税务会计习题答案
第1章税务会计概述
练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。其一，两者的目标不同。财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。其二，两者的核算对象不同。财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。其三，两者的法律依据不同。财务会计主要依据会计法律规范，包括会计法、企业财务会计报告条例，以及企业会计准则和某些具体会计处理规则，而税务会计依据的是税收法律规范，包括税收征管法、各单行税种的法律和暂行条例、税法的实施条例和实施细则、各税种暂行条例的实施细则，财政部、税务总局、海关总署等制定的部门规章和规范性文件。
3.答：纳税义务确认、计量与会计要素的确认、计量关系密切，因此就有了“税会差异”的概念。税会差异是指在微观层面上，两个规范体系在具体要素确
认和计量方面的差异。比如会计核算的主营业务收入，与计算增值税销项税额的销售额，就存在税会差异，既有口径、金额的差异，也有确认时间的差异。如果按照会计核算的原则和方法，把收入等同于销售额，就无法准确履行纳税义务。再比如会计核算利润总额时扣除的成本费用，与计算应纳税所得额时可以在税前扣除的成本费用，也存在税会差异，必须按照税收法律规范，对利润总额进行纳税调整，才能确定应纳税所得额。
4.答：申请延期申报权：纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
申请延期缴纳税款权：如纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。计划单列市税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。满足下列条件之一，即可申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
申请退还多缴税款权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
5.答：纳税人对税务机关或税务人员作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、纳税担保人同税务机关或税务人员在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
6.答：在纳税申报上，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以
及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。纳税人即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
在缴纳税款上，纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
在扣缴税款上，如纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
7.答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第2章增值税会计
练习题：
一、简答
1.答：增值税计税方法有一般和简易之分，简易计税法的核算与其他税费的核算相似，确认纳税义务时记“应交税费”贷方，缴纳税款时记借方。一般计税方法下，在“应交税费——应交增值税”科目下设置若干专栏，发生购进业务时计入借方“进项税额”专栏，发生销售业务时计入贷方“销项税额”专栏，月末根据借贷方余额进行处理，贷方余额反映纳税义务。
2.答：价内税核算（比如消费税）是按照应收或实际收到的款项全额计入“主营业务收入”，并以此作为计算应纳税额的依据，计算应纳税额计入“税金及附加”科目；与之相对应，纳税人发生增值税纳税义务时，将应收或实际收到的款项分为“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（小规模纳税人是“应交税费——应交增值税”）科目，即营业收入是不包含增值税的，应纳税额也是以不含税的收入作为计税依据计算出来的。因此增值税是价外税。
3.答：一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，均通过“应交税费——简易计税”明细科目核算。小规模纳税人发生应税行为通过在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目核算。
增值税一般纳税人发生适用简易计税方法的应税行为和小规模纳税人发生应税行为计算出的应纳税额都不得抵扣进项税额。
4.答：增值税一般纳税人和小规模纳税人共同使用应交税费科目和“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。
5.答：“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
6.答：纳税人从境外直接采购原材料应缴纳的增值税额，如取得合规凭证、稽核比对相符的，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。境外直接采购原材料和境内采购业务，如果取得合规凭证，增值税都记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。不同的是，进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，要缴纳这笔税款，然后可以作为进项税额抵扣；而境内采购原
材料时，该货物的增值税由销售方缴纳，纳税人是货物的销售方，采购人是负担了这笔税款，可以作为进项税额抵扣。
7.答：小规模纳税人采购业务需要代扣代缴税款时，因不可以抵扣进项税额，所以应将扣缴的税款一并计入相关成本费用或资产科目，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。因一般纳税人可以抵扣进项税额，所以有合规凭证并认证通过的应扣缴的税款计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
8.答：按照按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
二、单项选择
1、C
2、C
3、D
4、B
5、A
6、D
7、C
8、A
9、B 10、D
三、多项选择
1、AC
2、AD
3、BC
4、AB
5、ACD
6、AC
7、ABD
8、AB
9、BD 10、BD
四、综合
1.应扣缴增值税＝85000÷（1＋6%）×6%＝4811.32（元）
应扣缴附加税费合计＝4811.32×（7%＋3%＋2%）＝577.36（元）
应扣缴的企业所得税＝85000÷（1＋6%）×10%＝8018.87（元）
扣缴税费后应付金额＝85000－4811.32－577.36－8018.87＝71592.45（元）甲公司会计处理如下：
借：管理费用 85000
贷：应付账款 71592.45
应交税费——代扣代交增值税 4811.32
应交税费——代扣代交城市维护建设税 336.79
应交税费——代扣代交教育费附加 144.34
应交税费——代扣代交地方教育费附加 96.23
应交税费——代扣代交企业所得税 8018.87
实际缴纳税款时：
借：应交税费——代扣代交增值税 4811.32
应交税费——代扣代交城市维护建设税 336.79
应交税费——代扣代交教育费附加 144.34
应交税费——代扣代交地方教育费附加 96.23
应交税费——代扣代交企业所得税 8018.87
贷：银行存款 13407.55 实际支付服务费时：
