结构性减税政策
运用结构性减税政策
一、税收策划思路
法律、行政法规和国家税务总局规定不允许 企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不 允许计入研究开发费用。 申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全 的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管 税务机关有权对企业申报的结果进行合理调 整。
一、税收策划思路
(二)鼓励节能环保资源综合利用 1、税收政ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ规定 以垃圾为燃料生产的电力或者热力以及核电生 产企业实行增值税即征即退的政策；利用风力生 产的电力增值税实行即征即退50%的政策；对 国家鼓励的资源其它综合利用产品，给予增值税 免税或者即征即退政策；
一、税收策划思路
(一)鼓励自主创新 1、税收政策规定 对企业发生的技术开发费在企业所得税前给 予50%的加计扣除；对技术开发、技术转让 免征营业税；对技术转让所得减免企业所得 税(500万元以下免征，500万元以上的部分 减半)；对国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按15％的税率征收企业所得税；
一、税收策划思路
一、税收策划思路
财税[2006]21号 ：对于以土地（房地产） 作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联 营的企业从事房地产开发的，或者房地产开 发企业以其建造的商品房进行投资和联营的， 均不适用财税字〔1995〕048号文件暂免征 收土地增值税的规定。
一、税收策划思路
国税函〔2000〕687号：鉴于深圳市能源 集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司 一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限 公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现 的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附 着物，经研究，对此应按土地增值税的规定 征税。
一、税收策划思路
例：李某2007年度年薪为98800元，平时每月领取 2400元，年终一次性领取全年一次性奖金70000元。 李某应缴纳个人所得税为： (2400-2000)×5%×12+70000×20%－ 375=13865(元) 如果对照最低税负方案，安排李某全年一次性奖金 为24000元，平时每月领取6233.33元［(98800－ 24000)÷12］，那么李某应缴纳个人所得税为： ［(6233.33－2000)×15%－125］ ×12+24000×10%－25=8495(元) 可见，按最低税负方案可少缴个人所得税5370元 (13865－8495)。
结构性减税政策综述(二)
具 体 是 ： １ 取 消公 路 养 路 费 、 道 （） 航 养护 费 、 路 运输 管 理 费 、 路 客货 公 公 运 附加 费 、 路运 输 管 理 费 、 水 水运 客
货 运 附 加 费 等 六 项 收 费 。 （２ 逐 步 ）
支付 的 方式 给 予补 贴 。补 贴 比例 按
现 行 政 策 执 行 ．补 贴 标 准 随 成 品 油
妥 善安 置交 通收 费征稽 人员 。
以 上 三 方 面 同 时 也 是 结 构 性 减
税 政 策 的 核 心 内 容 。 国 家 现 行 结 构 性 减 税 政 策 以 及 相 关 税 费 新 政 策 的
集 交通 基础 设施 养护 、 设 资金 。 建 提高成品油消费税单位税额 ，
动 因 素 ．继续 做 好城 乡低 保 对 象等 困 难群 体 基本 生 活保 障 工作 。二是
妥 善 解 决 改 革 的 相 关 问题 ，主 要 是
税单位税额为每升 １ ， 元 柴油 、 料 燃
油 、 空 煤 油 为 每 升０８ 。 ？ ） 品 航 ．元 （４ 成 油 消 费 税 属 于 中 央 税 ． 由 国 家 税 务 局 统 一 征 收 （ 口 环 节 继 续 委 托 海 进 关 代 征 ） 纳 税 人 为 在 我 国 境 内 生 。
