关于企业所得税纳税筹划的思考
企业所得税纳税筹划策略探讨
企业所得税纳税筹划策略探讨随着市场经济的不断发展，企业所得税成为了企业经营中不可忽视的一部分。
企业所得税是国家对企业利润征税的一种税收制度，是企业的一项重要财务支出。
针对企业所得税，如何进行合理的筹划与管理，成为了每个企业都需要考虑的重要问题。
本文将从企业所得税的基本概念、纳税筹划的意义、筹划原则以及筹划策略等方面展开探讨。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指国家对企业生产经营所得依法征收的一种税收。
企业所得税的征税对象是企业的全年利润，征税比例目前是25%。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的一种手段。
对于企业而言，税收是一项不可避免的财务成本，如何合理筹划和降低企业所得税的负担，对企业的经营发展具有重要意义。
二、纳税筹划的意义纳税筹划是指企业在合法的范围内，通过合理的财务手段和税收政策，降低纳税负担，合法避税，最大限度地保障企业的利润。
纳税筹划的意义主要体现在以下几个方面：1. 降低成本：企业所得税是企业的重要财务支出，通过合理的筹划可以降低企业的税收成本，增加企业利润。
2. 提高竞争力：纳税筹划可以使企业在激烈的市场竞争中获得更多的优势，提高企业的竞争力。
3. 强化财务管理：通过纳税筹划，企业能够更好地了解自身的财务状况，加强财务管理，提高企业的经营效率。
三、筹划原则企业所得税的筹划需要遵循一定的原则，才能够达到预期的效果。
主要的筹划原则包括：1. 合法合规：纳税筹划必须遵循国家税收法规和政策，不能违法避税或逃税。
2. 经济合理性：企业所得税的筹划需要具有经济合理性，不能为了减税而牺牲企业的长期利益。
3. 稳健可控：筹划方案应该以稳健为主，减少风险，增加可控性，确保筹划效果的可持续性。
4. 灵活应变：随着税收政策的调整和市场环境的变化，企业需要根据实际情况灵活调整筹划方案，保持筹划的灵活性。
四、筹划策略1. 合理利用税收政策国家针对不同行业和企业规模，都有相应的税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策，降低税收负担。
企业所得税纳税筹划探讨
企业所得税纳税筹划探讨一、企业所得税基本规定企业所得税是指企业在一定期间内所得利润按一定比例纳税的一种税种。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收对象包括所有在中国境内注册或者设立了实际经营场所的企业，其所得包括企业利润、股息、红利、偿付利息、特许权使用费、转让财产等，税率一般为25%。
企业所得税的征收周期一般为每年一次，征收方式为月度征收或者季度征收，纳税人可以根据自身情况选择合适的征收方式。
二、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划在企业经营活动中具有非常重要的意义。
一方面，合理的纳税筹划可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
合理的纳税筹划可以有效避免企业因为税务问题而导致的法律风险，保障企业的良性经营。
企业所得税纳税筹划是企业经营管理中必不可少的一个环节。
企业所得税纳税筹划的核心是依法合规，依法合规是企业纳税筹划的首要原则。
企业所得税纳税筹划的原则包括合法合规原则、公平合理原则、风险可控原则和适度合理原则。
1. 合法合规原则：企业所得税纳税筹划必须立足于法律法规之上，遵守国家的税收政策和税法规定。
在进行纳税筹划时，企业应该充分了解企业所得税法律法规的相关规定，遵循税法规定的纳税原则，严格按照法律规定的程序和条件履行纳税义务。
2. 公平合理原则：企业所得税纳税筹划应该遵循公平合理的原则，合理合法地降低企业的税负。
在进行纳税筹划时，企业应该充分考虑税收政策的公平性和合理性，避免利用纳税筹划进行不正当的税收规避。