借：应付账款 71592.45
贷：银行存款 71592.45
2.采用全额计税法时，应纳税额＝30000÷（1＋3%）×3%＝87
3.79（元）
采用差额计税法时，应纳税额＝（30000－25000）÷（1＋5%）×5%＝238.09（元），差额计税法纳税较少。会计处理如下：
收到乙公司款项：
借：银行存款 30000.00
贷：主营业务收入 28571.43
应交税费——应交增值税 1428.57
结算工资时：
借：主营业务成本 25000
贷：应付职工薪酬 25000
发放工资时：
借：应付职工薪酬 25000
贷：银行存款 20000
其他应付款——应付社会保障费等 5000
抵减税款：
借：应交税费——应交增值税 1190.48
贷：主营业务成本 1190.48
3.甲公司应纳增值税额＝50000÷（1＋3%）×2%＝970.87（元），会计处理如下：
转销固定资产：
借：固定资产清理 20000
累计折旧 380000
贷：固定资产 400000
支付清理费用及运费
借：固定资产清理4000
贷：银行存款4000
取得销售价款
借：银行存款 50000
贷：固定资产清理 50000
计提应纳税额
借：固定资产清理 970.87
贷：应交税费——简易计税 970.87
结转固定资产清理科目
50000－（20000＋4000＋970.87）＝25029.13
借：固定资产清理 25029.13
贷：资产处置损益 25029.13
4.A股票应纳增值税＝（520000－500000）÷（1＋6%）×6%＝1132.08（元）
B基金产生损失可抵减增值税＝（1200000－1060000）÷（1＋6%）×6%＝7924.53（元）
C股票收益应纳增值税＝（330000－300000）÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）C股票盈利冲减B基金亏损后尚余亏损11万元，B、C交易无需缴纳增值税。
4月卖出A股票应缴纳增值税1132.08元，会计处理如下：
借：投资收益 1132.08
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1132.08
办理税款缴纳会计处理如下：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税 1132.08
贷：银行存款 1132.08
10月卖出B基金可抵减增值税额，会计处理如下：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税 7924.53
贷：投资收益 7924.53
11月卖出C股票盈利应纳增值税，会计处理如下：
借：投资收益 1698.11
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1698.11
12月末应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目借方余额6226.42元（＝7924.53－1698.11）冲回，会计处理如下：
借：投资收益 6226.42
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6226.42 冲回后“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目无余额。
5.（1）收到租金应纳增值税额80000÷（1＋9%）×9%＝6605.50（元），应预缴增值税＝80000÷（1＋9%）×3%＝2201.83（元）。甲公司应做如下会计处理：借：银行存款 80000.00
贷：预收账款 73394.50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6605.50
在房屋所在地预缴税款：
借：应交税费——预交增值税 2201.83
贷：银行存款 2201.83 （2）如选择简易计税方法，则应纳增值税额＝80000÷（1＋5%）×5%＝3809.52（元），应预缴税款等于应纳税额。会计处理如下：
借：银行存款 80000.00
贷：预收账款 76190.48
应交税费——简易计税 3809.52
在房屋所在地预缴税款：
借：应交税费——简易计税 3809.52
贷：银行存款 3809.52
（3）在选择一般计税法情况下（第（1）种情况），税款结转的税务处理如下：
①预缴税款结转未交增值税以实现冲抵：
借：应交税费——未交增值税 2201.83
贷：应交税费——预交增值税 2201.83
②12月末“应交税费——应交增值税”科目余额情况
借方＝38000＋350000＝388000（元）
贷方＝470000＋65000＋6605.50＝541605.50（元）
差额＝541605.50－388000＝153605.50（元）
结转增值税会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 153605.50 贷：应交税费——未交增值税 153605.50 由于“应交税费——未交增值税”借方发生额有2201.83，贷方余额为151403.67元（＝153605.50－2201.83），应缴纳入库：
借：应交税费——未交增值税 151403.67
贷：银行存款 151403.67
在选择简易计税法时（第（2）种情况），12月末“应交税费——应交增值税”科目余额情况如下：
借方＝38000＋350000＝388000（元）
贷方＝470000＋65000＝535000（元）
差额＝535000－388000＝147000（元）
结转增值税会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 147000
贷：应交税费——未交增值税 147000 缴纳税款入库：
借：应交税费——未交增值税 147000
贷：银行存款 147000
6.（1）支付手续费代销方式中甲公司会计处理如下：
①发出货物：
借：发出商品（或委托代销商品）——乙公司 800000
贷：库存商品——A 800000
②收到代销清单、确认收入、结转成本，确认纳税义务：
借：应收账款——乙公司 1525500
贷：主营业务收入——A 1350000
应交税费——应交增值税（销项税额） 175500
借：主营业务成本——A 720000
贷：发出商品（或委托代销商品）——乙公司 720000
③结算手续费、取得专用发票并通过认证：
借：销售费用——代销手续费 180000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10800
贷：应收账款——乙公司 190800
④收到货款：
借：银行存款 1334700
贷：应收账款——乙公司 1334700
（2）支付手续费代销方式中乙公司会计处理如下：
①收到代销商品：
借：受托代销商品——甲公司 1500000
贷：受托代销商品款——甲公司 1500000
售出代销商品、确认纳税义务：
借：银行存款 1525500
贷：受托代销商品——甲公司 1350000
应交税费——应交增值税（销项税额） 175500
交付代销清单、与甲公司结算货款，取得甲公司开具专用发票并通过认证：借：受托代销商品款——甲公司 1350000
应交税费——应交增值税（进项税额） 175500
贷：应付账款——甲公司 1525500
支付货款、同时扣收手续费、确认手续费收入的纳税义务：
借：应付账款 1525500
贷：银行存款 1334700
其他业务收入——代销手续费 180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10800
7.（1）不支付手续费方式中甲公司会计处理如下：
①发出货物：
