第十章 审计抽样
CPA审计第十章
2.实施细节测试时：误受风险和误拒风险。
（1）误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而 实际上存在的风险。误受风险影响审计效果，容易导致注册 会计师发表不恰当的审计意见，。
（2）误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实 际上不存在的风险。与信赖不足风险类似，误拒风险影响审 计效率。 只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在。 如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险， 此时审计风险完全由非抽样风险产生。
（一）属性抽样 属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结 论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常用的用途 是测试某一控制的偏差率，以支持注册会计师评估的 控制有效性。 在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋 予同样的权重，而不管交易金额的大小。
（二）变量抽样 变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样 方法。变量抽样通常回答下列问题：金额是多少：帐 户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用途是进 行实质性细节测试，以确定记录金额是否合理。
（二）适用 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目 进行测试:
1.总体由少量的大额项目构成。
2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 存在特别风险的项目主要包括：（1）管理层高度参与的， 或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的 交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额； （3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长 的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不 规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为 调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对 全部项目进行检查符合成本效益原则。
注会审计·作业答案·第十章【范本模板】
第十章审计抽样一、单项选择题1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础.下列说法中,不正确的是（ )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D。
在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样2。
以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。
A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C.注册会计师选择的总体不适合测试目标,会导致抽样风险D.只要合理控制，抽样风险可以避免3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。
A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法B。
变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试C。
属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试D。
PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论4。
在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（ )。
A。
注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目,直接对应收账款账面余额进行抽样B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当C。
在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元D。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模5。
审计的抽样方法有哪些
审计的抽样方法有哪些审计是指对财务报表、会计记录和其他相关信息进行检查和验证的过程。
由于时间和资源的限制，审计人员通常无法对所有数据进行检查，因此需要使用抽样方法来进行审计。
抽样方法是在整体群体中选择具有代表性的一部分样本进行检查，以推断整个群体的情况。
下面将介绍一些常用的审计抽样方法。
1. 随机抽样：随机抽样是指从总体中等概率地随意选取样本。
这种抽样方法能够保证每个样本都有相等的机会被选择，并且能够避免选择偏差。
随机抽样可以通过随机数表、随机数生成器或抽奖等方式实现。
2. 系统抽样：系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本。
这种抽样方法适用于总体具有一定的结构规律的情况。
例如，可以按照总体中的序列号、时间顺序或其他规则选取样本。
3. 分层抽样：分层抽样是将总体划分为若干个互不重叠的层级，然后从每个层级中分别抽取样本。
这种抽样方法适用于总体具有不同特征或不同重要性的情况。
通过分层抽样可以保证各个层级中的样本都能够得到充分的代表性。
4. 整群抽样：整群抽样是将总体划分为若干个群组，然后从每个群组中选择全部或部分样本进行检查。
这种抽样方法适用于总体中群组内部相似度高而群组之间差异较大的情况。
通过整群抽样可以减小抽样误差，提高抽样效率。
5. 效应抽样：效应抽样是从总体中选择关键性或异常性较高的样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员认为某些样本可能存在重大错误或潜在风险的情况。
通过效应抽样可以集中审计资源，针对性地进行检查和验证。
