区的“原值”即J3=if（OR(G3<=0,Q3<0),0,C3）“if”英文解释为“假如”的意思，“OR”英文解释为“或者”的意思,顺便说一下“AND”英文解释为“并且”。这三个函数是财务工作中作为数值计算的条件（依据），会经常用到的，用法基本相同。 那这个公式的文字描述是：计算区的“原值”=假设“购建日期”没有，或者“已提取月数”小于0，
则为0，否则等于录入区的“原值”。这里的计算区的“原值”是计算月折旧额的依据，如果说尚未购建或已计提折旧完毕，将不显示，也就是说不再继续计提折旧。 “使用年限”即K3 =IF(G3=0,0,IF(B3="房屋建筑物",20,IF(B3="机械设备",10,IF(B3="其他 ",5,IF(B3="电子设备",3,IF(B3="运输工具",4,0)))))) 文字描述为：“使用年限”=假设“购建日期”为0，“使用年限”为0，否则“项目”是“房屋建筑物”则“使用年限”为20年，“项目”是“机械设备”则“使用年限”为10年，等等以此类推。需要注意的是假设关系可以套用7层，这里已经使用了6层。简单的讲或者说思路是如果没有“购建日期”就没有折旧年限，否则根据固定资产的类别确定折旧年限。 “残值率”即L3 =IF(K3>0,0.05,0) 这个比较简单，文字描述为：假设使用年限大于0，则为5%，否则为0。即如果没有使用年限，就不显示5%。“月折旧额”即M3 =IF((MONTH(K$1)-MONTH(G3)+12*(YEAR(K$1)-YEAR(G3)))>Q3,0,ROUND(J3*N3,2)) K1显示的是当期年月，“$”描述为“绝对引用”“ROUND”描述为“四舍五入定位取整”，即J3*N3，保留两位小数。这段公式文字描述为“月折旧额”=假设“当期”的月份-“购建日期”的月份+12个月×（当期的年份-“购建日期”的年份）如果>“已提取月数”则为0，否则为原值×月折旧率。简单的讲就是截止当期，如果已超出折旧期限，就不取数。 “月折旧率”即N3 =IF(OR(K3=0,Q3=0),0,(1-L3)/K3/12) 跟“原值”使用的函数一样，文字描述为：假如“使用年限”为0，或者“已提月数”为0，则为0，否则等于（1-残值率）÷“使用年限”÷12。就是计提折旧部分的价值，按月计提的平均比率。 “累计折旧”即O3 =IF(K3=0,0,(ROUND(J3*N3,2)*Q3)) 文字描述为：假如“使用年限”为0，则为0，否则等于“原值”×月折旧率ד已提月数”。比较简单，容易理解。 “净值”即P3 =J3-O3 文字描述为：“原值”-“累计折旧”。“已提月数”即Q3 =IF((MONTH(K$1)-MONTH(G3)+12*(YEAR(K$1)-YEAR(G3)))>K3*12,K3*12,MONTH(K$1)-MONTH (G3)+12*(YEAR(K$1)-YEAR(G3))) 公式有点长，文字描述为：假如“当期”的月份-“购建日期”的月份+12×（“当期”年份-“购建日期”的年份）>“使用年限”×12，则为“使用年限”×12，否则为“当期”的月份-“购建日期”的月份+12×（“当期”年份-“购建日期”的年份）理解为，如果“已提月数”计算结果大于应折旧月数即（“使用年限”×12），则为应折旧月数，否则为当期减去购建期。 “数据验证”即R3（下面说的R列）=P3-J3*L3 文字描述为：“净值”-“原值”×残值率同时看R2 =IF(COUNTIF(R3:R474,"<-1")=0,"数据验证","存在差错") “COUNTIF”描述为：“用来计算区域中满足给定条件的单元格的个数。”（不是很理解）就这段公式，我理解为：假如R列中<1的数值为0（R列中即没有<1的数值）,则为“数据验证”，否则为“存在差错”。 数据验证是必须的，我做每张表都尽可能的想尽所有验证的方法，验证计算结果。否则出错，那可无从
固定资产折旧方法三种
固定资产折旧方法三种： 一、年限平均法也称直线法：是将固定资产的折旧均衡地分配到各期的一种方法。 公式：年折旧率=原值(1-预计净残值率)/预计使用年限*100%=(原值-原值*残值率)/预计使用年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 二、工作量法：根据实际工作量计提折旧额。 公式：每一工作量折旧额=固定资产原价*（1-残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额 三、加速折旧法：也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前 期多提折旧，后期则少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿，以下是常用的两种。 1、双倍余额递减法：是在不考虑固定资产残值的情况下，据每期期初固定资产帐面余额和 双倍的直线法折旧率计算。 公式：年折旧率=2/预计的折旧年限*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产帐面净值*月折旧率 由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入，因此，在应用这种方法时必须注意不能使固定资产的帐面折余价值降低到它的预计残值收入以下。实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。 例：某企业一项固定资产原值为10000元，预计使用年限5年，残值200元。按双倍余额法计算折旧。 双倍直线折旧率=2/5*100%=40% 第一年应提折旧额=10000*40%=4000元 第二年应提折旧额=（10000-4000）*40%=2400元 第三年应提折旧额=（6000-2400）*40%=1440元 第四、五年的年折旧额=（2160-200）/2=980元 2、年数总和法：也称合计年限法，将原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计 算每年的折旧额，分数的分子代表尚可使用年数，分母代表使用年数的逐 年数字总和。 公式：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=（固定资产原值预计净残值）*月折旧率 例：某项固定资产原值为50000元，预计使用年限5年，预计净残值为2000元。采用年数总和法计算各年折旧额如下表：
固定资产折旧分析
固定资产折旧分析 学院土木与建筑工程学院年级2014级 专业 学号 学生姓名 指导老师 年月
