2016年初级会计职称《初级会计实务》：应收票据
【税会实务】会计基础知识：应收票据
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【税会实务】会计基础知识：应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
应收票据的会计账务处理
时
贷:应收票据（票
贷：短期借款（票面金额）
面金额）
到期
①如果承兑人用银行存款支
时 一付票据款：
借：短期借款贷：应收票据
②如果承兑人拒付或其银行存款账户不足支付：
借：短期借款
贷：银行存款
同时：
借：应收账款（欠款）
贷：应收票据（欠条）
【提示】如果企业的银行存款账户余额不足：借：应收账款
贷：应收票据
此时无法偿还借款，银行作逾期贷款处理 2.票据背书转让 企业将持有的商业汇票转让以取得所需物资时，会计分录为： 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，或借方） （三）票据到期的账务处理 借：银行存款（实际收到金额时） 应收账款（付款人无力支付票款时） 贷：应收票据
票据到期值=票据面值X（1+票面利率X时间） 票面利率有年、月、日利率之分，如需换算成月 利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按 360天计算 月利率=年利率72 日利率=月利率:30=年利率:360 时间是指从票据生效之日起到票据到期日之日止的时间间隔。通常有两种表示方法： ①以月表示，即按月计息； ②以日数表示，即按日计息。计算时以实际日历 天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称 为“算头不算尾" 贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期 贴现 贴现率由银行统一制定，有年、月、日利率之分,息
应收票据的会计账务处理
知识 题库
应收票据的会计账务处理 重点掌握票据到期值、贴现额的计算及相关账务处理。 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。（"欠条"） （一）收到票据的账务处理 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票： 借：应收票据（按商业汇票的票面金额） 贷：主营业务收入等 应交税费--应交增值税（销项税额） （二）票据贴现和背书转让的账务处理 1.票据贴现 贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的 融资行为© （1）票据贴现额的计算 计算公式及含义说明
应收票据的账务处理【会计实务操作教程】
贷：应收票据
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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应收票据的账务处理【会计实务操作教程】 （1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。企 业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款 收回等经济业务。 （2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 （3）应收票据的主要账务处理： ①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科 目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开 出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入” 、 “应交税费—— 应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票 据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的 利率计提利息，借记 “应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 ②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存 款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应 按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票 据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 ③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票 背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材 料采购”或“原材料” 、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵
应 收 票 据
（三）应收票据的贴现
二、应收票据的核算
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（接上）2019年10月31日，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 152 261
贷：应收票据
1 146 950
财务费用——贴现利息
5 311
（四）应收票据的转让
二、应收票据的核算
第 11 页
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实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者 粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。
（一）不带息票据的核算
二、应收票据的核算
第4 页
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【例3-1-1】 2019年5月31日，A公司向B公司销售一批产品，价款为1 000 000元，
适用的增值税税率为13%，同日收到B公司开具的一张期限为6个月期不带息的银行承兑汇
票，面值为1 130 000元，支付所销售产品的价款和增值税款。A公司编制的会计分录为：
二、应收票据的核算
第5 页
— 5—
带息票据，是指商业汇票到期时，承兑人除向收款人或被背书人支付票面金额外， 还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止利息的票据。 带息票据在会计期末要计提带息票据的利息。计提利息时，借记“应收票据”账户， 贷记“财务费用”账户。带息商业承兑汇票的利息计算公式为:
【例3-1-5】 承【例3-1-1】，假定A公司于2019年6月15日将上
述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的甲材料，该材料价款为
1 000 000元，适用的增值税税率为13%。A公司编制的会计分录为：
借：原材料
1 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
【税会实务】应收票据的账务处理
【税会实务】应收票据的账务处理（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业应当设置“应收票据”科目, 本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。
（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（3）应收票据的主要账务处理：①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据, 借记“应收票据”科目, 贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票, 借记“应收票据”科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
如为带息应收票据, 应在会计期末（一般是月末）时, 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息, 借记“应收票据”科目, 贷记“财务费用”科目。
②商业汇票到期收回款项时, 应按实际收到的金额, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收票据”科目。
如为带息应付票据到期收回时, 应按收到的本息, 借记“银行存款”科目, 按票面价值, 贷记“应收票据”科目, 按其差额, 贷记“财务费用”科目。
③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时, 按应计入取得物资成本的金额, 借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目, 按专用发票上注明的可抵扣的增值税额, 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目, 按商业汇票的票面金额, 贷记“应收票据”科目, 如有差额, 借记或贷记“银行存款”等科目。
④因付款人无力支付票款, 收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等, 按商业汇票的票面金额, 借记“应收账款”科目, 贷记本科目。
（4）企业应当设置“应收票据备查簿”, 逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料, 商业汇票到期结清票款或退票后, 应当在备查簿内逐笔注销。
