《高级会计实务》考点总结：国库集中收付制度
国库集中收付制度教案
第四章财政法律制度第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
（二）国库集中收付制度的意义1.有利于提高资金的快速运转，提高资金的使用效益；2.对资金实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用问题；3.能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策；二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
（二）国库单一账户体系构成我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户（财政部门零余额账户、预算单位零余额账户）、预算外资金财政专户、小额现金户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
1.国库单一账户财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.财政零余额账户财政部门按资金使用性质在商业银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户资金清算。
3.预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。
该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
4.预算外资金财政专户财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。
5.特设专户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门为预算单位在商业银行开设，用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
《国库集中支付制度》讲义
《国库集中支付制度》讲义一、概述国库集中支付制度是指政府将所有财政收入和支出都汇聚到国库账户，并通过国库统一支付中心进行统一的支付处理的财政管理制度。
该制度实现了全面的资金集中管理，提高了财政资金的使用效率和管理透明度，对于防止滥用公款、提高资金利用效率、规范政府财务行为具有重要意义。
二、国库集中支付的意义1.提高财政管理效率国库集中支付制度能够实现全面的资金集中管理，减少政府各级部门在资金管理和支付过程中出现的重复和交叉，提高了财政管理效率。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地把握全局财政情况，减少资源浪费和资金滞留的风险。
2.加强财政监管国库集中支付制度实现了财政收支的全流程监管，降低了财政资金管理的风险，提高了财政资金的使用效率。
通过国库集中支付制度，政府能够及时监督财政资金的流向，有效防止滥用公款、遏制贪污腐败，保障国家财政资金的安全性和稳定性。
3.优化资金运作国库集中支付制度能够实现财政资金的有序运作和统一管理，避免了财政资金在不同账户之间的频繁转移和错综复杂的流动路径。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地规划和管理财政资金的使用，有效实现资金的优化配置和有效利用。
4.规范政府财务行为国库集中支付制度为政府财务行为提供了规范性的框架和制度，规范了政府部门的预算编制、执行和决算工作，确保了财政支出的合法性和有效性。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金的使用，并确保资金使用符合财政支出政策和规定。
三、国库集中支付的作用1.促进财政国库集中支付制度是财政系统的重要内容之一，可以促进财政体制的和完善。
通过国库集中支付制度，政府能够加强对财政资金的监管和管理，规范财政支出方式，推动财政体制的转变和现代化。
2.加强政府内部管理国库集中支付制度能够加强政府内部管理的规范性和透明性，提高政府部门的效率和责任意识。
通过国库集中支付制度，政府能够更好地管理财政资金和支出，提高政府部门的管理水平和绩效评价，实现政府管理的科学化和规范化。
《国库集中支付制度》专题讲义
【国库集中支付制度】专题讲义【教学目的】通过对专题的学习，使学生了解和掌握国库集中收付制度的有关规定，能够正确处理国库集中收付下的相关会计核算业务。
【教学重点】国库集中收付制度下的日常会计核算【教学难点】预算单位期末预算结余资金的会计处理【教学课时】2课时【教学过程和内容】第一节国库集中收付制度一、改革背景介绍2001年，我国开始了中央财政国库管理制度改革试点，要求中央试点单位的财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算，国库单一账户制度是国外普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度。
这里所指的财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。
二、国库集中收付的定义国库集中收付，是指以国库单一账户体系为根底，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位的一项国库管理制度。
三、实行国库集中收付制度的作用实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，①有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内标准运作，②有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，③有利于预算单位用款及时和便利，可以有效解决财政性资金被截留、挤占、挪用等问题。
第二节国库单一账户体系一、国库单一账户制度〔一〕国库单一账户体系的构成财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的代理银行〔商业银行〕进行管理和监督。
1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户〔简称国库单一账户〕。