内容很 多 ． 比较 重要 的还有 ：
— —
多 次 调 整 出 口退 税 政 策 。
为 应 对 世 界 经 济 下 滑 对 我 国 出 口 的 冲 击 ， 解 出 口企 业 经 营 压 力 ，０ ８ 缓 ２ ０ 年 下 半 年 以 来 我 国 多 次 调 整 出 口 退
排 放 的 目 的 而 成 品 油 消 费 者 行 为 的变 化 可 以 传 导 到 生 产 者 ，促 成 燃 油效 率更 高 、 省 油 产 品 的研 发 ， 更 这 样 可 带 动 产 业 结 构 朝 着 节 能 环 保 的
什么是结构性减税结构性减税的意义
什么是结构性减税结构性减税的意义结构性减税是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
那么你对结构性减税了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是结构性减税的内容，希望大家喜欢!结构性减税的简介结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。
结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。
有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变;而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。
在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。
结构性减税的时机1、减税呼声不断。
美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。
虽然不能断定这个排名的科学性，但是我国公众对税负过高一直呼吁不断。
根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。
2、税收总体实力不断增强。
税收对经济的刺激作用是辅助的，如果总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。
中国税收总体实力不断增强。
2007年税收总额占GDP的比重达到22%，减税会对刺激经济发展有一定影响力。
所以，正是实施结构性减税的好时机。
3、优化税制结构的需要。
中国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。
中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%，所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制实际上是“跛足税制”。
因此，实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
结构性减税的重要意义实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。
什么是结构性减税政策
什么是结构性减税政策去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。
结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。
——编者结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。
2008年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。
中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。
那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？结构性减税政策的基本内涵（一）什么是结构性减税政策所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。
可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。
结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。