企业所得税纳税筹划具体的方法有很多种，以下介绍几种常见的纳税筹划方法。
1. 合理安排企业结构：企业可以通过合理安排企业结构，在不同的地区分布企业的经营活动，利用税收政策的差异来降低企业的税负。
企业可以通过合并分立、股权转让等方式，合理调整企业结构，降低企业所得税的税率，以达到降低税负的目的。
2. 合理规划企业利润：企业可以通过合理规划企业利润的方式来降低企业所得税的税负。
关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨
关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨企业所得税是指企业根据国家法律规定，对其利润所需缴纳的税费。
对于企业而言，如何进行税务筹划是非常重要的问题。
本文将从企业所得税的纳税过程、政策依据以及纳税筹划方案等方面进行探讨。
一、企业所得税纳税过程企业所得税纳税过程主要包括以下几个环节：1.收集企业会计和税务信息，如销售收入、成本、费用、固定资产等；2.以企业会计核算为基础，计算净利润；3.按照国家税务部门要求的企业所得税税率和速算扣除数计算企业所得税应纳税额；4.在规定时间内将企业所得税纳入国库。
二、企业所得税政策依据1.《企业所得税法》企业所得税法是我国企业所得税法律基础，其主要规定企业所得税基本原则、计算方法、税率、优惠政策等内容。
2.税收优惠政策为鼓励企业创新、扩大经营、改善社会效益，国家税务部门制定了一系列税收优惠政策，如对高新技术企业、中小微企业给予所得税优惠等。
三、企业所得税筹划方案1.合理计算成本，降低企业所得税负担成本是计算企业所得税的重要因素之一，合理计算成本对于减轻企业所得税负担非常有帮助。
企业应该制定合理的成本计算方法，并通过合理的会计核算方式将成本控制在合理范围内。
2.税前扣除优惠项目，降低企业所得税负担国家税务部门允许企业在计算所得税时，对一些支出和损失进行税前扣除，比如折旧、采购成本等。
企业应当通过合理的利润结转方式，合理地使用税前扣除优惠项目，从而降低企业所得税负担。
综上所述，企业所得税筹划是企业经济运营过程中非常重要的一环。
企业应该根据自身情况，制定合理的税务筹划方案，通过合理的会计核算方式、税前扣除优惠项目以及利用税收优惠政策等多种方式，降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
国有企业所得税纳税筹划存在的问题及完善建议
国有企业所得税纳税筹划存在的问题及完善建议单位省市：山东滨州单位邮编：256600摘要：国有企业是中国经济中的重要组成部分，其在国民经济发展中拥有重要的地位。
而在国有企业的纳税过程中，所得税的缴纳是不可避免的。
然而，由于国有企业存在的特殊性质和行业背景等因素，其纳税筹划往往比较复杂，甚至存在一定程度的不合规现象，这对国家的税收收入和税制的公平性都造成了一定的影响。
因此，加强对国有企业的所得税纳税筹划研究，对于推进税制改革和优化管理具有十分重要的现实意义。
关键词：国有企业；税纳税筹划；存在问题；完善建议1国有企业所得税纳税筹划概述1.1所得确认筹划国有企业可以通过调整收入和费用的确认时点或方法，合理调整所得的计算基础，从而降低所得额，减少应缴纳的所得税。
1.2费用计算筹划国有企业可以合理结构和分类费用，利用税收法规中的相关规定，合理计算和支出各项费用，从而减少所得额的计算。
1.3投资方案筹划国有企业可以通过在税务政策允许的范围内调整投资方案，合理选择投资对象和方式，从而优化税务效益。
1.4减税优惠筹划国有企业可以通过合理利用税收优惠政策，如减免税、税收抵免、税前扣除等，降低所得税负担。
1.5风险控制筹划国有企业需要进行全面风险评估和管理，避免可能导致税务风险的行为，确保纳税筹划的合规性和稳定性。
2国有企业所得税纳税筹划存在的问题2.1主体存在的规避行为一些国有企业可能会通过虚构成本、操纵财务数据、转移利润等手段，以减少应缴纳的所得税额，甚至存在违法行为，导致税收损失和税务风险。
