进境个人物品现行海关税收制度综述
第五章 海关管理制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 概述 海关监管制度 海关税收征管制度 海关统计制度 海关稽查制度 海关行政处罚制度 知识产权海关保护制度 海关事务担保制度
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第一节 概述
海关管理的含义和特点
海关管理制度的含义和特点
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一、海关管理的含义和特点 （一）含义 1、广义：海关管理是指海关未履行监管、征税、 缉私、统计及其他法定职能，运用国家法律赋予的 权力和手段，凭借国家强制力，通过一系列管理制 度和程序，依法对进出境货物、物品、运输工具及 其相关人员、海关监管场所和海关自身事务所实施 的一种行政管理活动 2、狭义：是指一种行政执法行为
（1）一般进出口货物 ——是指在进出境环节缴纳进出口税费，并办结 各项海关手续后可以直接在境内自行使用、销售的 货物
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（2）保税货物 ——是指对应税进口商品在海关事务担保制度下 暂不征税进口，在海关监管下存放或加工，并在 规定期限内复出境或转办其他海关手续 ①保税加工货物：也称“加工贸易货物”，是指 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、 装配后复运出境的货物 ②保税物流货物：是指经海关批准未办理纳税手 续进境，在境内储存后复运出境的货物
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（3）海关管理的本质特征是依法行政。
（4）海关管理是一种有组织系统的行为，完 整的行政组织系统是海关管理赖以存在的基础。
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（二）特点 1、辐射面广，政策性强 2、知识面广，专业性强 3、规制体系健全，法制性强 4、管理手段先进，科技应用性强
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二、海关管理制度的含义和特点 （一）含义
1、广义：海关管理制度是指海关管理活动的全部 法律规范的总称 2、狭义：海关管理制度主要是指与进出境业务相 关的管理制度，原则上是以海关行政法规为主要内 容，如《进出口关税条例》、《知识产权海关保护 条例》、《海关统计条例》、《海关稽查条例》、 《海关事务担保条例》、《海关行政处罚实施细则》 等
第一章 税收制度概述
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
中国的海关管理制度
中国的海关管理制度一、中国海关管理制度的演变过程中国海关管理制度的演变过程可以追溯至古代。
在中国古代，海关即可追溯到鸦片战争后中国与外国签订《南京条约》和《北京条约》时建立的口岸贸易税收制度开始。
19世纪中期，洋务运动兴起，中国开始进行海关现代化改革，设立了边关海关和沿海海关，标志着中国海关管理制度开始走向现代化。
1949年新中国成立后，在国家对外贸易政策的支持下，中国海关逐步建立健全起来。
1980年代改革开放以来，中国海关的管理制度不断地完善和强化，逐步形成了现代化的海关管理体制。
二、中国海关管理制度的体制机构中国海关管理制度的体制机构主要包括中国海关总署、海关总关、地方海关、特殊监管区域海关等。
中国海关总署主要负责统一领导和管理全国海关工作，是中国海关最高权力机构。
海关总署下设的各地方海关和特殊监管区域海关主要负责具体的海关监管工作，依法行使进出口货物、人员、车辆等的监管职权。
中国海关管理制度的体制机构设置合理，职责明确，便于统一管理和协作作业。
三、中国海关管理制度的法律法规中国海关管理制度的法律法规主要包括《中华人民共和国海关法》、《进出口货物检验检疫法》、《中华人民共和国出口关税法》等。
这些法律法规规定了中国海关的基本职责、权限和程序，保障了中国海关的权威和公正性。
同时，中国海关还依据相关国际公约和国际惯例，根据国家的具体情况和政策需要，不断地制定和完善海关管理相关的法规和制度，以适应国家发展的需要。
四、中国海关管理制度的职责权限中国海关管理制度的职责权限主要包括货物监管、人员监管、车辆监管、税收征管等方面。
在货物监管方面，中国海关负责实施进出口货物的监管，保障进出口货物的合法有序流通。
在人员监管方面，中国海关负责对进出境的人员进行监管和检查，有效防范恐怖主义、非法移民等违法行为。
在车辆监管方面，中国海关负责对进出口车辆进行监管，防止走私和违法行为。
在税收征管方面，中国海关负责依法征收对外贸易关税和进出口货物增值税等税收。
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
税收概述详细整理文档范文
第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。
税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。
一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。
（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。
1.强制性。
是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。
2.无偿性。
是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。
3.固定性。
是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。
三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。
从法的价值视角看海关税收强制措施制度的完善
拒不履行缴 纳税款 义务 的纳税义务 人 ，海关所采取
设定和实施 ，保障和监督行政机关依法履行职责， 维 护公共利益 和社 会秩序 ，保护公 民、法人 合法权
益 的重要法律 ，历 经 十年 的起草之 路逐步建 立完善
