工资薪金个人所得税税收优化教学提纲

工资薪金个人所得税税收优化

由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，产生的税负也不相同。

年终将至，工资薪金个人所得税筹划是每家企业需要考虑的问题。由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，所以工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，所产生的税负也不相同，客观上给税收筹划提供了一定的空间。

根据我国现行个人所得税法相关规定，月度工资与全年一次性年终奖的纳税额可分别用函数表达为：f(x )=( rx-q )；g ( n) =r x 12n-q。其中：x为月度工资，12n为一次性年终奖，r 为税率，q 为相应的速算扣除数。

预知在年度剩下时间内待发放的工资薪金总额为A( A

为工资薪金的应纳税所得额)。那么在年度内剩下的M个月(1

两个最优配置的必要条件

要达到最优配置，必须满足 2 个必要条件，在此基础上再给

出最优配置的算法，并运用算法获得任意条件下的最优配置。

条件1，设待发工资薪金总额 A 及月度工资发放次数M 已知，如果固定一次性年终奖N则税函数T (x1, x2，…，xM; n)取得最小值当且仅当x1 , x2，…，xM皆位于(A-N) /M所在的税率区间的内部或端点。特别，若取x1=x2=- =xm= (A-N) /M,则税函数T (x1, x2，…，xM; n)达到最小值。

由此，假定最优配置满足条件x仁x2??=xM而问题变为：对任意给定的A和M,如何选定x和n,使得A=Mx+12n并使得T (x, n) =Mf (x) +g ( n)的值最小。

条件2,当A和M给定，x和n变动时，(x, n)为最优配置，那么，或者n 和x 在同一税率区间，或者n 对于给定的A和M,在条件A=Mx+12n下，n的取值范围为O W n< A/12, 将变量n从A/12开始向左推移到0, T (x, n)的随n的减小而变化。考虑

T( x, n)随n减少而变化的趋势：n从A/12 开始一直减小到0( x 相应地从0增加到A/M)的过程，可以分成如下3个阶段：n>x,且n与x不在同一税率区间；n与x 在同一税率区间; n 这是3 个前后相继的阶段，分别称为过程( 1 )、过程( 2)和过程( 3)。

在过程(1)中，T (x, n)的值总是随着n的减小而减小的。

在过程(2)中，T (x, n)的值保持不变。

在过程(3)中，如果保持x与x+ △ x在同一税率区间，n与n- △ n在同一税率区间，则总有T(x，n)因此，从n 离开过程( 2)那一刻起，只要尚未触及左边第一个税率临界点，T( x，n)的