借：发出商品（或委托代销商品）——乙公司 800000
贷：库存商品——A 800000
②收到代销清单、确认收入、结转成本，确认纳税义务：
借：银行存款 1322100
贷：主营业务收入——A 1170000
应交税费——应交增值税（销项税额） 152100
借：主营业务成本——A 720000
贷：发出商品（或委托代销商品）——乙公司 720000
（2）不支付手续费方式中乙公司会计处理如下：
①收到代销商品：
借：受托代销商品——甲公司 1300000
贷：受托代销商品款——甲公司 1300000
②售出代销商品、确认纳税义务并结转成本：
借：银行存款 1545840
贷：主营业务收入 1368000
应交税费——应交增值税（销项税额） 177840
借：主营业务成本 1170000
贷：受托代销商品——甲公司 1170000
③交付代销清单、与甲公司结算货款，取得甲公司开具专用发票并通过认证：借：受托代销商品款——甲公司 1170000
应交税费——应交增值税（进项税额） 152100
贷：银行存款 1322100
8.材料成本差异＝26000×2%＝520（元）
丢失材料的实际成本＝26000×0.98＝25480（元）
需转出的进项税额＝25480×13%＝3312.40（元）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 28792.40
材料成本差异 520.00
贷：原材料 26000.00
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3312.40 借：其他应收款——保管员 6000.00
管理费用——原材料被盗 22792.40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 28792.40
9.（1）甲公司会计处理如下：
①食品A发放员工：
借：应付职工薪酬 110740
贷：主营业务收入 98000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12740
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
借：销售费用 110740
贷：应付职工薪酬 110740
②食品B用于交际应酬：销项税额＝8000×13%＝1040（元）
借：管理费用——业务招待费 6040
贷：库存商品 5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1040
③食品C用于捐赠：
销项税额＝14500÷（1＋13%）×13%＝1668.14（元）
借：营业外支出——向福利院捐赠C 11668.14
贷：库存商品 10000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 1668.14
④销售不动产
应纳增值税＝（6540000－4200000）÷（1＋5%）×5%＝111428.57（元），应纳城市维护建设税、教育费附加等＝111428.57×12%＝13371.43（元）。会计处理如下：
借：固定资产清理 2200000
累计折旧 2000000
贷：固定资产 4200000
借：固定资产清理 504800.00 贷：应交税费——简易计税 111428.57
应交税费——应交土地增值税 350000.00
应交税费——应交城市维护建设税等 13371.43
银行存款 30000.00
借：银行存款 6540000
贷：固定资产清理 6540000
结转固定资产清理：
6540000－2200000－504800.00＝3835200（元）
借：固定资产清理 3835200.00
贷：资产处置损益 3835200.00
甲公司需在门面房所在地税务机关预缴增值税款，预缴税额等于应纳税额。借：应交税费——简易计税 111428.57
贷：银行存款 111428.57
⑤支付有关销售费用：
借：销售费用——广告费 56603.77
销售费用——运费 91743.12
销售费用——保险费 2830.19
应交税费——应交增值税（进项税额） 11822.92
贷：银行存款 163000.00
⑥采购农产品：
借：原材料——XX小麦 86400
应交税费——应交增值税（进项税额） 8280
贷：银行存款 94680
借：原材料——XX大豆 28200
应交税费——应交增值税（进项税额） 2700
贷：银行存款 30900
领用小麦生产13%食品，加计扣除＝8100×2÷3÷9%×1%＝600（元）
借：生产成本 57000
应交税费——应交增值税（进项税额） 600
贷：原材料 57600
⑦报销出差费用：
可抵扣的高铁票进项税额＝1248÷（1＋9%）×9%＝103.05（元）
会计处理如下:
借：销售费用——差旅费 3204.27
应交税费——应交增值税（进项税额） 151.73
贷：现金 3356.00
⑧设备用途转换：
不可抵扣的进项税额＝（1000000－400000）×17%＝102000
借：固定资产——职工食堂 102000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 102000
⑨确认销售收入、增值税、结转成本：
借：银行存款 3400000
应收账款 800000
贷：主营业务收入 3716814.16
应交税费——应交增值税（销项税额） 483185.84 借：主营业务成本 2900000
贷：库存商品 2900000
（2）甲公司2019年12月增值税纳税申报表填写如下（年度累计金额略，原表中不涉及甲公司业务的行次有删减）。
应按如下顺序填列：
第1行按照开具发票情况填写。根据资料⑨，并将①②③资料作为未开具发票销售额和销项税额填入：
未开具发票销售额＝98000＋8000＋12831.86＋176991.15＝295823.01（元）未开具发票销项税额＝12740＋1040＋1668.14＋23008.85＝38456.99（元）第三要填列附列资料（二）：本期进项税额明细：
第2行本期认证相符且本期申报抵扣金额＝56603.77＋91743.12＋2830.19
＋2000＝153177.08（元）
第2行本期认证相符且本期申报抵扣税额＝3396.23＋8256.88＋169.81＋180＝12002.92（元）
第6行农产品收购发票或销售发票金额＝90000＋30000（小规模纳税人专用发票）＝120000（元）
第6行农产品收购发票或销售发票税额＝90000×9%＋30000×9%（小规模纳税人专用发票）＝8100＋2700＝10800（元）
第8a行加计扣除农产品进项税额＝8100×2÷3÷9%×1%＝600（元）
第8b行其他扣税凭证之其他金额＝1248（元）（高铁票）
第8b行其他扣税凭证之其他税额＝1248÷（1＋9%）×9%＝103.05（元）第15行用于集体福利的进项税额转出＝（1000000－400000）×17%＝102000（元）（生产设备用于食堂）
10.（1）2019年9月甲公司计提加计抵减税额＝239000×10%＝23900（元）
当月无应纳税额，可加计抵减金额为0。23900元结转到10月。
（2）2019年10月甲公司计提加计抵减税额＝68000×15%＝10200（元）10月应调减加计抵减额＝8500×10%＝850（元）
10月可加计抵减税额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝23900＋10200－850＝33250（元）
10月应纳税额＝219500－（68000－8500）－41000＝119000（元）
10月实际应纳税额＝119000－33250＝85750（元）
（3）10月份甲公司“附列资料（四）”之二填列如下：
享受加计抵减的会计处理如下：