摘要 固定资产是企业生产活动得以顺利进行的基础，其核算的正确与否，影响到资产负债表和利润表反映信息的质量，对企业经营状况，经营成果将产生重大的影响，因此，固定资产制度的完善意义重大。固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧，折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等；固定资产在物质形式上进行替换，在价值形式上进行补偿，就是更新；此外，还有固定资产的维持和修理等。固定资产的折旧作为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产，其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗，由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异，作为一个企业，要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产折旧方法时，涉及多种折旧方法的比较问题。 关键词：固定资产；固定资产折旧；折旧方法；
目录 第一章绪论 (1) 1.1、固定资产的特征 (1) 1.2、固定资产的分类 (2) 第二章固定资产折旧的概述 (3) 2.1、固定资产折旧的概念 (3) 2.2、固定资产折旧的影响因素 (4) 第三章固定资产折旧的计算方法 (5) 3.1、年限平均法 (5) 3.2、工作量法 (6) 3.3、双倍余额递减法 (7) 3.4、年数总和法 (8) 结论 (9) 参考文献 (10)
第一章绪论 固固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 1.1、固定资产的特征 1.使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、固定资产、工具、器具。该特征表明固定资产属于长期资产，多次参加生产经营过程，其价值不应一次转移，而是随着使用逐渐通过折旧将其损耗价值转作成本、费用。通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，比如自用房屋建筑物的使用寿命表现为企业对该建筑物的预计使用年限。对于某些机器设备或运输设备等固定资产，其使用寿命表现为以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量，例如，汽车或飞机等，按其预计行驶或飞行里程估计使用寿命。 2. 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，即企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段而不是用于出售的产品。其中“出租”的固定资产，是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产。 3. 固定资产是有形资产，固定资产具有实物特征，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，如无形资产为生产商品、提供劳务而持有，使用寿命超过一个会计年度，但是，由于其没有实物形态，所以，不属于固定资产。 4.固定资产的单位价值在一千以上。
固定资产折旧概述
3、固定资产的折旧 （1）固定资产折旧概述 企业应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其可能净残值后的金额，已计提减值预备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值预备累计金额。 企业应当依照固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和可能净残值。固定资产的使用寿命、可能净残值一经确定，不得随意变更。 ①阻碍折旧的因素 第一，固定资产原价：是指固定资产的（成本）。 第二，可能净残值：是指假定固定资产可能使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的（扣除可能处置费用后的金额）。
第三，固定资产减值预备：是指固定资产已计提的固定资产减值预备累计金额。 第四，固定资产的使用寿命：是指企业使用固定资产的可能期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 【例题?计算题】原值100万元，可能残值收入15万元，可能清理费用5万元，可能使用9年。 每年折旧＝（100－10）/9＝10（万元） 【真题2012·多选题】下列各项中，阻碍固定资产折旧的因素有（）。 A.固定资产原价 B.固定资产的可能使用寿命 C.固定资产可能净残值 D.已计提的固定资产减值预备
『正确答案』ABCD ②计提折旧的范围 （1）空间范围： 除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧： 1）已提足折旧仍接着使用的固定资产。 2）单独计价入账的土地。 3）已转入在建工程的固定资产 未使用、不使用的固定资产应当照提折旧； 固定资产改扩建，应转入“在建工程”核算，在改扩建期间不计提折旧。 （2）时刻范围：
新企业会计准则》下固定资产计提折旧
新《企业会计准则》下固定资产计提折旧 新《企业会计准则》对于固定资产计提折旧的范围作了明确规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。 税法规定的固定资产折旧范围是：房屋、建筑物；在用的机器设备、运输工具、器具、工具；季节性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租入方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提的固定资产。不得提取折旧的范围是：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维检费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；提前报废的固定资产；已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。 可以看出，对于房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产，新准则规定必须纳入计提折旧的范围。而税法则规定这部分固定资产不能计提折旧。 1.企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用； 2.管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用； 3.销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用； 4.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本； 5.经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本； 6.未使用的固定资产，其折旧计入管理费用； 7.企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出； 8. 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。