该账户为国库存款账，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
全国版会计证《财经法规》第四章第三节国库集中收付制度讲义
全国版会计证《财经法规》第四章第三节国库集中收付制度讲义 第三节 国库集中收付制度 ⼀、国库集中收付制度 国库集中收付制度是对财政资⾦实⾏集中收缴和⽀付的制度，由于其核⼼是通过国库单⼀账户对现⾦进⾏集中管理，所以这种制度⼀般⼜称作国库单⼀账户制度。
⼆、国库单⼀账户体系 (⼀)概念： 国库单⼀账户是指将所有的政府资⾦包括预算内资⾦和预算外资⾦集中于⼀家银⾏的账户，同时所有的财政⽀出包括预算内和预算外⽀出均能通过这⼀账户进⾏。
⽬前，我国财政国库管理制度改⾰刚刚起步，与改⾰相关的其他各项改⾰措施在短期内还难于完全配套进⾏，也难于做到将所有财政性资⾦都纳⼊国库单⼀账户管理，实现每笔⽀出都通过国库单⼀账户直接⽀付到最终收款⼈。
财政部、中国⼈民银⾏《财政国库管理制度改⾰试点⽅案》将我国财政国库账户设置为国库单⼀账户、零余额账户、预算外资⾦财政专户、⼩额现⾦账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单⼀账户体系。
(⼆)构成 1.财政部门开设的国库存款账户(简称国库单⼀账户)：它是财政部门在中国⼈民银⾏开设的，⽤于记录、核算和反映纳⼊预算管理的财政收⼊和⽀出，并与财政部门零余额账户进⾏清算，实现⽀付。
所有财政资⾦在⽀付⾏为实际发⽣前均保存在国库单⼀账户内。
2.零余额账户：包括财政部门在代理银⾏开设的零余额账户(财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位在代理银⾏开设的零余额账户(预算单位零余额账户)。
每当发⽣财政资⾦⽀付⾏为时，先由代理银⾏将实际应⽀付的款项垫付给收款⼈，每⽇终了后再由代理银⾏与中国⼈民银⾏国库单⼀账户进⾏清算，划转代理银⾏已垫付资⾦。
营业中每笔⽀付额5000万元⼈民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单⼀账户清算。
【提⽰】财政部门零余额账户，主要⽤于财政直接⽀付和与国库单⼀账户⽀出清算; 预算单位零余额账户，主要⽤于授权⽀付和清算。
3.预算外资⾦财政专户：它是财政部门在代理银⾏开设的，⽤于记录、核算和反映预算外资⾦收⼊和⽀出,并对预算外资⾦⽇常收⽀进⾏清算。
财政国库集中收付制度
财政国库集中收付制度财政国库集中收付制度国库集中收付制度改⾰基础理论⼀、国库集中收付制度的概念⼆、国库集中收付改⾰的必要性及⽬的和作⽤三、改⾰的指导思想和基本原则四、改⾰资⾦的范围五、改⾰的主要内容六、改⾰对财政内部管理的新要求⼀、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单⼀帐户体系为基础，所有财政性收⼊都要通过国库单⼀帐户体系直接缴⼊国库或财政专户，所有财政性⽀出都要通过国库单⼀帐户体系以直接⽀付或授权⽀付⽅式⽀付到供应商或收款⼈的现代国库管理制度。
财政国库集中收付制度1、制度构成⑴集中收缴制度⑵集中⽀付制度2、国库单⼀账户体系⑴国库单⼀账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资⾦财政专户⑸特设专户3、收付⽅式⑴收⼊收缴⽅式⑵⽀出⽀付⽅式国库单⼀帐户体系收⼊收缴⽅式1、直接缴库是指对于⼤额收⼊，⼀般实⾏直接缴库，由缴款⼈将应缴税费直接从⾃⼰帐户缴⼊国库或预算外资⾦财政专户。
2、集中汇缴是指对于零星⼩额收⼊和现⾦收⼊，由征收机关按法律规定，将收⼊集中起来，当天将资⾦缴⼊国库单⼀帐户。
⽀出⽀付⽅式1、财政直接⽀付2、财政授权⽀付财政直接⽀付是指由财政部门向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令通过国单⼀账户体系将资⾦直接⽀付到供应商（或收款⼈）的账户。
实⾏财政直接⽀付的⽀出包括财政统发⼯资、⼯程采购⽀出、物品和服务采购⽀出，适⽤于财政直接⽀付的其他⽀出。
财政授权⽀付?是指预算单位根据财政部门的授权，⾃⾏向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令，在财政批准的⽤款额度内，通过国库单⼀账户体系将资⾦⽀付到收款⼈的账户。
实⾏财政授权⽀付的⽀出包括未实⾏直接⽀付的购买⽀出和零星⽀出。
财政授权⽀付⽅式包括转帐⽀付和现⾦⽀付。
⼆、改⾰的必要性及⽬的和作⽤（⼀）国库集中⽀付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）?1、资⾦划拨环节多、速度慢、导致财政资⾦在途时间长，使⽤效益低。
2、⽀出过程不透明，财政难以实施有效监督。
国库集中收付制度及配套改革
国库集中收付制度及配套改革一、国库集中收付制度改革1、主要容国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。
是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
2、国库单一体系及构成国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。
包括在人民银行开设的国库存款;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。
3、实行集中收付的意义一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。
过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。
实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。
二是降低了财政资金运行成本。
实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。
三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。
过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两皮。
改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
18 国库集中收付制度