借：应交税费——未交增值税 119000 贷：银行存款 85750 其他收益 33250
附列资料（一）（局部表）
第3章消费税会计
练习题：
一、简答
1.消费税是价内税，纳税人生产销售应税消费品、产生纳税义务时，应缴纳的消费税应借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。纳税人缴纳的消费税通过“税金及附加”科目计入当期损益。还有部分情况下，纳税人缴纳的消费税计入成本费用科目中。
增值税是价外税，增值税一般纳税人产生纳税义务时，对应销项税额应贷记“应交税费——应交增值税”，发生采购业务的进项税额记在借方，贷方余额为应缴纳的增值税。增值税额不包含在主营业务收入中，不直接影响当期损益。
2.纳税人以外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，其应纳消费税额可以扣除生产领用的外购或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税额。会计核算时，可根据实际领用应税消费品的数量，计算对应可以扣除的已纳消费税额并将其结转到“应交税费——应交消费税”科目借方，以实现对当期应纳消费税额的扣减，同时将原材料成本中扣除已纳消费税额后的余额结转生产成本。具体操作时，在“应交税费”下增设一个二级科目“待扣消费税”，反映外购应税消费品对应的已纳消费税额。外购应税消费品时，将该金额从原材料成本中剥离出来单独记载；月末根据实际领用应税消费品数量、成本金额结转“生产成本”，同时将按照根据公式计算出的当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款，从“应交税费——待扣除消费税”转入“应交税费——应交消费税”的借方，以实现对当期应纳消费税额的扣减。结转后，“应交税费——待扣消费税”期末借方余额反映尚未领用的期末库存外购应税消费品的已纳税额。
3.消费税出口退税核算比增值税简单，首先没有专设的明细科目（应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；应交税费——应交增值税（出口退税）；应收出口退税款）；其次没有免抵退税的核算；再次，消费税是价内税，应退消费税额直接冲减主营业务成本。
4.应税消费品自产自用，用于职工奖励、福利；以及用于偿债、对外投资等，需要确认收入、结转成本。
5.应税消费品自产自用用于非生产机构（相当于集体福利部门）、职工福利、奖励的，增值税同时视同销售、核算“应交税费——应交增值税”，除此之外的自产自用，增值税无需同时视同销售。
6.自产自用环节：组成计税价格＝〔生产成本×（1＋利润率）＋自产自用数量×定额税率〕÷（1－比例税率）
委托加工环节：组成计税价格＝〔材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率〕÷（1－比例税率）
进口环节：组成计税价格＝〔关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率〕÷（1－比例税率）
三个环节的计算公式中，“÷（1－比例税率）”是为了体现价内税、价格包含税金的计算效果；并且均包含从量税的部分，体现复合计税应纳税额等于从量税加从价税的效果。
二、多项选择
1.ABD
2.BCD
3.AC
4.ACD
5.ABD
三、综合
1.（1）收到押金应纳增值税额＝10000÷（1＋13%）×13%＝1150.44（元）
应纳消费税额＝10000÷（1＋13%）×20%＝1769.91（元）
收到押金时：
借：银行存款 10000
贷：其他应付款——包装物押金（A公司） 10000
借：其他业务成本 2920.35
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44
应交税费——应交消费税 1769.91
（2）如果A公司在约定期限内归还包装物，甲公司应全额退还押金：
借：其他应付款——包装物押金（A公司） 10000
贷：银行存款 10000
（3）如果A公司未在约定期限内归还包装物，甲公司应没收押金：
借：其他应付款——包装物押金（A公司） 10000
贷：其他业务收入 10000
2.用于办公大楼的实木地板成本为＝200000×3÷5＝120000（元）
用于职工食堂的实木地板成本为80000元
用于职工食堂的实木地板市场含税售价＝280000×2÷5＝112000元。
职工食堂领用实木地板应纳增值税＝112000÷（1＋13%）×13%＝12884.96（元）
办公楼领用实木地板无需缴纳增值税
该实木地板应纳消费税＝280000÷（1＋13%）×5%＝12389.38（元），职工食
堂应负担4955.75元，办公楼应负担7433.63元。
办公楼共计应分担成本＝120000＋7433.63＝127433.63（元）
职工食堂应分担成本＝80000＋12884.96＋4955.75＝97840.71（元）甲公司会计处理如下：
借：在建工程——办公楼 127433.63
在建工程——职工食堂 97840.71
贷：库存商品——XX实木地板 200000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 12884.96
应交税费——应交消费税 12389.38
3.应纳增值税＝300×800÷（1＋13%）×13%＝27610.62（元）
应纳消费税：
从量税＝300×6×0.5＝900（元）
从价税＝300×800÷（1＋13%）×20%＝42477.88（元）
应纳消费税＝900＋42477.88＝43377.88（元）
甲公司会计处理如下：
借：销售费用——业务招待费 208988.50
贷：库存商品——A 138000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 27610.62
应交税费——应交消费税 43377.88
4.（1）购进杆身、杆头的会计处理如下：
借：原材料——杆身—A 402480
原材料——杆头—B 803500
应交税费——应交增值税税（进项税额） 156450
贷：银行存款 1362430 （2）当期领用杆身、杆头的成本如下：
成本＝301000＋（402480×3500÷5000）＝582736（元）
成本＝72600＋（803500×6400÷8000）＝715400（元）
（3）领用、库存杆身、杆头对应消费税额计算如下：
领用杆身对应消费税＝29750＋40000×3500÷5000＝57750（元）
期末库存杆身对应消费税＝29750＋40000－57750＝12000（元）
领用杆身对应消费税＝7200＋80000×6400÷8000＝71200（元）
期末库存杆身对应消费税＝7200＋80000－71200＝16000（元）
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计习题及答案
税务会计 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）
应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （作答时金额单位用万元表示） 『答案解析』 （1） （2） （3） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： （1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该
税务会计试题及答案解析