它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。
可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。
结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。
结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。
结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。
结构性减税政策的国际比较与借鉴
由于新的税收的制定需要通过人 民代 表大会 来立法 ． 历时 比较长 ． 对实际经济状况的反应比较不敏感 ， 容易使政策落后于经济的变化 。 而
正 对 特 殊 情 况 在 现 有 税 种 上 的 调 整 的 不 需 要 经 过 人 大 立 法 ．对 经 济 的
税务筹划
结构性 减税政策 的国 际比较 与借鉴
杭 州 市江干 区 国家税务 局 沈 兰君
各国的结构性 减税政策 目标 都是指 ｌ 訇刺激经济增长 的 ．其政 策的 直接 目标不外 乎鼓励 投资 、 促进 消费 和提 高就业率等 。 但各国的做 法又
各有异同。 我 国 的结 构 性 减 税 政 策 与 发 达 国家 的 结 构 性 减 税 政 策 相 比 ， 策 的基 础 上 ． 探 求 适 合 自己 的结 构性 减 税 政 策 。
经 济 和 社 会 问 题 时 能 快 速 的做 出 反 应 ．首 先 必 须 将 我 国 的 税 制 结 构 进
构性 减税政策 推行 的过程 中学 习和借鉴 。
（ 三） 税 制 站 构 的不 同导 致 我 呻与 发 迭 固 寐 的减 税 政 策 侧 重 的税 种 不
阿
行完善 ． 在这一点上发达 国家的很 多做法都值得借鉴。 如英 国以所得税 为主体 的税制结构 ． 发达国家关 于房地 产的税 收 ． 以及碳排放税等构成
（ 一） 结 构 性减 税 政 策 必 须随 宏 观 经 沸 环 境 的变 化 而 变 化 ． 根 据 实 际 经济 情 况 随 时调 节 在 这 一 点 上 美 国 的减 税 政 策 很 好 的做 出 了 表 率 ． 在２ Ｏ世 纪 ４ ０ ～ ７ ０ 年代 ． 在 西 方 发 生 严 重 经 济 危机 的 背景 下 ． 美 国 实 施 了 凯 恩 斯 主 义 的 减
减税政策实施效果分析
减税政策实施效果分析摘要：结构性减税政策的实施是国家应对经济危机和改变国内经济发展模式，实现产业结构升级的必然选择，采取“有增有减，结构性调整”的结构性减税政策对于国家降低企业和个人的税赋，拉动内需和提振消费经济具有十分重要的效果。
关键词：结构性减税；实施；效果1 结构性减税的政策特征1.1有别于全面性的减税区别于为刺激经济的复苏或者避免经济衰退，对涉及经济发展的所有行业实施全面性的减轻税负的政策，结构性的减税是针对特定的税收项目和基于特定的目标，比如国家为了刺激某个领域的经济发展而采取的税负水平的减免，因此结构性减税主要是针对特定的税种，减免是有选择性的，并不是针对所有的税种实施，并且在结构性减免税收的过程中，也不是全面性的大幅减税，而是采取的有针对小幅度的减免税负，也就是说在减免税收的过程中，税收被减免的总量是控制在一定范围之内的，这种控制是和国家刺激某个领域的经济增长相关的决策有着至关重要的关系。
1.2有别于有增有减的减税结构性减税的目的是为了调节某个领域的经济发展，比如国家在发展规划中提及发展的经济领域，就会针对性的面向这个领域采取减税的政策，因此在这个发展领域中实际带来的是税负的全面较少，而不是过去为了平衡经济发展采取的不同纳税群体之间的平衡问题，因此结构性减税的最终目的不是为了此消彼长的平衡税收，不是刻意的有增有减，当然结构性的减税政策在实施过程中可能会出现针对某个亟待发展的领域实施减税，但对国家已经不再鼓励甚至是国家有意退出的某些经济领域，比如夕阳产业等等采取的却是加税的政策，但这种加税也区别与前面所说的有增有减的平衡税收的政策措施，而是国家为了产业发展的全盘考虑采取的政策措施。
2 结构性减税的实施必要性分析2.1结构性减税是国家产业发展政策转变，调整经济发展结构的必然选择加入WTO以后，我国的经济发展和全球化之间的关系越来越密切，中国作为全球经济发展产业链中的重要一环，在国际经济中发挥着重要的作用，但不可否认的是经济发展是一把双刃剑，在经济联动的过程中，我国的经济也在受制于全球经济发展的不利影响，最简单的证明就是经融危机和全球性的经济危机，美国经济打一个喷嚏，中国经济就会重感冒，这说明中国经济已经融入到全球经济发展链条中，并且处于末端受支配地位，所以国家有必要采取相关的经济政策采取经济干预，改变我国的经济发展不利局面。
