总体审计策略的内容
名词解释总体审计策略
名词解释总体审计策略
总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
总体审计策略是规划整个审计工作的蓝图，为了顺利完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。
总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。
总体审计策略记录模式范例
汇报人： 2024-01-07
目录
• 审计目标 • 审计范围 • 审计方法 • 审计时间安排 • 审计资源分配 • 风险评估与应对
01
审计目标
确定审计目标
确保财务报表的准确性和完整性
通过对财务报表的审计，确保其准确反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，不存在遗漏或虚假记载。
。
企业承受能力
02 考虑企业资源、能力和成本等因素，制定切实可行的
应对策略。
审计目标
03
确保风险应对策略能够有效支持审计目标的实现，提
高审计效率和效果。
THANKS
谢谢您的观看
在审计过程中，及时协调和解决资源 冲突问题，确保审计工作不受影响。
06
风险评估与应对
风险评估
风险识别
识别可能影响审计目标实现的风险因素，包括内 部和外部风险。
风险分析
对已识别的风险因素进行定性和定量分析，评估 其对审计目标的影响程度和可能性。
风险评价
根据风险分析结果，确定重大风险和次要风险， 为制定风险应对策略提供依据。
04
审计时间安排
确定审计时间安排
确定审计目标和范围
在确定审计时间安排时，首先需要明确审计的目标和范围，以便合理安排 资源和时间。
评估审计风险
了解审计项目的风险水平ຫໍສະໝຸດ 确定审计时间和资源的需求。考虑被审计单位的业务周 期根据被审计单位的业务周期，合理安排审计时间，确保审计工作与业务活
动相匹配。
审计时间安排的设定理由
和效果。
数据分析审计方法
02
利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，以发现
异常和错误。
抽样审计方法
总体审计策略
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、审计范围
报告要求
适用的会计准则和相关会计制度
适用的审计准则
与财务报告相关的行业特别规定
需审计的集团内组成部分的数量及所在地点
需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息
制定审计策略需考虑的其他事项
二、审计业务时间安排
（一）对外报告时间安排：
八、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。
九、甲乙双方对其他有关事项的约定
总体审计策略和具体审计计划--注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3
注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式参见附录6－1（详见教材P113）。
二、具体审计计划（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。
（二）具体审计计划包括的内容具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围）两个层次。
进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。
总体审计策略
总体审计策略一、审计范围
二、审计时间安排
（一）报告时间要求
（二）执行审计工作的时间安排
（三）沟通的时间安排
三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）识别重要组成部分
（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定
四、人员安排
(一)项目组主要成员
（二）质量控制复核人员
五、对专家或其他第三方工作的利用（一）对专家工作的利用
（二）对内部审计工作的利用
（三）对组成部分注册会计师工作的利用
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑
六、其他事项
七、总体审计策略修改情况。
总体审计策略与具体审计计划
（一）总体审位执行其他业务时 获得的经验是否与内部控制审计业务相关。
注册会计师通常需要考虑下列方面： （1）注册会计师在执行其他业务时对被审计单位财务报告内部控 制的了解； （2）影响被审计单位所处行业的事项，如行业财务报告惯例、经 济状况和技术革新等； （3）与被审计单位相关的法律法规和监管环境等。
时获得的经验是否与内部控制审计业务相关； 5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
（一）总体审计策略
具体讲解： 1.确定审计业务的特征，以界定审计范围。 界定审计范围时，注册会计师应考虑： （1）被审计单位采用的内部控制标准； （2）预期审计工作涵盖的范围； （3）拟审计的经营分部的性质； （4）信息技术对审计程序的影响等。
（一）总体审计策略
3.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。 注册会计师通常需要考虑下列方面： （1）财务报表整体的重要性和实际执行的重要性； （2）初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域； （3）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的
影响； （4）被审计单位经营活动或内部控制最近发生变化的程度； （5）与被审计单位沟通过的内部控制缺陷等。
（一）总体审计策略
5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 例如，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项
目时间预算等。
（二）具体审计计划
注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容： 1.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围； 2.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围； 3.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围。
（1）向具体审计领域分配资源的类别和数量； （2）何时分配这些资源； （3）如何管理、指导和监督这些资源。
注册会计师《审计》知识点：总体审计策略