税务会计试题及答案解析 一、选择题 1.以下关于增值税的说法中，错误的是： A.增值税是按照货物和劳务的生产、流通、使用环节征收的 B.增值税的税率是10% C.企业销售货物应当计算增值税销项税额 D.企业购进货物应当计算增值税进项税额 答案：B 解析：增值税的税率根据不同类型的货物和劳务，分为3%、6%、9%、13%等多个档次，不是固定的10%。 2.以下关于企业所得税申报的说法中，正确的是： A.企业所得税应当每季度申报并缴纳 B.企业所得税申报需要提交纳税申报表和相关附表 C.企业所得税的税率是20% D.企业所得税适用税基调整的，可以享受一定的减免政策 答案：B 解析：企业所得税一般按年度申报和缴纳，需要提交纳税申报表和相关附表。
3.以下关于进项税额抵扣的说法中，正确的是： A.进项税额可以抵扣销项税额后的税款 B.进项税额可以直接抵扣企业所得税 C.进项税额可以抵扣个人所得税 D.进项税额可以抵扣车船税 答案：A 解析：进项税额可以抵扣销项税额后的税款，可以减少企业需要缴纳的增值税额。 二、填空题 4.企业所得税应税所得计算公式为：（1个词）。 答案：应纳税所得额。 5.增值税的计税方法有（2个词），（2个词）。 答案：一般计税方法，简易计税方法。 三、解答题 6.某企业在一季度销售额为100万元，税率为13%，进项税额为10万元。请计算该企业需要缴纳的增值税额。 答案：销项税额 = 销售额 ×税率 = 100万元 × 13% = 13万元
应缴纳的增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 13万元 - 10万元 = 3万 元 解析：根据销售额和税率计算销项税额，再减去进项税额，即可得 到应缴纳的增值税额。 7.某企业在一年度的应纳税所得额为80万元，税率为25%，请计算该企业需要缴纳的企业所得税额。 答案：企业所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 = 80万元 × 25% = 20 万元 解析：根据应纳税所得额和税率计算企业所得税额，即可得到需要 缴纳的企业所得税额。 总结： 本文主要介绍了税务会计试题及答案解析。通过选择题、填空题和 解答题的形式，对增值税和企业所得税的相关知识进行了考察和解析。其中涉及到税率、进项税额抵扣、计税方法等内容，帮助读者加深对 税务会计的理解和应用能力。希望本文能对大家的税务会计学习有所 帮助。
税务会计习题答案
第1章税务会计概述 练习题：请回答下列问题。 1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。 2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。 另一方面，税务会计与财务会计差异显著。其一，两者的目标不同。财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。其二，两者的核算对象不同。财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。其三，两者的法律依据不同。财务会计主要依据会计法律规范，包括会计法、企业财务会计报告条例，以及企业会计准则和某些具体会计处理规则，而税务会计依据的是税收法律规范，包括税收征管法、各单行税种的法律和暂行条例、税法的实施条例和实施细则、各税种暂行条例的实施细则，财政部、税务总局、海关总署等制定的部门规章和规范性文件。 3.答：纳税义务确认、计量与会计要素的确认、计量关系密切，因此就有了“税会差异”的概念。税会差异是指在微观层面上，两个规范体系在具体要素确
税务会计试题及答案详解
税务会计试题及答案详解 一、选择题 1.在税务会计中，属于确认义务发生的依据是（）。 A. 业务凭证 B. 当事人意思表示 C. 法定保险单 D. 律师函 答案：A 业务凭证 解析：在税务会计中，确认义务发生的依据是业务凭证，通过业务凭证可以确定发生业务的时间、内容以及金额，是税务会计核算的重要依据。 2.下列关于增值税纳税人身份认定的说法，正确的是（）。 A. 自然人可以作为增值税纳税人 B. 所有法人和其他组织必须作为增值税纳税人 C. 注册纳税人必须开立银行专用增值税发票 D. 具备独立核算能力的分支机构可以作为增值税纳税人 答案：D 具备独立核算能力的分支机构可以作为增值税纳税人
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，具备独立核算能力的分支机构可以作为增值税纳税人，而自然人不具备纳税人身份。其余选项均为错误选项。 二、填空题 1.某企业2019年度销售额为100万元，增值税率为13%，应缴纳增值税（）万元。 答案：13 解析：增值税的计算公式为销售额 ×增值税率，即100万元 × 13% = 13万元。 2.个体工商户的所得税计算公式为（）。 答案：销售额 ×适用税率 - 速算扣除数 解析：个体工商户的所得税计算公式为销售额 ×适用税率 - 速算扣除数，根据个体工商户的利润情况及税率表可以计算出应缴纳的所得税额。 三、简答题 1.请简要说明增值税与营业税的区别。 答：增值税与营业税是两种不同的税种。增值税是按货物和劳务的增值额来征税，逐级向上累加，最终由最终消费者承担。而营业税是按照销售额来征税，不考虑价值或增值的因素，由销售者直接缴纳给国家税务机关。
税务会计笔试题及答案详解
税务会计笔试题及答案详解 一、选择题 1. 下列哪一项不属于增值税一般纳税人的范围？ A. 个体工商户 B. 企业法人 C. 事业单位 D. 税务机关 答案：D. 税务机关 解析：增值税一般纳税人的范围主要包括个体工商户、企业法人以及事业单位等纳税人。税务机关是负责征收税款的政府机构，不属于增值税一般纳税人的范围。 2. 根据税法规定，下列哪种情况不属于免征增值税的范畴？ A. 个人住房买卖 B. 农产品销售 C. 生活垃圾处理服务 D. 赌博业务收入 答案：D. 赌博业务收入
解析：根据税法规定，个人住房买卖、农产品销售以及生活垃圾处理服务属于免征增值税的范畴。而赌博业务收入不属于正常的经营活动，因此不享受免征增值税的待遇。 二、填空题 1. 共同做账方式是中小企业会计核算的一种常见方式，主要指 ________。 答案：由企业内部职工与会计师事务所会计人员共同参与会计核算工作。 解析：共同做账方式是指企业内部职工与会计师事务所会计人员共同参与会计核算工作的方式，既保证了核算的及时性，又能够充分利用专业会计人员的知识和经验。 2. 根据税务会计的规定，资产减少的科目通过_____字样记载在贷方。 答案：减少 解析：根据税务会计的规定，资产减少的科目需要通过"减少"字样记载在贷方。贷方是资产减少的方向，而借方则表示资产增加。 三、简答题 1. 请简要解释增值税和营业税的区别。 答案：增值税和营业税是我国常见的两种税种，其主要区别如下：
增值税：适用于货物和劳务的生产、流通环节，税率按照不同税率档次来征收。增值税根据增值环节进行征税，即在生产、加工、销售等各个环节都要按照相应的税率进行纳税。 营业税：适用于企事业单位的营业额，税率按照固定比例征收。营业税主要针对的是企事业单位的营业额，只要有营业额就需要缴纳相应的营业税。 2. 解释一下税务会计的主要职责。 答案：税务会计是负责企业税务核算和申报工作的部门或人员，主要职责包括以下几个方面： - 缴税核算：负责对企业的经济业务进行核算，计算应缴纳的各项税款，并按照税法规定的程序、时间和方式进行申报。 - 税务申报：根据税法规定的规定，及时、准确地向税务机关申报各项税款，保证税款的及时缴纳。 - 税务筹划：结合企业实际情况，合理利用税收优惠政策，进行税务规划和筹划，降低企业税负，提高税务合规性。 - 税务咨询：及时解答企业在税务会计方面遇到的问题，提供相关的税务咨询和建议，帮助企业合规经营。 综上所述，税务会计在企业中起着非常重要的作用，不仅要熟悉税法规定，还需要具备良好的财务核算和税务申报能力，以确保企业在税务方面的合规性和经济效益。
税务会计习题及答案