2.2纳税主体普遍缺乏相关知识国有企业在进行纳税筹划时，往往对相关税法政策的理解不够全面和准确，缺乏专业的税务知识和技能，导致筹划效果不佳或不合规。
2.3国有企业存在的特殊性质导致难以做到纳税合规国有企业通常涉及多个层级和多个利益相关方，可能存在权责不清、层级复杂等问题，使得纳税筹划的实施和合规性难以把握。
2.4监管缺失和行政干预存在的问题税务部门对于国有企业所得税纳税筹划的监管力度不足，缺乏有效的审计和监控手段，容易导致国有企业在筹划过程中违法规避所得税的现象。
浅谈企业所得税纳税筹划
浅谈企业所得税纳税筹划【摘要】企业所得税纳税筹划在企业经营中扮演着重要的角色。
本文首先从企业所得税纳税筹划的概述和重要性入手，介绍了其在企业税务管理中的地位。
接着详细探讨了企业所得税纳税筹划的原则和方法，以及优惠政策的运用和避税合规的边界。
同时也提及了纳税筹划过程中的风险管理要点。
结论部分讨论了企业所得税纳税筹划的实践意义和未来发展方向，为企业在税收管理上提供了一些建议和思路。
企业应注重纳税筹划，合理合法地减少税负，提高竞争力和可持续发展能力。
【关键词】企业所得税、纳税、筹划、概述、重要性、原则、方法、优惠政策、避税、合规、风险管理、实践意义、未来发展。
1. 引言1.1 企业所得税纳税筹划概述企业所得税纳税筹划是指企业在合法合规的前提下，通过选择合适的税收政策和筹划方式，合理安排企业经营活动，最大程度地降低企业所得税负担，提高盈利水平的行为。
企业所得税纳税筹划的核心在于通过合理运用税收政策和法律法规的规定，从而降低企业所得税的纳税金额，提高企业的利润水平。
企业所得税纳税筹划可以通过多种方式进行，包括合理设置企业结构、合理安排财务报表、科学运用税收政策、选择适当的税务筹划工具等。
通过这些筹划方式，企业可以有效地降低所得税负担，提高经营效益，增强企业的竞争力。
在实际操作中，企业所得税纳税筹划需要遵循合法合规的原则，避免使用不当手段进行避税和违法行为。
企业需要结合自身实际情况，根据税收政策和法律法规的规定，制定合理的筹划方案，确保企业的纳税行为符合法律规定，避免不必要的风险和法律责任。
企业所得税纳税筹划是企业经营管理中一个重要的环节，通过合理的筹划方式，可以有效降低企业所得税负担，提高企业利润水平，增强企业的竞争力，推动企业持续健康发展。
1.2 企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划的重要性体现在多个方面。
通过合理的筹划可以有效降低企业所得税负担，提升企业经济效益。
筹划能够减少企业因纳税问题而面临的风险，避免出现税收风险引发的经营困境。
关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨
关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨企业所得税是指企业依法就其取得的营业收入、利润和其他所得依照国家税法规定自行计算应纳税额，并在规定的期限内向国家财政部门申报并缴纳的税收。
企业所得税作为国家的重要税收之一，对于企业的经营和发展具有重要的影响。
如何合理地进行企业所得税纳税筹划，成为了企业管理者和财务人员面临的重要问题之一。
本文将围绕关于企业所得税纳税筹划相关问题展开探讨。
对于企业所得税纳税筹划，需要清楚了解国家的税收政策和法规。
企业所得税的征收标准、税率、纳税期限等都是由国家税收政策规定的，企业必须要严格依照法规进行纳税申报。
企业需要设立专门的财务部门或者聘请专业的财务人员，及时了解并熟悉国家税收政策和法规，确保企业的纳税工作符合法律的要求，避免因为不了解税收政策而产生纳税风险。
企业在进行纳税筹划的过程中，需要认真核算企业的成本及费用，确保真实合法地进行成本和费用的确认和扣除。
企业所得税法对于成本和费用的确认和扣除都有相关规定，企业要根据税法的规定进行成本和费用的合理确认和扣除，以减少企业的纳税负担。
但是企业在此过程中也需要谨慎处理，避免违反税法规定，发生税务纠纷。
