关于集团内部控制建设的思考
企业内部控制环境建设的思考
企业内部控制环境建立的思考关于企业内部控制环境建立的思考内部控制是由董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供公正保证的过程。
其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监视等。
建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程，需要解决的很多，本文就如何搞好企业内部控制环境建立的题目谈点粗浅熟悉。
一、关于内部控制环境所谓内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生的各种因素。
对控制环境进行评估时，其涵盖的工程共有七项：操守及价值观、执行能力、董事会及监察人、治理及经营形态、组织结构、权责分派、人力资源政策。
内部控制环境是内部控制其他要素的根底，它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。
因此，加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建立，使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。
二、董事会应切实发挥其应有的作用在设计企业内部控制系统时，根据职务别离的原那么，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。
因此可以说，董事会是企业内部控制系统的核心。
在市场兴旺国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂治理、有才能的人担任。
而在我们的很多企业中，固然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理职员担任，董事会其他成员大多由企业内部职员兼任。
董事会的监控作用严重弱化。
因此，搞好企业内部控制环境，首先要加强董事会的建立，使其真正发挥监视和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。
三、建立经营者鼓励约束机制在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。
内部控制作为企业治理的一个组成局部，它理所当然地要按照其治理职员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。
经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。
关于加强企业内部控制制度建设的思考
关于加强企业内部控制制度建设的思考摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。
在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。
然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。
关键词：企业效益内部控制制度建设一、我国企业内部控制制度建设存在的问题1.对内部控制的理解和认识有偏差。
受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。
所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。
2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。
企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。
大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。
一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。
3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。
企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。
有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。
有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。
关于完善企业内部控制的几点思考
5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。
关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。
尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。
我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。
企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。
总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。
二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。
借鉴国外经验，探索内部控制新框架。
我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。
此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。
在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。
集团企业对子公司实施内部控制的问题分析及对策
集团企业对子公司实施内部控制的问题分析及对策随着市场的不断扩大和企业规模的不断壮大，集团企业在发展过程中往往会产生一些子公司来扩大其业务范围、提高市场占有率。
由于子公司的数量众多、分布范围广泛，往往会面临内部控制的困难。
本文将从集团企业对子公司实施内部控制的问题进行分析，并提出相应的对策。
一、问题分析1. 子公司数量众多，管理难度大集团企业下的子公司数量通常较多，分布在不同的地区和行业，这就要求集团企业需要对这些子公司进行全面、综合的管理和控制，确保它们的运营活动符合公司总体战略和经营目标。
由于子公司数量众多，管理难度大，集团企业经常难以及时了解每个子公司的经营状况和风险情况，使得内部控制的质量无法得到有效保障。
2. 信息传递不畅，监督不到位由于子公司的数量众多，信息传递方面存在较大的不确定性和延迟性，难以保证集团企业在第一时间了解到子公司的经营情况和风险状况，这就导致了监督不到位的问题。
集团企业很难对子公司的经营活动和风险进行全面有效的监控，给内部控制带来了很大的困难。
3. 目标冲突，责任不清在集团企业与子公司的关系中，往往存在着目标冲突和责任不清的问题。
集团企业希望子公司能够实现自己的总体战略和经营目标，而子公司往往会受到地区和行业等外部环境的制约，导致与集团企业的目标产生冲突。
由于责任不清，子公司的管理人员往往缺乏对集团企业的忠诚度和责任感，使得内部控制的执行效果大打折扣。
4. 内部控制方面有待加强集团企业对子公司的内部控制往往存在着许多不足之处，包括内部控制体系不完善、内部控制意识淡薄、内部控制监督机制不健全等问题。
这就导致了集团企业在对子公司的内部控制方面存在着很大的改进空间，急需采取相应的对策来加强内部控制。
二、对策建议1. 加强信息系统建设，实施集中化管理集团企业可以通过建立统一的信息系统，对子公司的经营活动和风险情况进行及时收集和分析，实现对子公司的全面监控。
通过实施集中化管理，对子公司的经营活动和风险进行统一调度和指导，加强对子公司的内部控制。
关于企业内部控制体系建设的思考
将 公 司 内部 治 理结 构融 入 完 善 公 司法
人治 理 结 构 之 中 ， 建 完善 的 公 司 法 人 治 理 结 构 ，是 有 效 实施 现 代 业 内 部 会计 控 制 的 基 础 。 公 司 的 内部 治 理 结 构 主 要解 决 股 东 夫 会 、董 事 会 、崎 事 会 和 经理 层 的控 制 、监督 和 激励 问题 即所 有 权 、 督 权和 监
险 的 一 种 有效 机 制 。
一
缺 乏 科 学 俞理 的规 划 和有 效 的 协 调 ，造 成 多 重控 制 、 重控 制 ， 加 了办 事手 续 和 难 重 增 度 ， 响 了办 事效 率 ， 影 各部 门为 ｒ 护 本 部 维 门 的 利 益 经常 人 为制 造 矛 盾 ，严 重 影 响 ｒ 企 业 的 应变 能力 ；三 是 没有 合 理 的 内部 控 制 架构 ， 各部 门 自行 其 是 ， 易 产生 新 的 舞 容 弊 土壤 ， 偏蕈 事 后 控 制 ， 常 是 违规 违 纪 行 通 为 发 牛后 才 没法 堵 塞 或 惩 处 ，导 致 内部 会 计 控 制 成 本 较高 、 效 甚做 ， 失去 了应 有 收 也 的效 力 ， 内部 控 制 制度 流 于 形 式 ， 业 内 使 企 部 控 制 失控 现 象 严 重 。 （ ） 会 计信 息 资 料 重视 不 够 ， 二 对 沟通 不 足 ， 控 制活动执行不力 ，缺乏有效 监督 是 部 分企 业重 经 营 、轻 管 理 ，重 销 售、 轻生 产 ， 为会 计 控 制 只足 一 种 企 业资 认 料， 没有 多大 的 用 处； 是 企 业各 部 门管 理 二 人 员不 能够 存 执 行 、 理 、 制过 程 中及 时 管 控