税务会计习题及答案 税务会计习题及答案 税务会计是财务会计的一个重要分支，它主要关注企业在税收方面的处理和管理。对于会计专业的学生来说，掌握税务会计知识和技能是非常重要的。在学 习过程中，习题是提高理论水平和应用能力的有效途径。本文将介绍几个常见 的税务会计习题，并提供详细的答案和解析。 1. 企业应如何计算和申报增值税？ 增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的一种税收。企业在计算和申报增 值税时，需要了解增值税的基本计算方法和相关规定。一般来说，企业应按照 销售额与进项税额的差额计算增值税。具体计算公式如下： 增值税应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额 其中，销售额是指企业销售商品或提供劳务的金额，税率是根据国家相关规定 确定的，进项税额是企业购买商品或接受劳务支付的增值税。 2. 企业如何处理固定资产的折旧费用？ 固定资产是企业长期使用的生产资料，其价值会随着使用年限的增加而逐渐减少。为了反映固定资产的价值减少，企业需要计提折旧费用。折旧费用的计算 方法有多种，常见的有直线法和年数总和法。 直线法是最简单的折旧计提方法，其计算公式如下： 折旧费用 = (固定资产原值 - 预计残值) ÷ 使用年限 其中，固定资产原值是指企业购买固定资产时的金额，预计残值是指固定资产 在使用年限结束后的估计价值，使用年限是根据固定资产的性质和规定确定的。 3. 企业如何处理税务处罚？
税务处罚是指企业在税务管理过程中违反税收法规，被税务机关处以罚款或其 他行政处罚的行为。企业在面临税务处罚时，应及时采取相应的处理措施。 首先，企业应认真核对税务机关提供的处罚事实和依据，确保处罚的合法性和 准确性。如果企业认为处罚存在错误或不合理，可以向税务机关提出申诉或上诉。 其次，企业应及时缴纳罚款，避免因逾期未缴纳罚款而产生更严重的后果。同时，企业还应积极配合税务机关的调查和处理工作，提供相关的证据和材料。 最后，企业应加强内部税务管理，确保遵守税收法规，减少税务风险和处罚的 可能性。 4. 企业如何处理税务审计？ 税务审计是税务机关对企业的税务申报和纳税行为进行核查和审计的过程。企 业在面临税务审计时，应采取以下措施： 首先，企业应认真配合税务审计工作，提供相关的会计凭证、账簿和报表等。 同时，企业还应主动配合税务机关的调查和核实工作，提供相关的证据和材料。其次，企业应加强内部税务管理，确保税务申报和纳税行为的准确性和合规性。企业应建立健全的会计制度和内部控制制度，加强对税务法规和政策的学习和 了解，及时调整和完善税务管理工作。 最后，企业应及时整改和纠正税务审计中发现的问题和不足，确保税务审计工 作的顺利进行和结果的合理。 税务会计是企业管理和运营过程中的重要环节，对企业的发展和利润水平有着 重要影响。掌握税务会计知识和技能，对于企业的税务处理和管理具有重要意义。通过学习和解答税务会计习题，可以提高学生的理论水平和实践能力，为
税务会计练习题(答案版)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。
A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品 80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品 80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品 80000
税务会计课后试题及答案
税务会计课后试题及答案 一、选择题 1. 个人所得税税率采取的税率方式是： A. 累进税率 B. 阶梯税率 C. 统一税率 D. 比例税率 答案：A. 累进税率 2. 增值税是一种按照销售额度征收和抵扣的税种，以下哪个行为不需要纳税人申报增值税？ A. 进口货物 B. 销售产成品 C. 服务业务销售 D. 不动产交易 答案：B. 销售产成品 3. 预缴企业所得税是依据纳税人的： A. 利润 B. 资产
C. 销售额 D. 其他税种缴纳金额 答案：A. 利润 4. 企业所得税核定征收的依据是： A. 资产 B. 人数 C. 销售额 D. 利润 答案：D. 利润 5. 营改增是指将哪种税种由营业税改为增值税？ A. 个人所得税 B. 城市维护建设税 C. 印花税 D. 财产税 答案：A. 个人所得税 二、简答题 1. 简述企业所得税优惠政策中“两免三减半”的具体内容。
答案：在企业所得税优惠政策中，“两免三减半”是指，符合条件的小型微利企业和创业投资企业，可以享受两年免征企业所得税、三年减半征收企业所得税的政策。即在符合相关规定的情况下，企业在前两个年度不需要缴纳企业所得税，第三至第五个年度只需要缴纳所应纳税额的一半。 2. 什么是进项税和销项税？ 答案：进项税和销项税是增值税的两个重要概念。进项税是指企业购进货物、接受劳务或者自行生产销售货物、提供应税劳务等取得的发票上所列的增值税税额，即企业支付的增值税。销项税是指企业销售货物、提供应税劳务等创造销售额取得的应纳增值税。 3. 什么是纳税申报？ 答案：纳税申报是指纳税人按照国家税法规定，对自身的纳税情况做出清晰、准确的记录，并根据规定的时间限期向税务机关报告纳税信息的过程。纳税人需要填写相关的纳税申报表，将其报送给税务机关，以便税务机关对纳税人的纳税行为进行核查和监督。 三、计算题 1. 某公司年度利润为100万元，税率为25%，计算该公司应缴纳的企业所得税金额。 答案：应缴纳的企业所得税金额为100万元 × 25% = 25万元。 2. 某企业本期进项税额为50万元，销项税额为80万元，计算该企业本期应交纳的增值税税额。
税务会计试题及答案
税务会计试题及答案 一、选择题 1. 企业所得税的计算依据是（）。 A. 应纳税所得额 B. 利润总额 C. 净利润 D. 营业收入 2. 营业税是按（）计征的。 A. 营业额 B. 利润总额 C. 净利润 D. 营业收入 3. 增值税的计税方式是（）。 A. 一般计税方法 B. 小规模纳税人简易计税方法 C. 差额征税方法 D. 免税政策
4. 企业所得税税率的计算方式为（）。 A. 单一税率 B. 级差税率 C. 阶梯税率 D. 按比例计算 5. 综合所得税是根据个人的（）计算的。 A. 工资薪金所得 B. 经营所得 C. 劳务报酬所得 D. 资本利得 二、填空题 1. 增值税一般纳税人的适用税率是______%。 2. 企业所得税的纳税期限是按计税年度的______确定。 3. 商业零售业主要应缴纳的税种是______。 4. 个体工商户的所得税税率为______%。 5. 财务会计报告中的利润总额是从______中确定的。 三、问答题
1. 解释什么是税收筹划？列举两种税收筹划的方法。 2. 什么是免税政策？举例说明一种免税政策。 3. 解释境内企业和境外企业的所得税纳税方式有什么不同？ 4. 解释增值税的计税方式和差额征税方法的区别。 5. 解释税务会计报告的作用和重要性。 四、计算题 1. 某企业2019年度利润总额为600万元，应纳企业所得税税率为25%，请计算该企业需缴纳的企业所得税金额。 2. 某个体工商户2019年度销售收入为120万元，税率为3%，请计算该工商户应缴纳的个体工商户所得税金额。 3. 某企业2019年度销售收入为500万元，增值税税率为13%，请计算该企业需缴纳的增值税金额。 四、参考答案 一、选择题 1. A. 应纳税所得额 2. A. 营业额 3. A. 一般计税方法 4. B. 级差税率
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0723资源税应纳税额的计算