应收票据的主要账务处理
应收票据的主要账务处理。
1．因销售产品、提供服务等收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额。
借记“应收票据”科目，贷记“经营收入”等科目，贷记“应缴税费--应缴增值税”科目。
（2）持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额）。
借记“银行存款”科目，借记“经营支出”等科目，贷记“应收票据”科目。
（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得物资的成本。
借记有关科目，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
（4）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：1.收回应收票据，按照实际收到的商业汇票票面金额。
借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
2.因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额。
借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
[例15-8]12月5日，某单位(为一般纳税单位)出售其生产的甲产品150件，含税价46 800元，增值税率17％，收到承兑期六个月、不带息的银行承兑汇票一张。
根据产品出库单、销售发票、银行票据等有关交易所填制的记账凭证，会计分录为：借：应收票据——银行承兑汇票 46 800贷：经营收入 40 000应缴税费——应交增值税(销项税额) 6 800若次年6月5日，上述银行承兑汇票到期，单位将银行承兑汇票、解讫通知，连同进账单送达开户银行办理转账，接到银行进账单据时，填制记账凭证，会计分录为：借：银行存款 46 800贷：应收票据——银行承兑汇票 46 800若次年2月5日，某事业单位持上述票据向银行贴现，月贴现率为5‰。
该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算如下：票据到期值 = 票据面值+票据利息=46 800(元)贴现息= 到期值×贴现率×贴现期=46 800×5‰×4=936贴现净值=到期值 - 贴现利息=46 800-936 =45 864根据银行进账单，填制记账凭证，会计分录为：借：银行存款 45 864经营支出——商品和服务支出—其它 936贷：应收票据——银行承兑汇票 46 800[例15-9]12月18日，某事业单位已收商业承兑汇票，承兑期到期，票面金额12 000元，因承兑人无力支付，转作应收账款，填制记账凭证，会计分录为：借：应收账款——某企业 12 000贷：应收票据——商业承兑汇票 12 000。
《初级会计实务》会计分录大全
《初级会计实务》会计分录大全第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级职称知识点《初级会计实务》应收票据的核算
贷：财务费用
6.贴现的商业承兑汇票到期）
①承兑人支付票款时，贴现企业应当：
借：短期借款
贷：应收票据
②承兑人无力支付或拒付票款时，贴现企业支付票款应当：
借：短期借款
贷：银行存款
同时：
借：应无力支付票款应当：
借：应收账款
短期借款（不终止确认）
【提示】票据到期日的计算：
①按月算
②按天数算：算头不算尾
阶段
账务处理
3.应收票据背书转让
借：材料采购等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（可借可贷，差额）
4.应收票据到期
①正常收款时
借：银行存款
贷：应收票据
②付款人无力支付票据时
借：应收账款
贷：应收票据
5.应收票据计提利息（补充）
1.收到应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.应收票据贴现
（指未到期票据）
①票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）
②贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
③贴现额＝票据到期值－贴现息
借：银行存款（实际收到的金额＝贴现额）
财务费用（倒挤）
贷：应收票据（终止确认）
2015初级职称知识点《初级会计实务》：应收票据的核算
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应收票据按其是否计息又分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
其中：
①带息商业汇票的到期值等于面值；
②带息商业汇票的到期值等于其面值加上到期应计利息。
阶段
初级会计实务重点归纳
初级会计实务重点归纳文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]第一章资产提示：本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值8 8 5 10 2 2 1 12 32一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多（已加未减）三、其他货币资金1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料小点小结：第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。
一、应收票据二、应收账款三、预付账款1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
教材13页，例1-10四、其他应收款1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金; ---出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方2.核算教材15页，例1-14、例1-15五、应收款项减值1.初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款都发生变化,不影响应收账款账面价值3.发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账准备4.再次计提应提＝应有－已提教材16页，例1-18 补提：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化,第三节存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。
会计经验：应收票据的核算内容
应收票据的核算内容应收票据的核算内容 1.不带息应收票据核算 企业收到票据时，按票据面值作如下分录。
借:应收票据 贷:应收账款(或主营业务收人) 票据到期收款时作如下分录。
借:银行存款 贷:应收票据 [例3-1]甲公司销售一批产品给乙公司，货已发出，货款为100000元.增值税税额为17000元。
按合同约定3个月以后付款，乙公司给甲公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额为117000元。
甲公司账务处理如下。
借:应收票据117000 贷:主营业务收人100000 应交税费-应交增值税(销项税额)17000 3个月后，应收票据到期，甲公司收回款项117000元，存人银行。
借:银行存款117000 贷:应收票据117000 如果该票据到期，乙公司无力偿还票款，甲公司应将到期票据的票面金额转人应收账款账户。
借:应收账款117000 贷:应收票据117000 2.带息应收票据的核算 若票据为带息票据，应将应收款大于票面金额的差额冲减财务费用，收到票款时作如下分录。
借:银行存款 贷:应收票据 财务费用利息支出 如果票据利息收入较大，应按权责发生制原则，按月计提利息收人。
带息票据利息的计算公式是: 利息=本金*利率*时间周期数 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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2016年初级会计职称《初级会计实务》：应收票据
2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，网校
为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想
成真！
应收票据
（一）应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
（★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业
汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）
比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。
（二）应收票据的账务处理
1.取得应收票据和收回到期票款
（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据
贷：应收账款
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款
贷：应收票据
2.应收票据的转让
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款
3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）
借：银行存款 （收到的金额）
财务费用★ （贴现利息）
贷：应收票据 （票面价值）