结构性减税政策：回顾与展望
收。从 ２ ０ ０８年 １ 月 ９日起 ， Ｏ 对证券市场个人投资 者取得的证券交易结算资金利息所得 ， 比照储蓄存 款利息所得 ， 免征收个 人所 得税 ， 暂 即对证券 市场 个人投资者 的证券交易结算资金在 ２０ 年 １ 月 ９ ０８ ０ 日后（ １ 含 ０月 ９日） 孳生的利息所得 ， 暂免征收个
结构性减税
结 构性减税政策： 顾与展望 回
张 学诞
（ 财政部 财政 科学 研究 所 ， 北京 １０４ ） ０ １２ 内容提要 ：为应对 国际金 融危 机 ，０ ８ 底 的 中央经 济工作 会议 首 次提 出实行 结构 ２０ 年 性 减税政 策 ， 至今 已四年 有余 。本 文 简要 回顾 了我 国四年 来的 结构性 减税政 策 ， 包括侧 重 于促 销 费、 结 构和 惠 民生 的减税 政 策和 侧 重 于节 能减排 与 环境 保 护 的增税 政 策 。在 此 调
减少为 ７级 ， 并对级距作相应调整 ； 相应调整个体
工 商 户 生 产 经 营 所 得 和 承 包 承 租 经 营 所 得 税 率 级 距 ， 扣 缴 义 务人 、 税 人 申报 缴 纳 税 款 的时 限 由 将 纳 现行 的次月 ７日内延长 至 １ ５日内 。 ２ 免征储 蓄存 款利 息个 人所 得税 。 ２ ０ ． 从 ０７年 ８ 月 １ ５日起 ，居 民储 蓄存 款 利 息所 得税 税 率 由 ２ ％ ０
人所 得税 。
减半征收契税 ；对个人购买 ９ 平方米及以下普通 ０
住 房 ， 属 于家 庭 唯一 住房 的 ， 按 ｌ 且 减 ％的税率 征 收 契 税 ； 出售 自有住 房 并 在 １ 内重新 购 房 的纳 税 对 年 人 不再减 免个 人 所得 税 。 ８ 推行 增 值 税 转 型改 革 。２０ ． ０４年 ７月 １日起 ， 在 东 北 三 省 的装 备 制 造 业 、石 油 化 工 业 等 八 大 行
结构性减税政策有效性
浅析结构性减税政策有效性摘要：自2008年以来国家实施了一系列结构性减税政策，刺激生产和消费，促进经济发展，但企业和个人依然觉得税负很重，那我们不禁要深思，到底结构性减税对我国产业结构优化有无作用，这一政策在产业结构领域到底发挥着什么样的作用？本文通过实证分析来探讨这一问题.最后，结果表明结构性减税政策效果不显著，在此基础上分析相关原因并提出了政策建议，以期为政府相关部门和企业提供参考。
关键词：结构性减税；三大产业；税收一、引言从2003年开始，我国的税收增长速度一直保持在较高的水平上，平均每年的增长速度比国内生产总值的增长速度高出10个百分点。
例如2011年，当年的税收总额比2010年增长了接近228%，由于税收增长速度高于国内生产总值的增长速度，我国财政收入总额占国内生产总值的比重，由十年前的157%增长到现在的23%。
而在现代社会中，税收是国家参与社会产品分配的最重要的手段，具有筹集收入、调节经济和促进社会公平三大职能，税制的改革和调整要以有利于三大职能的改善为目标。
2008年金融危机席卷全球，为了应对国际金融危机的影响，我国中央政府确定2009年的宏观调控目标是“保增长、扩内需、调结构”。
为此，中央政府实施了积极的财政政策。
但企业和个人依然觉得税负很重，这些结构性减税政策对三大产业的减税作用到底如何，本文将实证对比结构性减税政策实施前后三大产业的税负水平探讨这些减税政策的有效性。
二、基于产业税收角度的实证研究从税收的角度来看，三次产业对我国的税收增长的贡献程度是不一样的，与第二产业、第三产业相比，农业对税收增长的贡献力度较小，因而，第一产业所占在国民经济比重的高低，将严重影响到整体的国家税收水平。
因此，第二产业和三产业在产业结构中所达到的比重越大，整个国民经济的总体税收负担水平也就相应的会越高。
通过对第一、二、三产业gdp与税收收入的相关性来分析结构性减税政策实施后对各产业税收贡献程度的影响，以2009年作为实施结构性减税的转折点引入虚拟变量模型dt，参考相关文献可得出如下模型：其中x1、x2和x3为自变量，分别代表第一、二、三产业的国内生产总值（gdp），以y代表同期的税收收入，33702、1490034、131340分别为2008年三产业的gdp，利用1994年至2011年的年度数据来建立回归模型，在消除了多重共线性剔除了一些变量等后，得到了相应的模型：三、结论分析有以上分析结果可得，在三大产业中，第二产业的产值对于税收收入的增长影响最大，第三产业次之，第一产业产值的增长对于税收增长的贡献则相对有限。