资源税应纳税额的计算 习题与答案 一、判断题 1.独立矿山、联合企业及其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（） 答案：X 2.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税款准予抵扣。（） 答案：J 3.用于连续生产应税产品的自产应税产品需要按使用数量征收资源税。（） 答案：X 4.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税工程。（） 答案：J二、单项选择题 1.某矿山7月份开采非金属矿3万吨（税率为5%）,其中销售了 2万吨，每吨2000元, 自用（非生产用）0.5万吨，计算该矿山7月份应纳资源税税额为（）万元。 A. 250 B. 240 C. 160 D. 40 答案：A 解析：应纳资源税税额= 2X2000义5%+0・5X2000X5%=250万元 2.某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，每吨售价800元，加热、修井自用100吨，该油田原油适用的资源税税率为5%,该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。 A. 120000 B. 200000 C. 124000 D. 4000 答案：A 解析：应纳资源税税额= 3000X800X5%= 120000元 3.某纳税人本期以自产液体湖盐50000吨对外销售，取得销售收入100万元。资源税税率为5%,该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.3万元 B. 6万元 C. 2万元 D, 5万元 答案：D 解析：应纳资源税税额=100义5%=5万元 4.光头强鸨矿公司2020年11月销售自采原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税, 下同）；销售自采鸨矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。计算该企业鸨矿选矿比为1.67,按照市场法计算资源税，鸨矿资源税税率为6.5% ,那么该企业当月应纳资源税为（）元。
税务会计教材习题答案
税务会计与纳税筹划 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 •知识应用 2.1单项选择题 （1）D（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）√ （3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 •计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用 3 000 制造费用27 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产292 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产292 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000 应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 贷：应付账款81 900
税务会计实务试题及答案
税务会计实务试题及答案 一、多选题 1.下列关于企业所得税核算的说法中，正确的是： A.企业所得税是政府公益性收入的主要来源之一 B.以当年度的经济业绩作为计算对象，确定当年度应纳税额 C.计提的企业所得税是实际缴纳的企业所得税 D.计提的企业所得税是以税法规定的税率计算的 答案：A、B、D 2.下列关于营业税核算的说法，错误的是： A.营业税是由生产、经营、服务性企业缴纳的一种税金 B.销售货物、提供应税劳务和承担相应的营业税义务的纳税人应当计提和缴纳营业税 C.计提的营业税金额是营业税的实际缴纳金额 D.计提的营业税金额是按照税法规定的税率计算的 答案：C 3.下列关于增值税核算的说法中，正确的是： A.增值税是由纳税人自行计算缴纳的税金
B.增值税适用于销售货物、提供应税劳务和承担相应增值税义务的 纳税人 C.计提的增值税金额是实际缴纳的增值税金额 D.计提的增值税金额是按照税法规定的税率计算的 答案：B、C、D 二、判断题 1.关于企业会计准则与税收法规，在记账处理上，应首先按照企业 会计准则规定进行处理，再按照税收法规的要求进行处理。 答案：正确 2.在计提企业所得税时，应按照税法规定的期间核算所得税，无论 企业是否纳税。 答案：正确 3.在计算营业税应纳税额时，应按照企业会计准则规定的数额计算。 答案：错误 三、问答题 1.简述企业所得税核算的基本原则和方法。 答：企业所得税核算的基本原则包括合法合规原则、公允原则和保 守原则。合法合规原则指企业在核算企业所得税时，应遵守国家税收 法规的规定，确保所得税核算的合法合规性。公允原则指在核算企业
所得税时，应根据税收法规的要求，按照公允的原则进行核算，确保 所得税的计提和缴纳金额真实、准确。保守原则指在核算企业所得税时，应采用保守的估计方法，合理计提企业所得税，以确保企业所得 税费用的充分计提。 方法包括确定纳税额、计提和冲销企业所得税、核算溢利和亏损等。 2.简述营业税核算的基本步骤。 答：营业税核算的基本步骤包括计算营业额、计算应纳税额、计提 和冲销营业税。首先，根据企业会计准则的规定，计算企业实际的营 业额，包括销售货物、提供应税劳务等；其次，根据税收法规的规定，计算应纳税额，即根据企业实际的营业额按照税法规定的税率计算； 然后，根据计算得出的应纳税额，计提相应的营业税费用；最后，根 据纳税期限的要求，冲销已计提的营业税，将其纳入当期的实际缴纳 营业税费用中。 3.简述增值税核算的基本方法。 答：增值税核算的基本方法包括确定纳税额、计提和冲销增值税。 首先，根据企业会计准则的规定，确定纳税额，即将企业销售货物、 提供应税劳务等价款减去进项税额，得出应缴纳的增值税额；其次， 按照税法规定的税率，计提相应的增值税费用；然后，在纳税时根据 已计提的增值税金额，冲销计提的增值税；最后，将实际缴纳的增值 税金额记录到当期的财务报表中。在增值税核算中，需要注意合规纳税，确保计提和缴纳的金额准确、真实。
税收会计基础知识试题库含参考答案
税收会计基础知识试题库含参考答案 一、单选题（共50题，每题1分，共50分） 1、某烟厂为增值税一般纳税人，2018年1月收购烟叶2000公斤，实际 支付的价款总额30万元，己开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。 A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6. 6万元 B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元 C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元 D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6. 6万元 正确答案：C 2、2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%.完税后海关放行；当月生产销售高档手表8000只，单价L 25万元（不含税）2019年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率为20%） A、3700 B、2793 C、2257 D、4600 正确答案：B 3、位于市区的某自营出口外资生产企业，2017年12月增值税应纳税额 为一 280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行 研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。 下列各项中，符合税法相关规定的是（）。 A、应退该企业增值税税额为400万元 B、该企业免抵税额为280万元 C、该企业应缴纳的城市维护建设税为8. 4万元 D、该企业应缴纳的教育费附加为2. 4万元 正确答案：C 4、下列关于资源税的计税依据，说法不正确的是（ A、向购买方收取的违约金不作为资源税的计税依据 B、纳税人开釆应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 C、资源税计稅依据包括向购买方收取的优质费 D、实行从量定额征收资源税的应该以销售数量为计税依据