企业需要建立健全的成本和费用核算制度，确保成本和费用的合法合规确认和扣除。
除了成本和费用的合理确认和扣除，企业还可以通过合理的资产配置和投资安排进行纳税筹划。
企业可以通过资产的折旧、摊销、资产损失的确认等方式，来合理降低企业的应纳税额。
企业还可以通过合理的投资安排，利用税收优惠政策来减少企业的税负。
利用企业所得税优惠政策对于鼓励企业高新技术投入、鼓励企业发展绿色环保产业等，通过合理的投资安排可以享受相关税收优惠政策，减少企业的纳税负担。
企业还可以通过合理的账务处理和税务筹划，来进行企业所得税的合理规避。
企业可以通过建立跨国分支机构、利用跨境税收协定、跨境投资等方式，来规避企业的跨国纳税风险，降低企业的全球税负。
但是在进行企业所得税规避筹划时，企业需要谨慎处理，避免违反税法规定，产生非法的纳税行为。
关于企业税收筹划的几点思考
关于企业税收筹划的几点思考企业税收筹划是企业为合法避税而采取的各种手段和方法，在遵循税法法规的前提下，通过调整企业的生产经营结构、营业方式、投资方向、资金运作等方面，从而实现最大程度的节税效果，提高企业经济效益的行为。
税收筹划是合规的税收管理行为，是企业合法降低税收负担的方式。
为了让企业做到合规合法避税，在税收筹划中有以下几点思考：一、奠定合规合法避税基础税收筹划的前提是在实现合规合法并且通过合法的手段来降低企业的税收负担。
各企业税务人员需在循法守则的前提下，了解相关行业的税收政策，并结合企业的实际情况进行企业税收筹划。
否则，在企业之后申报纳税时可能存在误差，甚至存在税收违法操控，从而被税务机关处罚。
二、提高税收筹划的核心能力企业税收筹划的核心能力在于利用税收政策、税收法规和税收管理的技巧。
当企业的税收筹划策略被税务机关视为存在问题时，企业税务人员可以提供法律考证和证据材料，以提高税务机关的认可度。
而这种能力的提高不是一时之秀，需要企业的长期积累和管理。
三、加强对税收政策的理解和优化在税收政策变化迅猛的今天，企业税务人员对税收政策进行深入理解和优化显得非常重要。
ERP系统和现代化财务管理技术解决了很多人工操作的痛点，企业税务人员将重心放在理解税收政策和优化税收筹划方案上，将能更好地掌握重点和难点，并具备更强的税收应对能力。
四、合理降低企业税负合理降低企业的税负是企业税收筹划的根本目的。
通过降低企业的所得税、增值税、印花税、财产税、关税等各种税费，能够增加企业的营销资金和投资回报率，提高企业在市场中的竞争力，从而实现重构企业财税结构和提高企业整体税收和经济效益。
税收筹划不仅关乎企业的财务和税务部门，更关乎企业的财务管理和经营战略。
企业税收筹划需根据实际情况，并且保持持续而同步的优化，使其符合法规要求且保障企业的经营和效益。
我国企业所得税税收筹划的对策思考
我国企业所得税税收筹划的对策思考□苏永伟【摘要】在市场竞争日益激烈的今天，企业所得税的高低关系到企业的长期盈利能力和健康发展。
如何才能利用国家的税收政策，对企业的所得税进行合理筹划，是企业界十分关心的话题。
文章首先介绍了税收筹划的定义；然后指出了我国企业所得税税收筹划中存在的最主要问题；最后，重点对这些问题提出了针对性的解决对策，以期对企业所得税税收筹划在我国企业有效开展提供一定的借鉴价值。
【关键词】税收筹划；企业所得税；税收执法【作者单位】苏永伟，黄冈职业技术学院随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经济管理的整体中不可缺少的一个重要组成部分。
企业作为规范的市场主体，从维护自身整体利益出发，必然要摒弃短期的偷逃税务行为，转向合法的税收筹划，使企业的纳税行为合法化、最优化。
一、税收筹划的定义税收筹划是指纳税人在国家法律许可的范围内，自行或通过中介代理机构的帮助，为了实现企业价值最大化或股东财富最大化目标而对企业的生产、经营、投资、核算和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹的过程。
二、我国企业所得税税收筹划存在的问题在我国当前阶段，企业所得税税收筹划仍是企业财务管理的薄弱环节。