了有关行 政强制 的规范 。本 文试结 合行政强 制法草
案三次审议稿的有关 内容 ，以法的价值视角探讨海
关 税收强制措 施制度 的完善 。
一
的扣缴其在 开户 金 融 机构 的存 款 、变卖 应税 货物 、
、
海关税收强制措施制度概述
扣留或依法变卖其他货物或财产，以抵缴该纳税义 务人应 纳海关税 款 ，强制其履 行海关税款 缴纳义务
的具体行 政行为 。 在行政 强制法 草案三 次审议稿 中将行政强制分
战 。在危 机和挑战 面前 ，如 何迎难 而上 ，如何克 服
不利局面， 保障海关税收任务的完成成为各海关肩 上的重任。为加强海关税收法制建设 ， 保证海关税 收安全，保障公 民、法人或者其他组织的合 法权 益 ，一 直 以来 ，没 有 被 海 关 各 级层 面 足够 重 视 的 “ 海关税 收强制措施 ” 制度 却 引发 出越 来越 高 的呼
今年 以来 ，随着 国际 金 融 危 机 的影 响 逐渐 深 入 ，国内和 国际经济形势 正遭遇着 巨大 的危机 ，以
综合治税 工作为核 心的海关 事业亦 面临着严重 的挑
规章 （ ：本 文 成 稿 不 久 ，海 关 总 署 令 第 １４号 注 ８
《 中华人 民共和 国海关 税 收保 全 和强制 措施暂 行 办 法》 即经署 务会审 议通过 并将于今 年 ９月 １日起施 行） ，对于 海关 税 收强 制措 施最 主 要 、最 直接 的描
中国的税收制度---概述
中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22 个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]税种即一个国家或者地区税收体系中的具体征税的种类。
每一个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或者地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成为了这个国家或者地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994 年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37 个税种缩减到目前的22 个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种惟独18 个。
[编辑]税种分类是对一国 (地区) 全部税种的分类，它是根据每一个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。
保税制度
保税（protective tariff; protective trade)保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
我国现行保税制度的主要形式：一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服、保税集团。
(一)免税、保税及税收政策进口的生产设备和自用的机械设备、建筑材料及合理数量的办公品等，免征海关关税和进口代征税;境外和区内间进出货物，免征关税及进口代征税;用于加工出口的料件免征关税及进口代征税，采用进口料件加工产品内销时，按料件进口价格计缴关税及进口代征税。
(二) 免证及其它减免境外和区内之间进出货物，免配额，免进出口许可证(被动配额除外);加工贸易不实行银行保证金台帐制度，设备免税无需外经贸部门审批;保税或非保税货物无存储年限限制;注册外资贸易企业无条件限制。
(三) 外汇政策企业可均开立外汇帐户，实行意愿结汇，不限额留汇，不需办理外汇核销手续。
区内企业之间可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算，在规定的范围内允许购汇。
保税额度：加工贸易合同项下的海关准予备案的材料，全额保税。
加工贸易合同项下的海关不予备案的料件，以及试车材料、未列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口照章征税。
保税制度：根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
保税制度是一种国际通行的海关制度。
是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。
上述货物则称为保税货物。
保税仓库：是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
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进境个人物品现行海关税收制度综述
进境个人物品现行海关税收制度是指在国家海关对出入境个人所携带、邮寄或快递的物品征收税费的制度。
这个制度在各个国家和地区都有不同
的规定和实施方式。
本文将就进境个人物品税收制度的背景、变化趋势以
及案例进行综述。
对于进境个人物品税收制度的变化趋势，可以看出当前的税收政策更
加倾向于减税、简化手续和提高效率。
随着国际贸易的发展以及互联网的
兴起，进境个人物品的数量和种类呈现爆发式增长。
为了更好地适应市场
需求和提高海关通关的效率，一些国家和地区纷纷推出了简化税收手续、
减免税费和提高免税额度的政策。
在世界范围内，许多国家和地区都实行了进境个人物品的税收政策。
以下是几个典型的案例：
1.中国：中国海关对进境个人物品征收关税和进口税。
根据规定，每
人每次入出境可携带免税物品一定数量，超过限额的物品需要缴纳税费。
2.美国：美国对入境的个人物品实行个人豁免额度政策。
根据规定，
入境时可以免税携带一定额度的物品，超过限额的物品需要缴纳关税。
此外，美国还对一些特定的商品征收额外的关税，如酒精、烟草等。
3.日本：日本对携带进境的个人物品征收关税。
根据规定，物品总价
值超过一定限额的需要缴纳关税。
4.欧盟：欧盟成员国对入境的个人物品征收关税和增值税。
根据规定，物品的总价值和种类不同会有不同的税率。
综上所述，进境个人物品现行海关税收制度在不同的国家和地区有不同的规定和实施方式。
随着国际贸易的发展和市场需求的变化，税收制度也在不断调整和改善。
未来将会更加注重减税、简化手续和提高效率，以更好地满足市场需求和促进国际贸易的发展。