开题报告 浅谈“营改增”对建筑业企业的影响和对策

表1：毕业论文（设计）开题报告
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论文题目：
开题报告：
选题的意义与目的：
营改增是结构性减税的重要内容，改革的顺利实施，有利于消除行业重复征税，降低企业税负，促进行业抵扣链条完整。增值税核心在于有完善的抵扣链条，对于一般纳税人来说，通过当期销项抵扣进项可以直接计算应该缴纳的增值税，因此，进项税额越多，企业的税收就越少。目前对于建筑行业来说，人力成本不可抵扣，若此项在企业中占比重较高，则企业不能获得政策的进行抵扣，则税收不降反增，倘若企业的人力成本占比减少，固定资产等不变资本所占比重较大，相应产生的可抵扣进项税额就越多，承担的税负就会减少。在实施“营改增”试点的企业来看，不同行业的资本构成情况直接影响企业的发展，因此，税制改革会促使企业转变经济发展方式，重视不变资本的占有比例，争取获得更多的进项税额。
论文提纲：
摘要
1绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
1.1.2研究意义
1.2文献综述
2建筑业实施“营改增”的问题分析
2.1建筑企业缺乏“营改增”经验
2.2“营改增”对不同类型建筑企业影响不同
2.3对建筑企业财务状况的影响
2.4对企业税负的影响
3建筑业实施“营改增”对X公司的影响和预测分析
3.1 X公司简介
（三）关于建筑业“营改增”财务和税务的相关问题
李艳君（2014）分析了建筑企业会计核算以及企业财务报表产生的一些变动，提出要转变经营方式，优化企业现金流管理，加强内部部门之间的沟通、规范合同管理。焦健、刘深（2fl14）从税种和主管税务机关、税金缴纳时间、纳税主体层次、税票抵扣办法以及核算科目的转变上对企业财务影）E J进行了阐述，并运用SWOT分析法分别从政策宣传、制度建设、机构设置、人员配置四个方面给出了“营改增”对财务影响的相关建议。王建民（2015）认为“营改增”对纳税的最直接的影响是增值税专用发票的获取和使用，从发票的角度对建筑业财务管理做了几方面的完善，一是树立科学管理意识;二是建立完善财务管理机制;三是加强发票与成本分析机制。刘艳霞（2015）针对“营改增”政策对财务管理的影响从五个方面入手:适用税率计税基数及征管方式的变化、对采购方式的影响、对发票管理的影响、对财务报表的影响、对税款计算的影响，通过分析不同的变化，给出了具体的应对措施，包括提高财务人员管理意识、加强财务人员培训、以财务管理制度为中心，建立部门联动机制等，推动企业财务管理工作的规范化、科学化。吴芝燕（2015）从“营改增”的背景出发，通过分析建筑业经营模式特点、建筑业财税对策等提出了对建筑业企业经营策略的制度、如何做好税务筹划等给出了具体措施，着重指出了过渡期存量资产抵扣问题的应对方式。王芬（2015）梳理了“营改增”对相关财务指标（如收入、毛利、负债、资产、现金流等）的影响，给出了相关政策建议。
建筑业“营改增”是牵一发而动全身，影响行业范围广、涉及面多，减税规模大，对我国的地方财政收入冲击较大。改革后将会对建筑企业带来什么样的问题、产生什么样的影响和提出怎样的挑战，对地区经济和税收带来什么样的影响，本文结合建筑企业的具体情况，分析“营改增”对建筑企业的发展情况、未来改革趋势和走向、会计核算方式、财务内部管理、纳税及筹划、发票环节等方面的影响，并提出应对之策，以使建筑业企业能根据自身情况加强企业的经营和架构管理，减弱政策对企业发展的冲击。同时，以此次改革为契机，根据实际分析结果，从宏观和微观角度，建立健全建筑业自身发展机制，促进建筑业又好又快发展。
（二）对建筑业“营改增”行业税负的研究
潘文轩（2013）从理论分析“营改增”影响建筑业企业税负问题出发，对其双重效益的影响，根据税率变动的增税效应和进项抵扣的减税效应分析了税负净效应，接着给出了影响其税负的原因，最后采用问卷调查的形式并进行实地调研，对出现税负增加的具体原因提出了相应的政策建议。詹敏（2014）从合同定价方式和工程合同定价方式分析建筑业“营改增”的税负变化，并对引起“营改增”税负变化的成本原因进行测算分析。翁磊、韦丽（2015）通过设定税负变化模型，利用投入产出比的分析法，模型得出了两个结论，即:税收增加和税收下降。并对出现税收下降的两个原因抵扣比和中间投入比做了分析，最后提出了相应的对策和措施。孙丽莹（2015）认为我国建筑业本身属于微利行业，产值利润率低，实行11%税率对企业十分不利，从住建部数据测算结果显示，建筑企业税负超过90%,11%税率偏高。夏闯（2015）在分析建筑业“营改增”背景下企业税负情况时指出，物料成本、建筑业更新设备的能力及技术更新速度直接影响税负，进项抵扣范围也决定企业税负变动的大小，最终给出了企业应完善抵扣链条、创新增值税适应的管理模式。熊星晨（2015）提出了建筑业应对“营改增”阵痛策略分析，税率要平稳过渡，增加进项抵扣以及对企业专项资金的财政补贴，并且企业自身也应该进行税收筹划，减少企业运营成本，提高企业的经营效率和市场竞争力。
（15）纪金莲，张玉娟.“营改增”对建筑业的影响及对策研究（J）建筑经济，2014年第7期.