知识 、 高 会 汁人 员操 作 能 力 、 子会 计 人 提 给 员 卞 对 的 独 立 地 位 ，对 改变 目前 的企 业 内 日
加强内部控制管理的建议
加强内部控制管理的建议一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，其目的是保证企业财务报告的真实性和完整性，同时防范和减少经济损失。
随着经济全球化和信息化的发展，内部控制面临着越来越多的挑战。
本文将从加强内部控制管理的角度出发，提出一些建议。
二、加强组织结构建设1.明确职责分工企业应该根据不同岗位的职责和权利划分清晰的职责范围，明确各个岗位之间的协作关系。
同时，为了避免职责交叉或者职责缺失等问题，企业应该对各个岗位进行适当调整。
2.优化人员配备企业应该根据实际需要合理安排人员数量，并且配备适当的专业技能和知识背景。
同时，在招聘人员时要注重考察其道德品质和工作能力。
3.完善管理制度企业应该建立健全内部管理制度，明确各种规章制度，并进行有效监督和执行。
特别是对于涉及到财务管理、资产管理等方面的规定要特别重视，确保规定得到有效执行。
三、加强风险管理1.建立风险识别机制企业应该建立完善的风险识别机制，对于可能存在的各种风险进行全面评估。
同时，要注重跟踪和分析市场、政策等方面的变化，及时调整风险防范措施。
2.加强内部审计企业应该建立专业化的内部审计机构，对各项业务活动进行全面检查和审计。
同时，要注重发现问题后及时提出解决方案，并进行有效跟踪和改进。
3.加强信息技术安全管理随着信息技术的广泛应用，企业面临着越来越多的网络安全威胁。
因此，企业应该加强信息技术安全管理，采取各种措施保护企业信息安全。
四、加强内部控制意识培养1.开展培训教育企业应该定期开展内部控制相关培训和教育活动，提高员工对内部控制的认识和理解。
特别是对于新员工要进行必要的培训。
2.激励员工积极性企业应该通过各种方式激励员工积极参与内部控制管理，如设立奖励机制、晋升机制等。
同时，要注重对员工的监督和考核，确保其履行职责。
五、结语加强内部控制管理是企业管理的重要组成部分，需要企业高度重视。
本文提出了一些建议，希望能够对企业加强内部控制管理提供一定的参考和帮助。
关于加强企业内部控制及风险管理工作的思考
管理工程 Management engineering88摘 要：我国社会经济在不断的发展，各行各业的经营模式，也随着社会的发展相应进行改变。企业在发展过程中，应根据市场需求以及社会的总体发展动向，不断加强内部制度建设、资源整合、风险控制等，及时调整企业自身内部管理，形成与市场规律相融合的发展模式，以满足企业生产经营管理及未来发展规划的需要。本篇文章，就针对于企业内部在控制管理以及风险处理方面的问题进行分析，分析问题的产生原因并提出相应的改善措施，从而进一步的使其企业内部管理变得更加合理与规范。关键词：企业内部控制管理；风险管理；思考；改善
一、我国企业内部控制和风险管理工作的必要性1.1加强企业内部控制管理力度企业在内部控制管理方面，主要涉及内部会计监督方面的工作管理内容。其次，在管理工作中企业自身所制定的制度规章等，也贯彻于整个内部控制工作当中，因此企业内部会计监督工作和规章制度的制定是企业在发展过程中对于自身的工作检查，工作控制和调整的重要内容。由于国家的企业是对整个国家经济和人民生活问题关系重大的企业，因此要更加注重企业内部的控制管理，不断进行相关控制工作的调整。随着社会的不断发展，企业内部的发展与外界的交流更加的深入，同时全球化的发展背景下，与国外的企业进行经济方面的接触也越来越多。这些现象都对企业发展带来了非常大的影响，为了使企业可以更加稳定的立足于国际化的经济发展环境之中，就要不断地去完善内部的控制管理制度，实施更加有效的管理模式。企业在内部控制管理方面的工作要加大工作力度，在管理实践中不断提升内部控制管理的地位和作用。1.2完善企业财务制度企业发展道路上依旧存在着各种各样的问题现象。例如普遍企业在公司的财务制度方面存在着不完善的工作处理，由于财务制度方面工作的不健全，造成企业的资金处理方面问题重重，企业的内部经常出现审核力度不足的问题情况，造成企业内的资产不能被完善的记录处理，出现一些资产未上帐的违规情况。其次由于财务方面制度的不完善处理，也造成了一些企业在发展过程中会出现侥幸的心理，出现一些违规的工作操作。这对企业的稳定以及更加长远的发展造成的障碍，一个企业要做到稳定与长远的发展，就必须拥有足够的资金链去进行相应的运转，而企业在一些融资项目的获取方面必须要有完备的会计信息作为基础，只有相应的完备准确的会计信息去对企业进行相关的企业发展能力和经营运作方面的审核，才能更好地得到资金的注入，为企业的发展注入力量，因此在企业的内部控制管理方面，要着重注意会计信息准确方面的工作处理，建立健全财务管理规章制度，不断夯实企业长远发展的基础。二、企业内部控制与风险管理的现状2.1管理层缺乏内控意识企业在管理方面会出现管理观念不足等问题。大部分生产经营型企业非常注重自身企业在产品的生产供应和销售方面的管理方式。