税务会计课程练习题及答案
《税务会计》课程练习题及答案 第一章税务会计概述 一、单项选择题 1.下列关于税法分类说法正确的是（）。 A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章 B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决 D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循 2.税收法律关系产生的标志是（）。 A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成 3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。 A.印花税 B.车船税 C.消费税 D.企业所得税 4.减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（）。 A.法定式减免 B.税基式减免 C.税额式减免 D.税率式减免 5．税务会计是以（）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A.会计制度 B.会计准则 C.国家税收法令 D.会计法 6．下列税种中属于流转额课税的有（）。 A．契税B．消费税C．资源税D．房产税 7．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。A．欠税B．逃税C．骗税D．偷税 二、多项选择题 1.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。 A.知情权 B.纳税申报方式选择权 C.按照规定安装、适用税控装置的权利 D.申请延期缴纳税款权 2.引起税收法律关系消灭的原因包括（）。 A.税务机关组织结构的变化 B.纳税人履行纳税义务 C.纳税义务超过追征期限而消灭 D.纳税人的纳税义务被依法免除 3.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。 A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度 B.课税对象体现着各种税的征税范围 C.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 D.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 4.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（）。 A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 B.对于骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款 C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年 答案（第一章） 一、D C D D C B D
《税务会计》习题三答案
《税务会计》习题三答案 一、单项选择题（本大题共40小题，每小题2分，共80分） 1.关于税务主体以下说法正确的是（A ）。 A.纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B.会计主体一定是纳税主体 C.纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的 D.纳税主体与财务会计中的“会计主体”（会计实体）一定等同 2.我国目前采用的超额累进税率的税种为（C ）。 A.企业所得税 B.营业税 C.个人所得税 D.契税 3.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取 现金700元，该笔业务的销项税额为（B ）元。 A.51 B.145.29 C.170 D.68 4.某进出口公司2004年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司 进口消费税和增值税最后的纳税时间为（D ）。 A.9月13日 B. 9月14日 C. 9月16日 D. 9月21日 5.消费税共有（C ）税目。 A.9 B. 10 C. 11 D. 14 6.关税的纳税义务人不可能是（B ）。 A.进口货物的收税人 B.进口货物的发货人 C. 入境物品的所有人 D.出口货物的发货人 7.外贸企业自营出口或代理出口应税消费品，采取（A ）的办法。 A.先交后退 B.退税 C.先抵后退 D.免税 8.下述业务不属于营业税征收范畴的是（B ）。 A.境内提供出国咨询服务 B.境内保险机构为出口货物提供保险 C. 境内保险机构为境内货物提供保险 D.境内企业境内组织旅客出境游 9.某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购入价50万元，B债券购入价80 万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应缴纳营业税为（B ）。 A.1185元 B. 1500元 C. 2500元 D. 64000元 10.资源税的征收机关为（A ）。
《税务会计学》习题作业【含答案】
《税务会计学》习题作业 1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。 答：（3）首先，计算当月全部进项税额： 45 050＋4 080＋989.40＝50 119.40（元） 然后，计算当月不得抵扣的进项税额： 50 119.40×526 000÷806 000＝32 708.19（元） 最后，计算当月准予抵扣的进项税额： 50 119.40－32 708.19＝17 411.21（元） 根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理： 借：主营业务成本（农用薄膜）32 708.19 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）32 708.19 2、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。 (2)【例3-18】8月，该厂购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。 答：（1）借：应收账款──光明工厂253 720 贷：主营业务收入216 000 应交税费──应交增值税（销项税额) 36 720 银行存款 1 000 （2）工程领用时作会计分录如下： 借：在建工程114 660 贷：原材料──钢材98 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出）16 660 3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格