（l6）寇琳琳.国外建筑业征收增值税的借鉴（J）.税务研究，2014,（08）92-94.
文献综述：
（一）探讨建筑业“营改增”中税率设定情况的问题
王杰、饶海琴（2013）在《“营改增”中对增值税的合理税率分析》一文中，通过对增值税税率进行模拟测算设定了四档税率并依据两个原则:一是财政税收收入基本不变原则，二是减少重复征税原则，从两方面进项税率测算分析，得出了税率在11%左右浮动最为合理。刘建虎（2014）基于中国要素市场情况，选择了路易斯宏观闭合模型关于劳动力剩余、资本短缺的假定构建了“营改增”（EG模型，通过设定模拟方案原理，从“营改增”前后行业税负变化和经济效益综合的视角对模拟结果进行分析，得出最适合金融业和房地产业“营改增”适用税率的模拟研究。俞奎、陈小芳（2014）从当前建筑业“营改增”面临的问题入手，结合其行业特征和征管现状，分析认为建筑企业适用11%的增值税税率将不会增税负。吴丽华（2015）指出中国建筑业协会和中国会计业协会分析的建筑业“营改增”税率11%太高，6%最好这样一种理论减税实际增税反差的现象，主要是理论测算的方法严重脱离实际，并且增值税发票取得较为困难，导致进项税抵扣不足。
3.1.1 2015Байду номын сангаасX公司生产经营情况及经济效益状况
3.1.2纳税情况
3.2“营改增”对A建筑集团的影响
3.2.1对现金流的影响
3.2.2对会计核算的影响
3.2.3对税务管理的影响
3.2.4对发票使用和管理的影响
3.3模拟分析
3.3.1描述性分析
3.3.2税负变化的模拟分析
4建筑企业实施“营改增”的对策建议
4.1加强对新政策的认识
4.2提高增值税抵扣意识，加强增值税专用发票管理
4.3优化内部管理层级，合理开展税收筹划
4.4扩大成本结构可抵扣比例，调整产业结构
参考文献：
（1）陈晓光.增值税有效税率差异与效率损失—兼议对“营改增”的启示（J）中国社会科学，2013年第8期，60-67.
（2）经庭如.“营改增”试点及推进:对地方政府的影响及对策展望（J）.会计之友.2014（06）.
200年7月1日，将老工业基地复兴扩展至中部6个地区的26个老工业城市，按照增值税抵扣试点进程，扩大了试点范围和行业。
2009年1月1日，国务院决定自今日起在全国实施消费型增值税，中国增值税转型工作已经基本完成。
2011年，中国开始布局“营改增”改革，遵循规范税制、合理负担、全面协调、平稳进行的原则，在全国范围内拉开了“营改增”的大幕。
创新思路：
到目前为止，对建筑业“营改增”的研究都围绕着税率、税负、问题、财务管理等内容分析，缺少数据支持。本文将研究的视角从国家层次扩展至某一特定建筑企业层面，探讨“营改增”对某一特定建筑业企业现金流量、税款抵扣及税负变化的影响。国内学者所做的研究基本为假设案例或者通过问卷调查的方式得出结论，对建筑业指标的选取大部分都是采用行业上市公司的样本数据，对“营改增”后建筑业税负水平变化情况做分析，本文将样本数据的选取变换为特定代表性企业的税率、财务指标，分析测算“营改增”对建筑业绩效及税负带来的影响。
2012年1月1日，在上海市的交通运输业和部分现代建筑业④开始了“营改增”试点，按照，1+6”模式，统筹设计，稳步推进。
2012年第四季度，分别扩大至北京市、江苏省、广东省、福建省厦门市、广东省深圳市、天津市、浙江省、湖北省等依照“1+6”模式，在交通运输业和部分现代建筑业中继续推进“营改增”试点。
（3）陈瑞玲，刘德忠.“营改增”相关会计处理研究（J）.中国集体经济.2014（22 )
（4）万建国.“营改增”对建筑企业的深刻影响和严峻考验（J）.建筑.2012 ( 21)
（5）曲乐.建筑业“营改增”的挑战及应对措施（J）.山西财税，2015年第7期，52-55.
（6）段广峰.“营改增”对建筑企业的影响分析（J）.财务管理，2014,（5）.
研究现状：
1994年，我国确立了“增值税”与“营业税”两种主体流转税种。征税系统划分了地税和国税，国税部门征税上交中央，地税划归地方。此次改革在我国税制改革历史上具有里程碑的积极意义。
2004年7月1日，为促进东部老工业基地的崛起，财政部、国家税务总局决定在大连市、黑、吉、辽三省启动增值税转型试点。
2013年S月1日，“营改增”在全国推开，并增加了广播影视建筑，形成了“1+7”模式的改革目标。
2014年1月1日，在全国范围内，推行“2+7”模式，把铁路运输、邮政建筑业纳入其中，为此，我国的“营改增”推行进入了深水期。
2014年6月1日，增加了电信业“营改增”试点，年底开始筹备生活型建筑业、娱乐业以及金融业、建筑业的“营改增”方案。力求在中部省份试点地区的建筑业在2015年全面完成“营改增”改革。
（7）高培勇.“营改增”的功能定位与前行脉络（J）.税务研究.2013.（07)