第四单元【课题18】理顺线头——国库集中收付制度【教学目标】•明确国库单一账户体系的账户构成以及各银行账户的用途•叙述国库集中收付的方式和程序•指出各种收付方式的区别【教学重点、难点】教学重点：国库单一账户体系各银行账户的用途，财政收支的方式教学难点：各种收付方式的区别【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。
在教学过程中采用案例分析法、讨论法。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】一、导入介绍国库集中收付制度改革的影响：“通过实施国库集中收付制度，减少了资金沉淀，提高了资金利用率，同时利用国库集中收付平台，还可以全面监督财政资金的使用过程，保障资金的安全”。
使学生认识到国库集中收付制度的重要性，激发学习兴趣。
二、教学过程讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“前后之别”，案例主要描述实行国库集中收付制度前后的区别，使学生形象地认识国库集中制度改革的意义。
讲解知识点18.1 初识国库集中收付18.1.1 认识国库集中收付概念：国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户；支出通过国库单一账户体系，用直接支付和财政授权支付的方式，将财政资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
理解国库集中收付，应把握以下几点：1.基础——国库单一账户体系2.对象——财政资金3.程序——直接18.1.2 国库单一账户体系概念：国库单一账户体系是财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储以及资金清算活动均在该账户体系运行。
账户构成：（指导学生从开设主体及账户用途两方面去认识各种账户）1. 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设。
2. 财政部门零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设。
3. 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。
4. 预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设的。
浅谈国库集中收付制度
浅谈国库集中收付制度第一篇：浅谈国库集中收付制度浅谈国库集中收付制度一、关于这一问题你阅读了哪些文献？二、什么是国库集中收付制？国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。
预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。
其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。
这种制度具有三个基本特征：1、是财政统一开设国库单一账户；2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
三、说明我国为什么实行此制度？国库集中收付制度改革已势在必行。
1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。
由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。
2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。
国库集中收付制度要求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。
从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。
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《高级会计实务》考点总结：国库集中收付制度
国库集中收付制度是指国家对所有财政收支进行集中管理和统一调度的方式。
在财政管理中，实施国库集中收付制度是保证国家财政安全、合理配置财政资源的重要措施之一。
学生们在学习《高级会计实务》时，国库集中收付制度是一个重要考点。
下面就来详细介绍一下国库集中收付制度的相关内容，以及在考试中可能涉及到的问题。
1. 国库集中收付制度的特点
国库集中收付制度的特点是集中、统一。
集中指的是所有涉及财政收入资金和财政支出资金的交易，必须通过国库中央账户、国家财政专户或者地方政府专户进行。
统一是指国家对全国的财政收支进行统一管理、调度和监督。
2. 国库集中收付制度的范围
国库集中收付制度适用于全国范围内的所有财政收支事项，包括中央政府和地方政府，所有单位、企事业单位和个人向国家的缴纳、退还和使用资金都必须通过国库集中收付制度进行。
3. 国库集中收付制度的基本程序
国库集中收付制度的基本程序包括：
（1）缴款人向财政部门提交缴款申请。
（2）财政部门审核缴款申请，发出缴款通知书。
（3）缴款人将资金存入国库中央账户、国家财政专户或者地方政府专户。
（4）财政部门对缴款进行核对、确认，将资金划拨至有权支出单位账户。
（5）有权支出单位根据预算安排开具支出凭证，缴款单位持凭证领取支付。
4. 国库集中收付制度的优点
国库集中收付制度的优点主要有以下几点：
（1）杜绝了财政资金的滥用和浪费，保障了国家财政的安全。
（2）加强了财政预算管理的有效性和规范性。
（3）提高了财政管理的透明度和公开性。
（4）加强了国家财政管理的统一性和协调性。
（5）便于财政管理部门实施风险监测和科学决策。
5. 关于国库集中收付制度的考点
在《高级会计实务》考试中，可能会涉及到国库集中收付制度的相关知识点。
下面列举一些可能涉及到的考点：
（1）国库集中收付制度的基本概念和特点。
（2）国库集中收付制度的范围和适用对象。
（3）国库集中收付制度的基本程序和流程。
（4）国库集中收付制度实施的意义和目的。
（5）财政预算编制和执行中与国库集中收付制度相关的规定。
（6）财政收支管理和资金运作中与国库集中收付制度相关的规定。
（7）财务报表编制中与国库集中收付制度相关的处理及披露。
总之，国库集中收付制度是财政管理中非常重要的内容，是《高级会计实务》考试的重点，需要学生们认真学习理解。