因此，这也就造成了企业在发展过程中对于过多的注重短期经济效益的实现，而对内部的整体控制管理造成了忽视。企业在管理方面缺乏一个宏观的管理观念，在内部的管理工作方面缺乏科学的管理系统，如果仅仅地按照老旧的管理方法去进行企业的管理工作，就十分容易忽视对企业的改革和创新方面的管理，在社会不断发展的背景之下，以及全球化经济的背景下，针对企业的长远发展出现不利，进而就导致企业只能实现短时间内的经济效益，企业在自身的稳定和协调发展上出现了障碍，企业在后期发展过程中产生发展困难、管理落后等问题。2.2企业风险意识薄弱在企业的内部控制管理方面，相应的人员配置也非常的重要，企业内部审计职员要选择专业人员。但是从目前的企业内部管理方面看，许多的企业在人员配置方面专业性不足，在相应的审计工作资源的挑选过程中，对其专业知识的要求度不足，就导致在企业的发展过程，没有良好的风险观念意识，在面对紧急情况时，企业也缺失了相应的抗风险能力。除此之外，有的企业的内部控制管理方面，甚至没有设立相应的审计工作结构。这对于企业的长久稳定发展是非常不利的。除此之外，企业的内部财务管理方面要更加规范化。但是一些企业在相关工作方面出现混乱管理情况，例如在企业当中，一些会计人员甚至没有相应的会计证书，在会计工作的处理过程中出现账本的造假违规情况，这都对企业的良好发展运营造成了障碍，对于后期的长远稳定发展造成了更大的风险。同时也会出现更大的企业经济损害。2.3企业审计部门设立不完善企业内部控制管理工作的良好完成，需要企业内部的审计部门去落实好相关工作。但是企业在部门的设立方面，对于审计部门的设立不存在相应的独立性，因此审计部门在落实工作时，就会受到其他多种因素的干扰，导致工作落实不能够真实严格。因此，对于内部控制的监督做工做不到位，仅仅浮于表面形式的监督工作，不能对企业内部的控制管理做到真正的监督管理。
从巨人集团内部控制混乱的案例引发的思考
从巨人集团内部控制混乱的案例引发的思考从巨人集团内部控制混乱的案例引发的思考我们知道，巨人集团我国民营企业的佼佼者，它的辉煌一度震惊了中国的财经界。
然而，巨人集在快速崛起后，又在很快的时间内在市场上沉落了。
这是为什么呢？原来这和内部控制混乱有关。
1989 年8 月，史玉柱用先打广告后付款的方式，将其研制的M-6401 桌面排版印刷系统软件推向市场，赚进了经商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集团创业的基石。
1991 年 4 月，珠海巨人新技术公司成立；1993 年7 月，巨人集团下属全资子公司38 个，成为中国第二大民营高科技企业；1994 年年初，号称中国第一高楼的巨人大厦一期工程动土，同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”；但1997 年年初，巨人大厦在只完成了相当于三层楼高的首层大堂后停工，各方债主纷纷上门，老“巨人”的资金链断裂，负债2.5 亿元的史玉柱黯然离开，巨人集团破产。
老“巨人”的衰弱——内部控制的紊乱（一）内部环境巨人集团有董事会，但形同虚设。
史玉柱手下的几位副总都没有股份，在集团讨论重要决策时，他们很少坚持自己的意见，他们也无权干预史玉柱的错误决策。
因此，在巨人集团的高层没有一种权力制约，巨人集团实行的是“一个人说了算的机制。
另一方面，权利都集中在史玉柱一人手中，因此，监事会实质上也无法起到任何监督和制衡的作用。
集团的快速扩张，资产规模的快速膨胀，也是的内部的管理变得浮躁而混乱。
同时，巨人集团从几个人发展到上千人，人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合；由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；最终酿成了资金断流、经营难以为继的局面,甚至在危急时刻，“巨不肥”带来的利润还被一些人私分,如此可见，巨人集团的内部环境存在着多大的漏洞。
（二）风险评估由于缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。
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、
起 点 和 契 机
企 业 进 行 大 规 模 内 部 控 制 体 系 建 设
或 变革 ， 往不 外 乎两 类原 因 ： 往 一是 外 部 原 因 ， 即 为 满 足 监 管 机 构 的 法 规 要 求 或
上级 主 管部 门管 理 的要 求 ；二是 内部 原 因 ． 即 出 于 企 业 经 营 的 内 在 自发 性 的 要 求 ． 时 是 两类原 因兼而 有 之 ， 投 集 团 有 川
进 一 步 要 完 善 的工 作
一
要 求 组 织 内 的 全体 人 员 共 同参 与 实 施 。 内部 控 制 机 制 的 内 核 是 建 立 科 学 有 效 的 “ 策 一 行 一 督一反 馈 ” 系 ． 护 决 执 监 体 维 企 业 治 理 顺 畅 ． 策 和 管理 规 范科 学 。 决