这些薄弱环节存在的问题主要表现在以下几个方面：（一）我国税收制度不够完善。
关于企业所得税的相关法律、规定及司法解释过于粗糙，对于纳税义务人在生产、经营过程遇到的新情况、新问题更是缺乏相应的法规指导，以致于纳税人在报缴税款时无法可依，更谈不上开展合法合理的税收筹划工作了。
（二）税收执法随意性大。
一些征税机关在以组织收入为中心的单纯财政思想影响下，使征税人员拥有过大的税收执法裁量权。
征税机关及人员以政代法，随意解释、执行税收法规，滥用征税方式、方法，甚至搞硬性摊派征税等现象在现实经济社会生活中屡见不鲜，这使得征纳双方的法律关系异化，导致部分税收执法人员与纳税人之间协调的余地过大。
这也成为偷、逃、抗税等税收违法行为经常发生的一个重要原因。
关于企业税收筹划的几点思考
关于企业税收筹划的几点思考
企业税收筹划是指企业为降低税收负担，通过合理的税务安排，使企业获得最大的税收优惠的一种常见商业行为。
随着税收法规的逐渐完善和税收政策的灵活调整，企业税收筹划也日渐复杂化。
以下是对企业税收筹划的几点思考：
一、合法合规原则
首先，企业在进行税收筹划时应坚持合法合规原则，即在合法的范围内采取合规的措施。
企业应遵循税法的规定，坚持纳税人的法律意识，不采取任何以欺诈、虚假、隐瞒、逃避等手段来规避税款的行为。
二、优化财务结构
其次，企业可以通过优化财务结构来降低税收负担。
例如，多元化经营，防止过度依赖某一业务；尽量将收入转移至低税率的行业或国别，从而降低税收负担；合理调整公司股权结构，达到优化利润分配的目的等等。
三、合理利用税收政策
企业应积极主动地了解并合理利用税收政策，获取税收优惠。
例如，在符合国家政策的情况下，可以选择高新技术企业认定、股权投资型企业认定、地方税收优惠等途径来降低税负。
四、注意税收合规风险
在实施税收筹划过程中，企业应注意规避税收合规风险。
对于一些可能存在法律风险的税收筹划方案，企业应该谨慎选择，规避任何可能导致税务和法律风险的方案。
五、加强税务管理和内部控制
最后，企业应加强税务管理和内部控制。
加强税务团队的建设和培训，积极履行纳税人的义务；健全企业管理制度，在公司内部建立风险管理制度，保障税务合规的实施。
总之，企业税收筹划是企业发展中的重要环节，但企业应秉持合法合规原则，合理利用税收政策，注重税收合规风险，加强税务管理和内部控制，从而实现税收优惠，达到降低税收负担的目的。
关于工业企业所得税纳税筹划的探讨
关于工业企业所得税纳税筹划的探讨摘要】企业所得税由于涉及的政策较多、内容及程序复杂，纳税筹划工作就显得尤为重要。
本文主要探讨工业企业所得税税收筹划过程中存在的内外部问题，并提出相应的解决对策，最后进一步提出我国工业企业所得税税收筹划的主要策略。
【关键词】工业企业；企业所得税问题及对策；税收筹划工业企业作为我国支柱型产业，其企业所得税具有很大的筹划空间。
工业企业所得税税收筹划的关键在于尽可能扩大准予扣除项目的金额从而降低应税收入，减少应纳税额，最终达到企业税后利润最大化的目的。
一、工业企业所得税筹划现存问题制约我国工业企业所得税税收筹划因素包括外部环境因素和内部环境因素。
（一）外部环境主要是我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
近几年我国税法立法层次有所改观，但立法层次仍然不高。
对税法不断补充和调整，容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议。
再者，税法对涉税案件的打击力度依然偏轻。
另外，税法与会计法在制度衔接上也存在一定的不足。
（二）内部环境影响因素首先表现为企业所得税税收筹划意识薄弱。
有相当一部分工业企业高层领导只重视企业的生产和销售而忽视了企业税收筹划的重要性，简单地认为税收策划就是少缴税甚至不缴税，不懂得如何合理地利用税收政策使企业少交税，最恰当地运用好税法优惠；另外税务筹划在我国起步较晚，目前还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，企业税务筹划多为财务人员兼办，相关的财务人员更注重的是企业的会计处理，也仅仅是忙于日常的帐务处理及财务方面的分析工作，涉税人员水平距离发达国家还有较大差距。