6. 判断抽样：判断抽样是根据审计人员的专业判断和经验选择样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员根据经验判断某些样本可能存在问题或风险的情况。
通过判断抽样可以结合审计人员的专业知识和经验，提高审计效果。
以上是一些常用的审计抽样方法，审计人员可以根据具体情况选择合适的抽样方法来进行审计工作。
需要注意的是，抽样只是为了从样本中推断总体，因此样本的选择应该具有代表性，并且根据风险评估来确定抽样的大小和方法。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南_[全文]
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《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南目录1第一章总则1一、审计抽样的含义1二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求1第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑1一、获取审计证据时实施的审计程序1二、实施风险评估程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2三、实施控制测试时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2四、实施实质性程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑3第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑3一、审计风险3二、抽样风险4三、非抽样风险4四、抽样风险与非抽样风险的控制5第四章选取测试项目以获取审计证据5一、选取测试项目的方法5二、选取全部项目6三、选取特定项目7四、审计抽样9第五章统计抽样与非统计抽样方法的使用9一、统计抽样与非统计抽样方法的选择9二、有效计量抽样风险的条件9第六章样本设计9一、基本要求9二、总体10三、分层11四、金额加权选样11第七章样本规模11一、影响样本规模的因素15二、确定样本规模15第八章选取样本15一、选取样本的总体要求15二、选取样本的基本方法17三、对其他选样方法的说明18第九章实施审计程序18一、对实施审计程序的总体要求18二、使用替代项目18三、使用替代程序18第十章误差的性质和原因19一、对误差进行定性分析的总体要求19二、对误差进行定性分析的具体考虑19三、具有共同特征的误差20四、异常误差20第十一章推断误差20一、在细节测试中推断总体错报21二、对异常误差的考虑22三、对总体分层时的处理22四、在控制测试中推断总体偏差率22第十二章评价样本结果22一、总体要求22二、控制测试23三、细节测试24附录1314-1：在控制测试中使用统计抽样方法25一、设计样本27二、确定样本规模30三、选取样本和实施审计程序31四、评价样本结果35五、停走抽样与发现抽样36六、记录抽样程序36附录1314-2：在控制测试中使用非统计抽样方法38附录1314-3：在细节测试中使用非统计抽样方法38一、样本设计39二、确定样本规模42三、选取样本42四、评价样本结果43五、记录抽样程序44六、非统计抽样示例46附录1314-4：在细节测试中使用统计抽样方法46一、定义抽样单元46二、选取样本47三、确定样本规模49四、评价样本结果52五、PPS 抽样的特点53六、PPS 抽样示例第一章总则《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计抽样的含义，并对注册会计师确定选取测试项目的方法提出总体要求。
10.审计抽样
五、分析样本误差
注册会计师应当考虑样本的结果、已识别的所有误
差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其
他方面可能产生的影响。
六、推断总体误差
（一）控制测试 样本偏差率＝样本中发现的偏差数量/样本规模 总体偏差率＝样本偏差率，但必须考虑抽样风险。 （二）细节测试 应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金 额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其
调整后推断总体错报＝推断总体错报－已更正具体错报
总体错报上限＝调整后推断总体错报＋抽样风险允许限度 比较总体错报上限与可容忍错报
前者≥后者 总体不能接受 结论：所测试交易或 账户余额存在重大错报
前者＜后者 总体可以接受 结论：所测试交易或账 户余额不存在重大错报
（二）细节测试中的抽样结果评价——非统计抽样
二、确定样本规模
（一）样本规模的影响因素
影响因素 可接受的 抽样风险 可容忍误差 预计总体误差 总体变异性 总体规模 控制测试 可接受的 信赖过度风险 可容忍偏差率 预计总体偏差率 总体规模 细节测试 可接受的 误受风险 可容忍错报 预计总体错报 总体变异性 总体规模 与样本规 模的关系 反向关系 反向关系 正向关系 正向关系 影响很小
二、选取测试项目方法的运用
（一）选取测试项目方法的单独或综合使用——如图10-1
（二）审计抽样的适用情况 风险评估 控制测试 实质性程序
通常不涉及 当控制的运行留下 细节测试：可以使 使用。 轨迹时，可以考虑 情况 用（变量抽样）。 如果实施同 使用（属性抽样）。 步控制测试， 当控制的运行未留 实质性分析程序： 不适用 则可能涉及 下轨迹时，不涉及 情况 不宜使用。 使用。 审计抽样。 适用
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项
2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第十章含答案
2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第十章含答案一、单项选择题1.下列属于误拒风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()。
A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()。
A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险5.信赖过度风险和误受风险影响的是()。
A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()。
A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖过度风险7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报8.在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是( )。