了集 团 本 部 是 战ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ略 决 策 中 心 、 务 控 制 中 财
派 财 务 管 理 人 员 的 竞 聘 。通 过 竞 聘 ． 批 一 道 德 素 质 高 ． 务 能 力 强 的 财 务 人 员 被 选 业
派 到 所 属 公 司 担 任 总 会 计 师 和 副 总 会 计
师 。集 团 先 后 出 台 了委 派 人 员 考 核 管 理 办 法 和 薪 酬 待 遇 实 施 细 则 等 制 度 来 配 合 对 委 派 人 员 的 管理 。 通 过 近 五 年 的 实 践 ， 财
务 委派 制对规 范所属公 司 的财务 活动 ． 确 保 所 属 公 司 财 务 信 息 的 真 实 性 和 准 确 性
范 体 系建 设 取 得 重 大 突 破 ， 时 间表 的 设 而 定 让 内 控 话 题 再 次 迅 速 地 成 为 业 内广 泛 （ ） 一 内部 控 制 的 内 涵 及 核 心
在 控制 活 动方 面 ，川投 集 团从 ２ｏ ０５ 年 起 开 始 推 行 全 面 预 算 管 理 。 团 以销 售 集
亦不例 外。 川投集 团 自 １８ ９ ８年 成 立 以 来 到 ２ １ ００
内部 控 制 建 设 的第 一 步 。主 要 是 进 行 了法
人治理 结构和 内控制度 的完善 。 并在控 制 活 动 方 面 加 强 了预 算 控 制 和 财 务 控 制 。
２０ ０ ６年 集 团修 订 了公 司 章 程 ， 拟 定 并 出 台 了 董 事 会 、 经 理 办 公 会 以 及 党 委 会 总 三 大 议 事 规 则 ． 化 了董 事 会 、 委 会 和 细 党 经营班子 的职责分工及 议事决策 方式 。 通 过 建立 “ 责 明确 ， 负其 责 ， 调运 转 ， 权 各 协 有 效制 衡 ” 法人 治理 结 构 ， 顺 了集 团 的 理 公 司 与 出 资 人 、 策 层 与 经 营 层 、 团 公 决 集 司与子公 司三大关 系 。 在 此基 础上 提 出 并
始 迈 出 以 合 规 内 控 为 侧 重 点 和 落 脚 点 的
会计 准则》 的契机 统一 集团 的会计 制度 、 财 务 与 会 计 政 策 ． 一 了全 集 团 会 计 核 算 统 科 冒 ． 出 了 会 计 信 息 报 告 内容 及 质 量 要 提 求 ， 高 了所 属 公 司 的 财 务 报 告 质 量 。 在 提
进行 了内控建 设。集 团 ２ｏ ０ ５年 开 始 将 纳
财 务 报 告 的 可 靠 性 、 关 法 令 的 遵 循 性 等 相
目标 实 现 提 供 合 理 保 证 的 过 程 与 程 序 ． 它
关 注 的 焦 点 并 升 级 为 企 业 管 理 者 的 当 务 之急。 内控 经 历 了 “ 而 言 ” 如 今 当 “ 而 坐 ， 起 行 ” 近 五 年 来 川 投 集 团 的 内部 控 制 建 设 。 取 得 了相 当 的成 绩．但 是 对 照 国 家 颁 布 的 内部 控 制 建 设 框 架 体 系．应 该 说 还 有 很 多
关 于 内部 控 制 的 内 涵 ， 目前 一 个 被 普 遍 接 受 的 解 释 是 美 国 ＣＯ Ｏ 委 员 会 对 内 Ｓ 部 控 制 内 涵 的 阐 述 ． 内部 控 制 是 组 织 设 即
计 并 实 施 的 、为 组 织 营 运 的 效 率 与 效 果 、
预算 为起点 。 将预算 管理进 而延 伸到诸 如 生 产 、 本 和 资 金 收 支 等 经 济 活 动 的各 个 成
（ ） 投 集 团 的 实 践 二 川
入 合 并报 表 范 围的子 公 司全 部纳 入 集 团
“ 资金结算 中心 ” 实现 了资金 的集 中统 一 ，
调 配 、 一 理 财 。０ ９年 集 团 以执 行 《 业 统 ２０ 企
如 果 把 内 控 建 设 分 成 合 规 内 控 、 理 管 内控 和 价 值 内 控 三 个 阶 段 ． 投 集 团 的 内 川 控 建 设 目前 处 在 第 一 个 阶 段 跨 入 第 二 阶 段 的 过 程 中 。从 ２ ０ ０ ５年 开 始 ， 投 集 团 开 川
方 面 ， 在 生 产 运 营 过 程 中进 行 了 预 算 执 并 行 情 况 的 检 查 和 分 析 ， 预 算 对 生 产 活 动 使 的指 导 作 用 在 逐 年 加 强 。 在 财 务 控 制 方 面 ． 投 集 团 从 资 金 管 川 理 、 计 系 统 控 制 和 财 务 人 员 委 派 三 方 面 会
目目 国
关于集 团 内部控 制建设 的思考
口 刘 好
２０ ０ ８年 ６月 ． 政 部 等 五 部 委 联 合 发 财 布 了《 业 内 部 控 制 基 本 规 范》，０ ０年 ４ 企 ２１ 月 又 发 布 了 《 业 内部 控 制 配 套 指 引 》 企 并 规 定 了企 业 实 施 内控 的 具 体 时 间 表 。两个 文 件 的 发 布 标 志 着 我 国 企 业 内部 控 制 规