其次从我国工业企业管理现状来看，大多数工业企业未能形成科学化管理，各经营业务的管理工作不能按财务管理要求开展，没有进行可行性分析或相关的财务预算管理，使得工业企业所得税税收筹划无法正常进行。
另一方面，虽然企业所得税税收筹划方法已普遍存在，但对于如何从企业全局角度选择和应用企业所得税税收筹划方法并为形成一个完善的体系，仅仅停留在模仿已成型的筹划方法，未能给工业企业所得税税收筹划带来更大的促进作用是缺乏科学化管理，没有有效筹划方法体系；仅仅停留在模仿已成型的筹划方法，未能给工业企业所得税税收筹划带来更大的促进作用。
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关于企业所得税纳税筹划的思考 纳税筹划是纳税人依据现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,对经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。 作为唯一合法的节税方式,税收筹划已经逐渐走进我国企业的经营管理中。企业所得税作为企业缴纳的最重要的税种,对企业的利润有着举足轻重的影响，是纳税筹划实施最广泛的领域,也是进行纳税筹划的重点税种之一。随着世界经济一体化的进程不断加快,企业之间的竞争也随之日趋激烈。因此,越来越多的企业在把眼光放在广开财源上的同时,也不断地对企业各项成本开支开源节流与控制。作为企业税负的大头，对其进行纳税筹划会使企业能够在合法的前提下,降低纳税成本，从而有效地帮助企业实现价值最大化，增加企业的竞争力。下面主要从以下几个方面来探讨我国企业所得税的纳税筹划。
一、收入项目的纳税筹划 企业的收入是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额。税法中列举了提供劳务收入，销售货物收入特许权使用费等9 种形式的收入。不同收入有不同的收入确认时点。基本的收入筹划方法就是按照政策规定在经营业务安排上尽量推迟会计收入的确认时间，确保递延收入的实现，以此谋取税收收益。虽然收入的推后表面上只是一种时间性差异，但由于收入推迟递延纳税，对企业而言等于取得了一笔无息贷款，在融资上也就取得了资金的时间价值。如果企业能够推迟应纳税所得的实现，则可使本期应纳税所得额减少，从而推迟或减少当期所得税的缴纳。 产品销售的具体形式是多种多样的，但从总体上来讲有两种类型：现销和赊销。因为销售结算方式由销售方自主决定，这就为企业利用不同结算方式进行纳税筹划提供了很大的空间。不同的销售方式决定了产品销售收入的确认时间，而产品销售收入的确认时间又在很大程度上决定了企业纳税义务的发生时间。税法规定，对采取直接收款销售方式的纳税义务时间，是收到销售货款或取得销售凭据并将提货单交给购买方的当天作为确认收入的时间，而赊销和分歧收款室以合同约定的收款日期为确认收入的时间。 以X公司为例，其在2013 年度的资产负债表中，年末应收账款余额为320万元，年末应收账款余额为525万元，而该公司这些应收账款大都采用的是直接收款的结算方式，因而当增值税发票已经开出，但货款还未收回时，公司已经垫付了税金。如果公司将这种因为直接收款方式产生的应收账款改为赊销和分期收款或代销的结算方式，将会推迟税法规定的销售收入的实现时间，从而推迟税金的缴纳时间，实现企业税收利益的最大化。