A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()。
审计学之审计抽样gvsf
（1）控制测试中的样本结果评价
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A．在统计抽样中 • 总体偏差率上限与可容忍偏差率关系 ①低于，可以接受； ②大于或等于，不能接受； ③低于但接近，考虑是否接受总体，扩大测试范围。 B．在非统计抽样中（要求更加谨慎） • 样本偏差率与可容忍偏差率 ①大于，不能接受； ②低于但接近，不能接受； ③大大低于，可以接受； ④不大不小，考虑是否扩大样本规模。
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（3）随意选样
• 随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程 度及个人偏好，以随意的方式选取样本。
• 缺点是很难完全无偏见地选取样本项目。 • 只能在非统计抽样中使用。
3.对样本实施审计程序
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• 对选出的样本要实施审计程序； • 如原定程序不能审，要实施替代程序； • 如替代程序也不可申，则把该样本视为误差。
总体变异性
—
总体变异性
同向变动
总体规模
总体规模
总体规模
影响很小
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2.选取样本 • 选中的机会 (1)随机选样 (2)系统选样 (3)随意选样
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（1）随机选样
• 假定对某公司连续编号为500～5000的现金支票进 行随机选样选取20个样本。
• 要点： –1.定位数，应该选4位数，随机抽取数的前四 位与支票号码对应，10480就是1048； –2.定起点，一定是题里给定的； –3.定方向； –4.定范围。
四、抽样风险和非抽样风险
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（一）抽样风险（以偏概全） 1.概念：根据样本得出的结论，和对总体全部项目 实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的 可能性。
2.抽样风险的控制 抽样风险与样本量成反向关系；
控制抽样风险途径——控制样本规模。
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（一）抽样风险
审计抽样知识点总结
审计抽样知识点总结一、审计抽样的概念和目的审计抽样是指审计员根据一定的方法，从整体中抽取一部分数据或者事项，进行详细的审计工作，以代表性地评价整体情况。
审计抽样的目的主要是为了降低审计工作的时间和成本，同时也可以在一定程度上保证审计的客观性和准确性。
二、审计抽样的特点1. 抽样是随机选择一部分数据进行审计，所以对于被审计对象来说是无法预测的，保证了审计的客观性和公正性。
2. 抽样可以大大减少审计工作的时间和成本，提高审计效率。
3. 抽样也带来了一定的风险，因为只是抽取了一部分数据进行审计，可能会忽略了一些重要的问题。
三、审计抽样的基本原则1. 代表性原则：抽样要求被选取的样本要有足够的代表性，能够代表整体的情况。
2. 客观性原则：抽样过程应当客观公正，不受个人主观意识和偏见的影响。
3. 抽样精度原则：抽样应当以达到一定的置信度和精度为目标，使得抽样结果具有合理的可靠性。
4. 选择随机性原则：抽样应当是以随机抽取的原则进行，不受主观意识的干扰。
四、审计抽样的方法1. 随机抽样：根据一定的随机抽取原则，从整体中抽取一定数量的样本进行审计。
2. 分层抽样：根据被审计对象的不同特点，将其分成不同的层次，然后在每个层次中随机抽取一定数量的样本。
3. 整群抽样：直接对整体进行抽样，不需要对被审计对象进行分类。
五、审计抽样的步骤1. 确定抽样目标：明确需要抽样的具体内容和范围，确定抽样的目的和依据。
2. 制定抽样计划：根据抽样目标和依据，制定抽样方案和抽样的方法。
3. 抽样实施：按照抽样计划进行实际的抽样工作。
4. 样本检验：对抽取的样本进行详细的检验和分析。
5. 结果评价：根据抽样结果进行整体的评价和分析，得出结论和建议。
六、审计抽样的风险1. 代表性不足：由于抽样的不确定性，可能导致选取的样本不足以代表整体情况。
2. 抽样误差：由于抽样的随机性，可能导致部分样本的差异被放大，产生误差。
3. 抽样偏差：由于抽样的非随机性，可能导致样本的选择不够客观，产生偏差。
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第十章 审计抽样 §10.1 审计抽样概述 一、选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。其通常更适用于细节测试和截止测试，而不适合控制测试。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试： 1、总体由少量的大额项目构成。 交易量少，且每笔交易都很重要，单笔样本金额巨大。 2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 二、选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。 三、审计抽样 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。 审计抽样应当具备三个特征： （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。（能够推断总体特征）。 注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。 （1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。 （2）对于控制测试，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；当控制的运行未留下轨迹时，此时不宜使用审计抽样。 （3）对于实质性程序，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，则不宜使用审计抽样。 审计抽样与选取特定项目的异同。 [相同点]：二者都是对总体中低于百分之百的项目实施审计程序。 [不同点]：（1）审计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会；而选取特定项目则不是。 （2）审计抽样可以量化，而且可以根据样本特征推断总体特征；而选取特定项目则不能。 [例题1] 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（ ） 【答案】√ 【解析】审计抽样的概念。 [例题2] 审计抽样应当具备三个基本特征（ ）。 A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B．所有抽样单元都有被选取的机会 C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 【答案】B、C、D 【解析】选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。 [例题3] 审计抽样对控制测试和实质性程序程序都适用。（ ） [答案]× [解析]审计抽样对控制测试和实质性程序都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。 [例题4]CPA选取测试项目的方法有（ ） A．选取全部项目 B．选取特定项目 C．风险评估程序 D．审计抽样 [答案]ABD [解析]选取测试项目的方法有三种：选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 §10.2 审计抽样 一、抽样风险和非抽样风险 基本模型：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（简而言之，即样本结果与总体特征不一致的情况。） 1、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险（信赖过度风险）；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险（误受风险——错误的接受抽样结果）。——影响审计效果，得出错误的审计结论。 2、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险（信赖不足风险）；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险（误拒风险——错误的拒绝抽样结果）。——影响审计效率，增加成本。 只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。对特定样本而言，抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大：样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险是由人为错误造成的（如专业能力不胜任，工作中的疏忽、不严谨等），因而可以降低、消除或防范。 [例题1] 下列各项中，不属于抽样风险的是（ ）。 A.由于未能执行计划的审计程序导致重大错报未发现 B.由于执行的审计程序与审计目标不一致，导致重大错报未发现 C.由于样本量过少导致重大错报未发现 D.由于注册会计师的疏忽未能检查出凭证中的重大错报 [答案]ABD [解析] 由于样本量过少导致重大错报未发现属于抽样风险。 [例题2] 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ ）。 A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B.信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 [答案]D [解析] 审计抽样与审计风险中的控制风险和检查风险都有关
[例题3] 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 [例题4]下列属于信赖不足风险是( )。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。 二、统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。 在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。另外，对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。 统计抽样与非统计抽样方法综合比较如下表12-3： 联系（相同点）
①都要求CPA在设计、实施抽样和评价样本时运用职业判断； ②都可以提供审计所要求的充分且适当的证据； ③都存在某种程度的风险； ④不影响审计程序的选择（对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关）； ⑤不影响获取单个证据的适当性； ⑥不影响对样本错误的反应； ⑦统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消忘
优点 统计抽样 非统计抽样 能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险 如果设计适当，也能提供与设计适当
的统计抽样方法同样有效的结果 有助于CPA高效地设计样本，计量所获取证
据的充分性，以及定量评价样本结果
缺点 可能发生额外的成本： （1）需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出培训CPA； （2）要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用 CPA使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险
三、样本设计（核心：确定样本量） 基本要求——在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。 总体——注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。 分层——是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。 样本规模——是指从本中选取样本项目的数量。 影响样本规模的因素 影响因索 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 (大规模)影响很小 四、样本选取（方法） 1.随机数表选样（参考教材实例） 【例题1】假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，注册会计师拟选择其中350份进行函证，如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些？