注册会计师《审计》知识点：总体审计策略
注册会计师《审计》知识点，大家要充分掌握好这些知识点，并进行针对性的习题练习，养成每天坚持做题的好习惯，在习题中掌握知识点，通过做题，我们可以检验自己的学习成果，及时的查漏补缺。
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总体审计策略
(一)确定审计范围
(二)确定报告目标、时间安排及所需沟通的性质
(三)确定审计方向
注册会计师《审计》知识点，1.确定适当的重要性水平;
2.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域;
3.初步识别重要的组成部分和账户余额;
4.评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据。
5.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
(四)规划审计资源
审计过程中对计划的更改
1、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。
2、一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应地修正。
记录：如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
备考考试，教材是基础，是学习的重点，知识点梳理是重中之重，要想夯实基础，离不开对教材的知识点的总结和梳理。
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并进行针对性的习题练习，养成每天坚持做题的好习惯，在习题中掌握知识点。
总体审计策略
总体审计策略被审计单位：_____________________ 索引号：_____________________ 项目：__________总体审计策略_____ 财务报表截止日/时间___________ 编制：___________________________ 复核：________________________ 日期：___________________________ 日期：________________________一、审计范围二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排__________________________________________________________ （二）执行审计时间安排__________________________________________________________ ……三、影响审计业务的重要因素（一）重要性（二）可能存在较高重大错报风险的领域……四、人员安排（一）项目组主要成员的责任注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。
……五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）注：如果项目组计划利用专家或有关人士的工作，需要记录其他工作的范围和涉及的主要会计科目等。
另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。
六、七、八、九、十、十一、十二、十三、十四、十五、十六、十七、十八、十九、二十、二十一、二十二、二十三、（一）对内部审计工作的利用本合同施工范围以发包人提供经审核的施工图、设计交底及图纸会审纪要、设计变更通知(或技术核定单)为依据，场地按发包人提供的格力制冷产业园(配套园区)一期平基土石方竣工图标高为准。
3.1土建及安装工程一期范围内1-5#楼及1#地下车库基础、主体、给排水、电气、道路、室外管网、防火门等。
(最终以招标人提供审核后的施工图为准，但发包人另行发包的专业工程除外)3.2如承包范围或施工范围有增减，发包人将在设计交底后详细施工界面的通知中具体明确调整，承包人不能因承包施工范围调整要求增加工程工期(范围变动较大的情况除外)，如范围变动较大时，经双方协商同意可以调整工期。
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总体审计策略的内容
总体审计策略是指企业在进行审计时所采用的整体方法和步骤，以确保审计工作的高效进行和准确完成。
一个合理的总体审计策略能够有效地识别并降低审计风险，提高审计质量，为企业提供有价值的审计意见和建议。
下面将从审计目标、风险评估、程序安排和团队协作等方面，介绍总体审计策略的重要内容。
审计目标是总体审计策略的核心。
审计目标包括了审计的范围、目的和期望结果。
审计范围指明了审计工作的覆盖范围，包括了审计的业务领域、时间范围、审计对象等。
审计目的是明确审计的目标和意义，例如查明财务报表是否真实可靠、检查内部控制制度的有效性等。
期望结果是指审计师在完成审计工作后，所期望得到的审计意见和建议。
审计目标的明确性和准确性对于总体审计策略的制定至关重要。
风险评估是总体审计策略中的重要环节。
风险评估是指对企业在财务报表编制和内部控制方面可能存在的风险进行识别、评估和应对的过程。
审计师需要全面了解企业的业务特点、经营环境以及财务报表编制的相关规定，根据这些信息对可能存在的风险进行合理的评估。
评估风险的方法可以包括风险矩阵、风险指标等。
风险评估的结果将为后续的程序安排和工作重点的确定提供重要参考。
程序安排是总体审计策略中的关键环节。
程序安排是指根据审计目
标和风险评估的结果，确定具体的审计程序和时间安排。
审计程序包括了对企业财务报表的检查、内部控制的测试、抽样的应用、确认函的使用等。
审计程序的安排应该合理、有效，能够有效地发现可能存在的错误和不合规行为。
时间安排的合理性对于保证审计工作的高效进行和进度的控制非常重要。
团队协作是总体审计策略中不可或缺的一部分。
审计工作往往需要一支由专业审计师组成的团队来完成。
团队成员之间的协作和配合将直接影响审计工作的质量和效率。
团队协作包括了团队成员的任务分配、信息交流和共享、工作进度的监控等。
团队成员之间应该密切合作，进行有效的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。
在总体审计策略的制定过程中，审计师还需要考虑到企业的特点、法规的要求、行业的特殊要求等因素。
审计师应该根据实际情况灵活运用各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。
审计师还应该不断学习和更新审计知识，提高自身的专业素质和能力，以适应不断变化的审计环境和需求。
总体审计策略是企业进行审计工作的重要依据，它能够指导审计工作的开展和完成。
一个合理的总体审计策略能够降低审计风险，提高审计质量，为企业提供有价值的审计意见和建议。
审计师在制定总体审计策略时需要考虑审计目标、风险评估、程序安排和团队协作等因素，以确保审计工作的顺利进行和准确完成。