二、扣除项目的纳税筹划 根据我国税法相关规定要求,企业在缴纳所得税前,可以根据税法要求对以下项目进行预先扣除,如损失、成本、税金以及费用。基于成本核算角度来讲,企业想要减轻税负,完全可以通过列支成本费用来实现。如果企业收入既定,那么企业就可以最大限度的列支规定准予项目,进而实现应纳税所得额的减少,最终为企业减轻所得税纳税额度过高的负担。 1、捐赠支出纳税筹划 新《企业所得税法》第9条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。所谓公益性捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。而纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。根据我国《企业会计准则》的规定,企业向外发生捐赠支出应列入营业外支出,但是从税法的角度看,根据相关规定,企业进行实物捐赠时,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业以现金形式捐赠不视同销售,不交增值税。 由于税法制度与会计制度对不同形式、不同途径的捐赠规定了不同处理方法,从而为企业进行纳税筹划提供了空间。企业在进行捐赠时可以选择不同的捐赠形式,可以是现金形式的捐赠也可以是实物形式的捐赠。其捐出的形式不同,税收负担也不相同。 [案例]假设2013年X公司打算对当年地震灾区某市捐赠200万，该企业当年实现的利润总额为3000万。该公司有两个捐赠方案可作选择：方案1：实物捐赠，为确保该地区人民的基本生活，X将自有存货作为捐赠对象捐给灾区人民（间接捐赠），存货公允价值为200万元，购入存货时的成本为120 万元，增值税率为 17%，所得税率 25%；方案2：现金捐赠，通过公益性社会团体对灾区人民捐赠200万元。 分析：比较以上两个方案的现金流出: 方案1：捐赠实物应交增值税=(200-120)×17%=13.6（万），其对应的成本费用中允许扣除的进项税额为=120×17%=20.4（万） 由于是公益救济性捐赠不可能向对方收取销项税额,所以销项税额34万元应该在营业外支出中列支。捐赠实物由于在扣除限额内（扣除限额=3000×12%=360）,实际减少了所得税的交纳。 捐赠实物的现金流出=200+13.6+20.4-（13.6+20.4）×25%=225.5（万） 方案2：扣除限额：3000×12%=360 (万) ≥200(万)，公益性捐赠支出可在税前全额扣除，捐赠现金的现金流出=200—200x25%=150(万) 通过以上计算可以看出，方案1的现金流出比方案2的现金流出大，即现金捐赠方式对企业有利。因此，企业在进行捐赠时应注意以下问题：a.合理确定捐赠方式。企业可选择的捐赠方式主要有三种：直接捐赠；间接捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及有关部门实施捐赠。根据税法规定，纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除。因此企业在进行捐赠时，应尽可能地选择后者；b. 合理确定捐赠内容。企业可选择的捐赠内容包括货币形式捐赠和非货币形式捐赠。企业发生的公益性货币形式捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；企业发生的公益性非货币形式捐赠，根据规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠，应当视同销售货物或者提供劳务，这就涉及缴纳增值税、消费税等问题，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行处理。因此企业在进行捐赠时，选择后者更为有利。 2、业务招待费、广告费和业务宣传费纳税筹划 实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在企业所得税前扣除加重税收负担的现象。企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业所得税法实施条例规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是:在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限。 [案例]X企业计划2013年度的业务招待费支出为100万元, 广告费和业务宣传费支出为500万元。该企业2013年度的预计销售额6000万元。试对该企业的计划进行纳税筹划。 分析:根据税法的规定,该企业2013年度的业务招待费的扣除限额为30万元(6000 X5‰=30万)。该企业2013年度业务招待费发生额的60%为60万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为30万元(60-30=30万)；该企业年度广告费和业务宣传费的扣除限额为900万元(8000万元X5‰),该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为500万元，可以全额扣除。 如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,一般情况下,外购礼品用于赠送应作为业务招待费,但如果礼品印有企业标记,对企业的形象、产品有宣传作用的,也可以作为业务宣传费。这样可以将业务招待费的总额降低,而将业务宣传费的支出提高。从而将高于限额的业务招待费转换为业务宣传费，达到在税前扣除的目的，从而减轻企业税负。 需要强调的是,业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换的前提是在准确把握会计原则的基础上正确归集费用,切不可随意将不符合会计政策规定的业务招待费归集为业务宣传费。 3、固定资产折旧的纳税筹划 对于企业应缴所得额而言,资产的折旧与计价是企业必须重视的环节,然而,固定资产的计价基本毫无用武之地,因此企业主要利用折旧方式来实现纳税筹划的需要。 根据我国目前的会计制度规定，折旧会计核算方法可以采用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法。各种折旧方法计算得到的年固定资产累计折旧额是不一样的，摊销到每年的生产成本和费用也不同，进而会影响企业会计利润，所得税税负资金支出。从抵税效果来看，平均年限法效果最差，年数总和法次之，最好的是双倍余额递减法。后两者前期计提的折旧较多，可以少纳税，把较多的税收延迟到以后年后缴纳，从而使得固定资产的成本得以尽早回收，以获得资金的时间价值。 因此，在企业盈利期间，如果选择的是加速折旧法，企业获得的税收收益会更大。
三、企业组织结构的纳税筹划 随着企业不断的发展壮大,面临着设立分支结构的选择,分支机构的形式有常设机构、分公司和子公司三种选择。选择哪种形式,对税收的影响是截然不同的。设立常设机构和分公司只是设立了一个办事机构,它们不是独立的法人,其利润上交总公司,由总公司汇总后统一缴税,分公司或总公司任何一方因经营不善发生亏损时,都可以另一方的利润去抵补,可以通过盈亏相抵来实现税负的减轻。而子公司是独立法人,母公司不直接对它付法律责任,进行完全纳税。 企业集团在设立之初应按照投资项目的回收期长短和获利能力进行预先筹划,将回收期短、获利能力强的项目设立法人公司经营；投资回收入期长、前期亏损的项目由分公司经营,统筹安排,利用盈利相抵达到筹划目的。若新成立的公司投资回收期短,盈利能力高,应考虑将其设立为具有法人主体资格的公司,将现有一些获利能力差、亏损的单位变更为其分公司,汇总缴纳企业所得税,实现盈亏相抵。反之,若新设立的公司投资回收入期长,前期投入和亏损较大,则应将其设立为现有获利较高的法人公司的分公司,统一汇总纳税。 [案例] 某集团设立之初有两个项目,其中A项目投资1600万元,4年内获利情况分别为120、340万元、450万、740万元；B项目投资1000万元,4年内获得利情况分别为一400万元、一150万元、300万元、200万元。企业所得税税率为25%。 分析不同方案的纳税情况： 方案1:该集团下属Y公司、Z公司都注册为法人公司,分别经营A、B项目,则四年内该集团共缴纳企业所得税=（120+340+450+740）x25%=412.5（万） 方案2:该集团将Z公司注册为Y公司的分公司,则根据新企业所得税法汇总