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结构性减税政策
中共中央政治局常委、国务院副总理李克强26日在全国财政工作座谈会上强调，要着眼于营造更好的财税环境，实施结构性减税政策，减轻税收负担，激发和保护企业发展活力，增强经济发展的内生动力。
2011年是中国税收史上可圈可点的一年，年内多项减税措施密集出台，涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等七个税种，当期减税额上千亿，后期年度潜在减税额至少5000亿。
当前我国经济处于较快增长势态，因此结构性减税绝非短期反周期措施，而是出于中长期战略考虑的系统性税制改革。
那么，结构性减税的目标是什么呢?从结构性减税的内容和生成条件看，主要是实现量能课税。
所谓量能课税，是指从经济和社会发展变化的实际情况出发，在社会成员之间合理分摊税负。
具体表现在三方面。
首先，结构性减税充分考虑了市场化程度大幅提高条件下个人和企业的成本支出上升因素。
现行税制框架建立于1994年。
时隔17年，经济体制发生了根本性变化，突出表现是经济市场化范围急剧扩张：房地产市场从无到有;绝大部分商品和劳务价格完全放开;企业用工价格自主决定;加入世贸组织后进出口价格随行就市，如此等等。
这种经济市场化程度的大幅提高直接推高了个人和企业的成本支出。
就个人而言，住房商品化、医疗市场化、教育市场化(除义务教育外)等使个人支出范围扩大，物价放开又使个人承受物价上涨压力。
就企业而言，则要消化工资上涨、利率上升、房地产价格上涨、原材料价格上涨等成本支出的增长。
政府课税不能压缩个人和企业两者所得正常增长空间。
因此，个人和企业成本支出增长，税制就要做出相应调整，以确保个人和企业两者所得正常增长。
个人所得税工薪所得课税费用扣除额和个体工商户经营所得课税起征点的大幅提高，目的就是增强个人应对经济市场化的能力。
对那些完全从市场上获取收入、身背住房贷款的工薪族，这点尤为重要。
深化增值税改革和降低初级产品进口关税税率则就是要对冲企业原材料成本、劳务购入成本的上升压力。
其次，结构性减税就是要调整社会税负结构。
政府课税必须遵从差别负担税收原则，具体说就是要形成税负与收入和消费同向变动格局。
这在理论上很早就已被概括为原理性学说。
市场经济形成早的西方国家的税制经历了单一直接税为主、间接税为主和直接税与间接税双主体三个发展阶段，这一变动过程也是围绕社会税负结构调整展开的，效果就是尽可能
使收入和消费多的群体多纳税，反之，则少纳税。
本世纪后，我国税制事实上已从间接税为主转向了间接税和直接税双主体。
当前实行结构性减税客观上具有强化双主体税制的效应，但从具体做法上看，是有针对性地重点减轻部分纳税人的税负。
比如提高增值税和营业税的起征点，目的就是要减轻小微企业的税负。
再比如个人所得税改革，税负降低幅度最大的是月收入5000元以下的群体。
又比如取消蔬菜批发和零售环节的增值税对中低收入群体的消费保护效应远大于高收入群体。
最后，降低产业结构调整成本。
现阶段我国已进入产业结构调整期。
这其中有落实科学发展观的制度变革层面的成因，也有市场需求诱导层面的成因，比如居民收入增长对商品质量要求的提高和劳务需求的加速扩张。
然而要看到，产业结构调整是有成本的，比如研发成本、设备更新成本、工资成本、销售成本等的增加。
量能课税就是要针对纳税不同阶段的纳税能力来确定税负，对处于产业结构转型期的企业必须减轻税负。
上世纪60年代美国产业结构转型开始加速，此时政府实施了规模较大的减税，向国会提出了减税100亿美元的法案并获得批准。
这项减税计划的重要内容之一是刺激投资、降低公司所得税税率。
目前我国实行结构性减税，重要内容之一是营业税改征增值税，这是深化增值税改革的又一重大举措。
我国近年来的增值税改革实际上是在为产业结构调整创造条件。
2009年增值税转型在全国铺开，降低了企业机器设备购进的税收负担，对国产高端设备生产的发展起到了推动作用，营业税改征增值税，其突出制度优势是现代服务业、物流产业、旅游业等可以享受进项税额抵扣，减轻了税负。
这项改革同时也会减轻与这些产业往来的产业的税负，进而降低整体产业结构调整成本。