固定资产折旧方法及例题
固定资产折旧方法及例题: 折旧方法计算工式 年限平均法①年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限 =原价×(1-预计净残值率)/预计使用年限 =原价×年折旧率 工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限×100% 折旧额=固定资产账面净值×折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值-预计净残值后的净值平均摊销. 年数总和法折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率 双倍余额递减法与年数总和法的核心区别:双倍余额递减法=不断下降的余额×固定折旧率 年数总和法=固定不变的金额×不断下降的折旧率 预计使用年限与尚可使用年限的区别:预计使用年限是指总使用年限;尚可使用年限是指还可以使用多少年.比如一项固定资产总使用年限(预计使用年限)10年,已使用3年,那么,他的尚可使用年限就是7年(10-3) 小提示:1、年限平均法、工作量法和年数总和法计算每期折旧额时，均需要考虑预计净残值； 双倍余额递减法仅在计算最后两年的折旧额时考虑预计净残值。 2、上述工式均假设固定资产未计提减值准备。已计提的，应当按照该项资产的账面 价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用 年限重新计算确定折旧率和折旧额。 注①：平均年限法是直线法的一种 直线法还有工作量法等只要是按照一定标准平均计提折旧就是直线法 如果题目中出现用直线法算折旧，就等于是年限平均法。
例题： 1、2011年1月1日购入一套设备，该设备成本为330万元,预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2011年应计提的折旧额是( )元 A、33 B、27.5 C、30 D、36 2、某公司有汽车一辆，采用工作量法计提折旧，该汽车原值为20万元，预计使用10年，每年行驶里程8000公里，净残值率为10%，当月行驶里程2000公里，该汽车的当月折旧额是（） A 、0.45 B 、0.56 C、0.5 D 、0.4 3、某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为3700万元,预计使用年限5年,预计净残值为100万,在采用年数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为( ) A、1200 B、700 C、600 D、740 4、某企业2010年12月4日购入一台设备，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2015年的计提折旧是 答案解析： 1、B 2011年计提的折旧额=（330-30）/10/12×11=27.5 因为当月购买的固定资产当月不计提，下月才开始计提。所以计提的月份是 2012.2-2012.12，一共是11个月。 2、A 根据工式得出：当月计提折旧额=20×（1-10%）/8000×2000 3、C 5/12×6 2012年计提的折旧额=（3700-100）× 15 因为是2012年6月买的。当月增加的不计提，从下月开始计提所以计提的月份是从7 月到12月，一共是6个月。要先算出月折旧额。 4、因为当月购买的固定资产当月不计提，下月才开始计提 双倍余额递减法折旧率=2/5=40% 所以2011年的折旧额=200×40%=80 2012年的折旧额=（200-80）×40%=48 2012年的折旧额=（200-80-48）×40%=28.8 2013年的折旧额=（200-80-48-28.8）×40%=17.28 2014年、2015年是固定资产折旧年限到期的前两年，跟净残值有关，要减去。 所以折旧额=（200-80-48-28.8-17.28）-20=2.96 2
固定资产折旧
固定资产折旧 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。 固定资产是企业生产经营过程中的重要劳动资料，它能够在若干个生产经营周期中发挥作用，保持其原有的实物形态，其价值则由于损耗而逐渐减少。这部分减少的价值以折旧的形式，分期转移到产品成本或费用中去，并在销售收入中得到补偿。 1 固定资产折旧的含义 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 2 影响固定资产折旧的因素 .2.1 折旧的基数 计算固定资产折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面价值。企业在具体计算折旧时，一般以月初应提取折旧的固定资产账面原价为依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，应以固定资产的账面净值作为计提依据。固定资产应计提的折旧总额等于原值减去预计净残值，在其他有关因素不变的前提下，固定资产原值越大，折旧总额就越大；反之，固定资产原值越小，折旧总额就越小。 2.2 预计净残值 固定资产的预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命终了时的预期状态，企业以该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额，企业应根据固
定资产的性质和消耗方式合理确定固定资产的预计净残值。在其他有关因素不变的前提下，固定资产预计净残值越大，折旧总额就越小；反之，预计净残值越小，折旧总额就越大。 2.3 固定资产使用寿命 固定资产的使用寿命是指固定资产预期使用的期限。固定资产预计使用寿命的长短，直接影响各期应计折旧额的大小，在其他有关因素不变的前提下，固定资产预计使用寿命越长，单位会计期间的折旧额就越小；反之，预计使用寿命越短，单位会计期间的折旧额就越大。 3 固定资产折旧范围 固定资产计提折旧的范围主要包括两个方面：一是时间范围，即从时间上确定应计提折旧的固定资产何时开始计提折旧，何时停止计提折旧；二是空间范围，即在空间上，哪些固定资产应当计提折旧。 3.1 时间范围 固定资产应当按月计提折旧。企业在具体计提折旧时，需要遵循以下规定执行： 1）以月初固定资产的原价为依据。 2）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧。 3）当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。 4）已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再计提折旧。 5）提前报废的固定资产，也不再补提折旧。